建筑施工企業稅務風險管理措施之我見

吳幽作 中鐵二局第二工程有限公司

引言

建筑行業競爭激烈，建筑市場經營環境復雜，加大了建筑企業面臨的稅務風險。在此背景下，為保持建筑企業健康穩定發展，需要進一步提高稅收風險防控意識，加強和改進稅收風險管理。

一、存在的問題

(一)管理意識不強

建筑企業是經營主體，其生產經營目的是追求經濟效益，但在實際稅務管理工作中，缺乏稅務風險管理意識也是普遍存在的問題。一方面，建筑公司領導及相關管理人員沒有充分認識稅務風險管理的重要性，有時覺得僅靠財務風險管理就足夠了，不需要相關部門進行稅務風險控制。稅務管理是片面的，只是財務管理部門的職責，與其他相關部門的配合不足，影響了稅務管理的效率和質量。同時，隨著近年來建筑行業市場環境日趨復雜，競爭加劇，工程項目利潤收窄，稅收風險加大[1]。

(二)管理體系不完善

稅收管理體制和制度是建筑企業稅收風險管理和風險管理工作正常有序進行的重要保障。在實際的生產經營管理工作中，建筑企業稅務風險管理體系不完善也是一個非常重要的問題，導致稅務風險管理不規范、正規化。但是，一些建筑公司機械地模仿管理機制的行為，使管理制度缺乏科學性和合理性，不符合公司實際情況，增加了建筑公司的稅務風險。

(三)不重視風險評估

在當前建筑的企業的稅務管理過程中，稅務必須重視風險評估工作，不能夠到有問題的時候才開始工作，那樣損失難以挽回，必須要在問題還沒有出現之前就開始對于稅務的風險展開調研研究以及預估分析。然而，雖然很多建筑企業在實際工作中往往把重點放在財務風險評估上，但由于忽視稅務風險評估管理，沒有根據稅務管理工作的特點進行稅務風險評估，往往會出現問題和風險[2]。當對業務產生更大影響的風險出現時，無法做出反應。

(四)缺乏預警系統

在稅務風險管理過程中，建筑企業應根據自身情況，建立系統、完備的稅務風險預警體系，對工程項目或涉稅業務進行必要的稅務風險預警管理。事實上，一些建筑公司并沒有針對現實情況建立系統的稅務風險預警系統，具體跡象包括：一是實際稅收風險防控預警機制創新不夠，稅收風險識別不準確。二是部分建筑企業由于對稅收風險預警系統認識不足，在施工過程中未能與企業有效對接。三是部分建筑企業稅收風險預警制度落實不力，企業稅收風險管理準備不足，稅收風險加大。

(五)合同管理不當

現階段，建筑企業的合同具有多元化、復雜化的特點，為保護建筑企業的合法權益，需要聘請法律、運營、財務、稅務等專業人才參加工作、合同簽署和審查。很多建筑企業在簽訂合同時只關注合同層面的經濟效益，忽視專業流程的審查和評估，簡化簽約階段，造成涉稅內容不當，不符合經濟利益。這反過來又會產生多重征稅的風險，如果沒有專業的財務會計師審核，必然存在稅務漏洞導致稅務風險。

二、加強管控措施

(一)提高風險意識

為了增加建筑企業的稅收管理可靠性，降低風險，首先要在意識方面提高，這樣才能夠在后續具體的工作中提高工作效果。因此建筑企業需要對稅收風險管理有足夠完善的意識，從重要性到認識的完整性都需了解與熟悉，企業應該重視意識的培養，對于稅務管理過程中的人員組織架構，管理系統與管理方法構建以及建筑項目中各種環節的熟悉[3]。要確保工作人員支持稅務管理工作，具有風險意識，在這方面企業應該加強宣傳教育，在員工自己提高意識的基礎上加以引導，增加員工之間的溝通與交流，全面提高項目的稅務管理效果，便于工作的高效率進行。

(二)完善稅務管理制度

1.管理體系改進

管理制度是企業管理有效開展的重要基礎和前提，建設企業要高度重視稅收管理制度的建立，認真組織起來，健全和完善稅收風險管理制度。建筑企業要根據各項業務的具體程序，對涉稅風險的基本任務進行綜合分類，制定針對性的防控措施[4]。建筑企業應重視對現有財務管理制度相關稅務風險的分析和更新，推動企業稅務管理制度的建立、完善、優化和發展。

