試論新形勢下財政稅收體制改革的創新進展

惠 潔 豐縣財政局

引言

我國政府的財政收入主要來源于地區的財政稅收，而這些財政稅收資金被用于國家的各項經濟活動，來保障我國民生和經濟建設。新形勢下我國財政稅收體系隨經濟發展進一步發展，在改革過程中取得了良好成績，但是依舊存在著部分問題。針對這部分問題進行分析，探索和創新應對方法，是當前稅收管理相關專業工作人員應努力研究的內容。

一、財政稅收體制改革的意義

21世紀以來，受全球經濟環境影響，我國經濟增長趨緩，使得市場經濟制度不得不通過創新尋找新的發展方向。在這一次跨越式發展過程中,實施財政稅收制度的改革成為關鍵點之一。

首先，在多元經濟發展趨勢下，多種運行模式如雨后春筍紛紛冒出，如阿里巴巴、京東等把移動互聯網和電子商務作為主要運行模式；以順豐、四通一達為首的快遞企業借助互聯網快速發展。多種新的經濟發展模式在很大程度上對傳統經濟發展形式產生沖擊。因此,在社會主義經濟發展過程中，我們應深化改革意識，加大改革力度,從而更加有效地提升社會經濟資源配置的合理性和優化性,推動和促進我國傳統經濟的發展模式向集約化方向轉變。

其次，財政稅收制度得到不斷完善,不僅可以使各級政府部門的實際財政收入得到保證,還可以確保地方的財政收支能夠平衡,充分發揮各級政府及財政部門對宏觀經濟的調控功能，促進社會經濟的持續發展。[1]

二、我國當前財政稅收體制的主要問題

(一)財政稅收體制的局限性

我國的中國特色的社會主義市場經濟體制,幫助中國社會經濟在同世界接軌基礎上實現了飛速發展。但是從整體來看，國內財政稅收管理體制較經濟發展水平呈現出不匹配等問題。比如，稅種設立不完善、合理分配社會收入并未納入財政收入管理范疇等，這些都影響了國家財政的預算和支出。因此，財政稅收管理工作在改革時，要隨著市場情況的變化進行調整，要對當前情況下出現的問題和不斷變化的經濟環境作出相應的調整，加快推進財政稅收體制改革的進度。

(二)預算管理體制的缺陷

在財政稅收管理中，預算管理是其重要組成部分，亦是財政稅收管理的基礎，若要實現財政稅收資金利用最大化就需要加強預算管理。雖然我國稅收部門已經開始針對預算管理展開多項治理活動，但在具體實施和建設管理方面仍存在一些問題，其中就包括預算管理制度不夠完善，使得政府在制定和規劃預算時效率較低。比如，偽造發票來獲取財務部門的資金，這種手段導致國家稅收資金大量流失，而一些偷稅漏稅現象頻頻出現，也使得我國稅收資金大量流失。

(三)納稅人與收稅部門的意識不高

我國財政稅收的高效運轉離不開財政管理者的素質，要想提高其綜合素養，除了要在日常完善員工的培訓體系外,還要建立嚴謹、完善的人員業務考核制度，隨時發現財政管理人員在財政管理方面存在的不足，從而對某些能力不足的管理人員進行專項培訓，以增加財政管理制度運轉的高效性。另一方面，財政是我國經濟發展的命脈所在，然而各地區許多財政機構存在管理方式單一，人員冗雜，人員素質良莠不齊等情況，很多人員的辦理業務能力相對較差，難以完成一些復雜、難度大的任務。[2]

(四)地方財政管理不當，融資渠道單一

地方融資渠道主要是發行債券與銀行貸款兩種，其凸顯出融資渠道不通暢和融資方法單一等問題。一般政府會定期發布債券用于籌集資金，通過吸納社會資金用于社會基礎設施建設，但政府債券主要以短期債為主，額度也受到一定限制，這是為了避免使政府部門過分依賴財政。而商業銀行通常會受到盈利能力、銀行效率和國家政策等因素影響，使政府融資處于被動狀態。

三、新形勢下財政稅收體制改革的創新路徑與建議

(一)建立中央、地方統一的分級分權財政體系

針對于現今財政稅收中存在的向上集中趨勢與地方財政存在的收稅分配不合理等現狀，需要構建完善的稅收體制。首先，要建立一個明確的上下級財政管理制度；其次，中央適當地將一部分財政權利下放到地方，并以財政法為基準，建立起合理的財政監管制度；最后，在協助地方建立起一套完整的財政分配制度同時，將地方漏掉的稅收范圍內的稅收項目擴展進來，在增加財政收入的同時，減少地方財政的壓力，使地方真正可以合理并規范化地利用財政稅收，做到“取之于民，用之于民”。[3]

