淺析自來水廠如何做好內(nèi)部控制的設(shè)計與執(zhí)行

范時強 成都市岷江自來水廠

引言

當前處于市場經(jīng)濟的迅速發(fā)展的時代背景下，自來水廠的內(nèi)部控制的設(shè)計與執(zhí)行在廣大消費群體的影響力日益增長。在這一現(xiàn)實情形之下，當務(wù)之急就是要盡早提升我國自來水廠內(nèi)部控制的設(shè)計和運行的水平。

一、關(guān)于自來水廠內(nèi)部控制的相關(guān)理論知識的介紹

(一)自來水廠內(nèi)部控制的理論介紹

2013年5月1日更新的COSO構(gòu)架將內(nèi)部控制的解釋為：內(nèi)部控制需要自來水廠的所有管理人員和基層職工共同努力，為實現(xiàn)對財務(wù)報告的準確性、有效展開經(jīng)營活動和遵守有關(guān)的法律法規(guī)等目標提供合理保證。通過上述關(guān)于內(nèi)部控制的解釋，可以發(fā)現(xiàn)內(nèi)部控制不只是一種普通的管理內(nèi)部的工具，其根本上，可以說是一種自來水廠管理機制。內(nèi)部控制要求一定得以自來水廠具體的內(nèi)部環(huán)境為基礎(chǔ)，如果想要將內(nèi)部控制的作用發(fā)揮到極致，就一定要在設(shè)計內(nèi)部控制之前了解清楚自來水廠內(nèi)部情況，以便監(jiān)控和評估在執(zhí)行進程之中出現(xiàn)的各種情形。

(二)自來水廠內(nèi)部控制的整體構(gòu)架

1.對環(huán)境的控制

對于環(huán)境的控制是實行自來水廠內(nèi)部控制的根本依據(jù)，其作用于內(nèi)部控制的整體基調(diào)，主要涉及以下方面：文化組織、法律法規(guī)、制度建設(shè)、領(lǐng)導(dǎo)方式、安排信息管理系統(tǒng)、組織風格等約束、作用于建立與執(zhí)行自來水廠內(nèi)部控制制度的要素的總稱。除此之外，對于環(huán)境的控制還會直接作用于自來水廠員工的內(nèi)部控制意識。

2.對風險的預(yù)估和評價

風險的定義是未來的多變性，存在很大的可能性會影響自來水廠的經(jīng)營目標的實現(xiàn)。自來水廠會面對很大的風險，比如說，政治風險、市場經(jīng)濟風險、法律法規(guī)風險、經(jīng)營戰(zhàn)略風險和財務(wù)狀況風險等，為應(yīng)對上述這些可能會不利于經(jīng)營目標實現(xiàn)的風險，自來水廠必須要建立設(shè)立一套專門對風險進行預(yù)估和評價的機制，以便盡快地發(fā)現(xiàn)風險和減少損失。

3.控制活動

在自來水廠完成預(yù)估和評價的作業(yè)之后，接下來就應(yīng)該開展控制活動了，以預(yù)估和評價的風險的結(jié)論為依據(jù)，然后根據(jù)相關(guān)的政策和程序，確保自來水廠能夠達到內(nèi)部控制的預(yù)期。內(nèi)部環(huán)境是內(nèi)部控制運行的載體，同時涉及到以下幾個方面，分別是：授權(quán)與審批、業(yè)績評價、實物資產(chǎn)控制、職責分離和信息處理等有關(guān)的活動。控制活動的中心任務(wù)就是通過采取一定的措施對風險進行管理和控制，進而達到自來水廠的經(jīng)營預(yù)期。

4.信息與溝通

信息與溝通意味著自來水廠應(yīng)該盡早的了解與其生產(chǎn)經(jīng)營等多方面有關(guān)的內(nèi)部信息和外部信息，與此同時，經(jīng)過一些可靠的途徑，讓自來水廠的經(jīng)營者和從業(yè)人員及時捕獲一些準確信息，便于應(yīng)對各種的突發(fā)情況，幫助自來水廠做出正確的市場決策。

5.實時監(jiān)管和控制

監(jiān)控指的是在自來水廠實行內(nèi)部控制的進程中，實時的監(jiān)管和控制，主要涉及以下幾個方面：日常管理、控制活動和工作人員的表現(xiàn)等。通過在監(jiān)管和控制中發(fā)現(xiàn)問題和不足，盡快向主管部門報告，便于及時地解決問題和彌補不足。

二、建立完善的自來水廠的內(nèi)部控制系統(tǒng)

在建設(shè)自來水廠的內(nèi)部控制時應(yīng)該謹記理論聯(lián)系實際的準則，完善當前自來水廠的內(nèi)控制度，筆者認為，建立我國自來水廠的內(nèi)控制度系統(tǒng)可以采取以下具體措施：