2.構建完整的系統

要想構建完整的系統，首先需要建立組織管理架構，建筑企業應該有獨立的稅務管理部門，并安排專業的稅務管理人員開展工作，確保責任的分配也便于管理。這樣就可以在具體的工作中通過專業的人才與組織管理法方法指導工作并順利開展稅務工作。此外內部的控制也需要加強，稅務管理人員既是稅務工作的開展者，同時工作也受到監督，在這一前提下，企業的內部控制符合全過程的特點，從建筑項目的各種關鍵流程入手，建筑企業重視稅務管理。為注重稅收風險的主動控制，稅收風險管理部門應做好各項重要工作，通過事前事后管理，主動提前發現和防范稅收風險。跟蹤相關稅務風險和監督建筑企業的活動，使其得以實施[5]。最后，建立科學的信息交流系統。建筑企業要積極利用現代計算機和信息采集技術，監測稅務風險，并定期進行自查和評估。同時，要有效利用大數據技術，建立與稅務機關的溝通機制，讓稅務機關全面了解建筑企業內部制度，避免因信息不對稱導致的稅收與支付沖突。稅務機關在事前事后對建筑企業進行指導，更好地防范稅務風險，減少企業不必要的損失。

(三)加強風險評估

建筑企業必須將稅務風險評估納入業務風險評估和管理任務，對所有涉稅業務流程進行分類。建筑企業應根據自身特點和情況，組織專門的稅務風險評估小組，對稅務風險進行有效分類和控制，采取有效措施，將經濟損失降到最低。

建筑企業財務人員應當充分了解企業財務、稅務狀況，建立財務、稅務風險評估體系。建筑企業相關財稅人員要充分了解公司的具體財稅情況，做好監控，建立系統的財稅風險評估體系。建筑企業稅務管理的風險控制非常重要，在管理方面需要以風險控制和預測為主，因此需要提高預測的準確性和針對性。主動控制主要是對企業的前期建設項目等涉稅業務進行全面、科學的預測。過程控制主要是指在實際建設過程中對稅務風險的評估，發現問題時，必須采取控制程序進行有效處理。跟蹤是指在建設完成后對存在的稅收風險進行評估和分析，以便采取后續行動。

要求建筑企業在承接項目前進行項目或營業稅風險評估，若評估結果超出企業允許范圍，可放棄，以避免稅收風險或給企業造成經濟損失。建筑企業必須對正在實施或即將實施的項目或涉稅業務采取有效的稅收管控措施，以降低稅收風險，降低企業風險承受能力的稅收風險，減少企業的經濟損失。建筑企業采取分包或提供勞務和技能的方式，與其他企業或部門建立合作伙伴關系，開展工程項目或涉稅業務，共同完成工作，共同分擔稅收風險。施工企業對工程項目或涉稅業務進行必要的稅務風險評估，對成本效益進行分析評估，在企業可承受的范圍內降低稅務風險后，不得采取任何行動。

(四)完善預警體系

在稅收風險體系建設中，一是要注重風險預警系統的創新，采用正確的方法有效識別稅收風險。二是充分認識稅收風險預警系統的功能和作用，結合自身情況進行建設，促進預警系統的有效使用。三是通過加強風險預警制度的實施，做好稅務風險的充分準備，提高應對稅務風險的能力，為建筑企業穩定發展第一時間應對稅務風險。一是建筑企業應積極構建以行業專項指標、一般指標、參與度指標為重點的稅收風險識別指標體系。二是要科學設置各項稅收風險指標的預警值，利用相關納稅人數據計算稅收風險指標的值，并與同行業其他企業的預警值進行比較，為明確這一點，將具體偏差組合起來。第三，要有效應用計算機技術，結合稅收建模數據，科學分析企業稅收風險的可能性，取得提前預測和預防效果。最后，要積極完善個人稅務責任制，落實個人稅務和風險管理責任，有效發揮稅務風險預警、防控作用。

(五)加強工作

建筑企業要充分重視合同管理，在合同條款中增加稅務風險管理內容，企業稅務管理部門對經濟業務和稅務相關條款進行審核，防范稅務風險。明確合同管理評價標準，定期對合同履約情況進行評價，同時建立相應記錄。四是明確相關部門合同管理職責，在優化合同管理方式的同時，做好合同簽訂、跟蹤、核查等各項工作。

(六)加強監管

稅務風險管理效率的轉變，將直接影響建筑企業經濟效益的提升，直接影響企業的經營發展。為有效提高企業稅收風險管控質量，降低風險，要積極加強稅收風險防控監管，使各項監管任務落到實處。企業應建立合理的稅務風險管理和監督體系，有效震懾相關人員，快速發現稅務風險中的不足或隱患，并以此為目標進行處理。另外，為了營造良好的開發環境，應安排專人監督流程，盡可能避免漏洞。此外，這份工作的經濟吸引力更大，需要選擇具有良好職業道德和高度敬業精神的人才，以便他們承擔監督并規避稅收風險。

三、結語

稅務風險管理以及相對應的改進與防范措施是建筑企業項目建設與企業管理的重要手段，是企業整體效益的重要保證方法。因此，建筑企業相關管理人員，尤其是稅務管理人員，應樹立企業稅務風險管理意識，尋求科學合理的方法和對策，及時發現和預測企業當前將面臨、面臨和應對的稅務風險。全面提高建筑企業稅務管控效率和質量，促進企業更好發展。