(二)確保財政稅收體制的權責分明

協調好中央與地方的財政關系，將稅收制度中的各項權利與責任進行合理分配和劃分，構建責權分明的稅收體制。就以巴西政府每年的財政收支情況進行分析，如果地方政府上報的財政稅收情況出現問題，就要對相應的負責人進行處罰。據此，我國中央政府可以將權利分配給各級地方政府，各級地方政府可以從自身的狀況出發，對財政進行管理，最終實現自我財政管理，權責分明可以協調規劃好各級財政關系，并且有利于構建與完善財政稅收機制，明確劃分中央和地方的權力和責任，讓財政稅收體制的改革得到進一步落實。

(三)完善轉移支付制度

中央在縱向分配轉移支付體系中要建立科學規范的支付管理體系，幫助地方在法律監管下合理且有效地利用轉移支付系統，以此來促進我國的經濟發展。此過程離不開中央與地方的密切配合，建立嚴密的上下分級制度,從地方到中央逐層加強管理，中央實施宏觀調控，地方微觀配合中央財政的調度。同時，中央也要將財政權利下放一部分到地方，使地方可以有效監管本地財政收入，并且通過健全的轉移支付系統促進地方財政的增長。此舉在減輕地方財政壓力的同時，還可以使地方去掉根據當地經濟形勢結合特色模塊招商引資，從根本上促進當地經濟的發展,從而推動我國經濟的飛速發展。[4]

(四)完善預算管理體制

財政稅收的管理與分配對一個國家經濟發展水平及綜合國力有很大關系，財政稅收的管理分配能夠提高國家的經濟水平和綜合國力，預算管理環節至關重要。首先，對于預算管理體制來說，政府工作人員應設置專門的管理監督機構，財政監督管理機構要對財政預算環節加強審查、監督力度。這一措施不但能夠有效促進財政預算機制的建立，還能夠促進財政稅收更加趨于科學化、合理化。并且，地方政府應完善財政監督體系，使得公共財政體制更加健全。

其次，對預算編制系統來說，財政預算內容復雜，且要保證預算出的財政支出能夠符合國家長期的經濟平穩發展要求。對此，管理人員應結合實際情況，修訂財政稅收的中長期預算額度，盡量將政府稅收活動完整納入預算范圍，提高預算精度。例如美國政府在20世紀30年代，就針對企業稅和富人稅削減預算赤字。政府部門根據國內市場情況，加大對預算中日常經濟活動與資本流動情況的控制，逐步形成復式預算體系可有效提高稅收管理改制的有效性。比如社會保障預算和社會基礎設施建設保障預算等納入財政預算體系中。此外，為了促進財政預算工作順利進行，中央與地方政府應持續加強財政預算信息溝通，保證預算管理環節的順利、協調進行，合理、科學實現財政稅收分配，促進對財政資金的優化配置與合理利用。

(五)創新財政稅收體制

財政稅收的高效運轉離不開管理人員的素質提高，要推動我國財政稅收體制的創新工作，應從轉換管理思維與加強人才培養兩個方面入手。首先，轉換管理思維，要求政府財稅體系進一步解放思想，積極引入現代化管理理論和技術，借鑒國外先進經驗，并結合我們的國情積極探索切實可行的稅收體系管理辦法，完善稅收體制；并且財政有關部門要關注社會經濟發展的變化，要對財政稅收管理體制改革加強重視，將財政稅收的資源進行有效整合。其次，加強人才培育，主要包括完善培訓體系、引進與開發高質量人才兩點。第一，財政部門要不斷完善員工培訓體系，同時結合實際制定考核機制，針對員工出現的不同業務問題，有針對性地開展業務培訓工作。除了建立嚴謹的考核體系之外，還要建立一套相應的激勵制度,由于我國不斷深入財政機構改革,因此很多財務管理人員降低了工作積極性,對獎勵制度的完善可以在一定程度上調動和增強財務管理人員的工作積極性；第二，積極引進和開發高素質人才，我們要加強人才的培養，財政稅收人員對財政稅收管理工作的影響作用巨大，財政稅收管理體制有序進行需要相關的人才進行保障，財政部門通過教育和培訓提升財政人員專業技能和業務水平，管理人員在專業化的培訓中能夠提升對工作內容處理能力。信息的交流共享也是現在社會情況下財政稅收體制的改革創新的關鍵，財政部門要將財政稅收管理的優勢進行充分發揮，不斷完善稅收機制，監督財政稅收整個資金流動過程，切實提高稅收管理的效率與資金使用的效益。

四、結語

十九大對財政稅收體制的改革做出了新的要求，稅收體制也要跟隨經濟發展不斷深化體制改革與制度創新。我國要根據當前的社會經濟發展，對財政稅收制度的改革進行及時的更新,不斷進行自我完善，明確財政稅收管理的權責范圍，同時加強稅收管理人才隊伍建設，大力發揮人才作用，不斷推動稅收管理體制改革工作的進行，以適應當前經濟制度的變革與發展，為推動中國社會主義經濟發展貢獻力量。