人人都喜歡吃新鮮菜，但吃剩菜就不那么積極了。其實，除了蔬菜之外，剩菜翻新并不難，無非就是改刀、加配料、改調(diào)味這三大技術(shù)。

(一)法人管理制度標準化，確保自來水廠內(nèi)部控制的有效運行

1.組織成立水廠內(nèi)部控制和風險評估委員會

自來水廠董事會或類似權(quán)力機構(gòu)對自來水廠內(nèi)部控制的有效性負責，而內(nèi)部控制和風險評估委員會主要負責關(guān)于內(nèi)部控制和風險評估的有關(guān)事務(wù)，帶領(lǐng)工作人員建設(shè)內(nèi)部控制體系和風險監(jiān)控體系，審查與批準自來水廠的內(nèi)部控制和風險評估的相關(guān)制度建設(shè)。除此之外，委員會還需要在一定時間內(nèi)對自來水廠的內(nèi)部控制和風險評估工作在執(zhí)行過程中的詳細情況加以說明，并且對內(nèi)控實施情況和風險評估結(jié)果進行審查復(fù)議，就關(guān)于內(nèi)部控制和風險管理等有關(guān)事情的重大問題進行協(xié)商整理，并將情況向董事會或類似機構(gòu)報告。

2.自來水廠人員的優(yōu)化配置

首要原因在于自來水廠能夠吸引獨立董事，獨立董事不僅在經(jīng)濟和生產(chǎn)經(jīng)營等方面不受限于股東和管理層，而且能夠更加公正地為自來水廠服務(wù)，同時提出一些有助于改善內(nèi)控的建議，進而提高自來水廠的經(jīng)營能力與管理水平。與此同時，因為自來水廠長期以來很多都是隸屬于公共的事業(yè)單位，存在服務(wù)態(tài)度不好，生產(chǎn)經(jīng)營活動效率低下，管理能力不足等狀況。基于此，自來水廠公司最好能夠聘用專業(yè)的管理層人員，改進在公司管理方面的不足，進而轉(zhuǎn)變?yōu)楝F(xiàn)代化的公司經(jīng)營機制。

3.提高自來水廠管理層內(nèi)部控制的意識

若是想在一定程度上提高自來水廠的生產(chǎn)經(jīng)營效率，自來水廠的管理人員應(yīng)該高度重視內(nèi)部控制體系的建設(shè)和執(zhí)行，同時應(yīng)該轉(zhuǎn)變中高層管理人員對于內(nèi)部控制的態(tài)度。人力資源部門或內(nèi)部控制風險評估委員會可以定期對自來水廠中高層管理人員進行培訓，并結(jié)合一些企業(yè)內(nèi)部控制的成功案例進行現(xiàn)身說法，進而提高水廠內(nèi)部控制的能力。

(二)提高自來水產(chǎn)內(nèi)部控制體系的嚴密性

1.建立內(nèi)部控制組織，完善有關(guān)制度

為保證內(nèi)部控制在實行過程中的有效性，首要環(huán)節(jié)就應(yīng)該建立內(nèi)部控制組織，完善有關(guān)制度。發(fā)揮自來水行業(yè)和自來水廠的實際情況和各自的特點，參考國內(nèi)政府最新公布的《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》，在充分了解自來水廠的基本情況之后，探究適合自來水廠內(nèi)部控制體系。除此之外，還需要確定自來水廠內(nèi)部控制的運行規(guī)則，建立管理內(nèi)部控制的專業(yè)部門，確保自來水廠內(nèi)部控制工作的有序進行，最終實現(xiàn)健全管理部門、分工明確、制度完善和有序?qū)嵭械哪康摹?/p>

2.增強對于內(nèi)部控制的主體自來水廠的監(jiān)管

自來水廠是實行內(nèi)部控制的主體，其對于內(nèi)部控制的支持力度和實行的強度以及自身能力的大小，在很大的程度上會影響內(nèi)部控制的有效性。由此可見，增強對于內(nèi)部控制的主體自來水廠的監(jiān)管是至關(guān)重要的，與此同時，增強對于內(nèi)部控制的主體自來水廠的監(jiān)管應(yīng)該作為自來水廠內(nèi)部控制系統(tǒng)的重要組成部分。

(三)管理自來水廠內(nèi)部控制的力度增強，在一定程度上提升運行的有效性

1.自來水廠增強自身的文化建設(shè)

自來水廠要想向前發(fā)展，離不開文化建設(shè)這一重要舉措，現(xiàn)階段，大多數(shù)的公司都非常地注重自身的文化建設(shè)，這一重要原因在于公司的良好的文化建設(shè)能夠形成健康向上的工作氛圍。基于這一現(xiàn)實情況，自來水廠在增強自身的文化建設(shè)時應(yīng)該進行系統(tǒng)化建設(shè)。此外，還需要提高員工的文化素養(yǎng)，進而提高員工的責任感和職業(yè)素養(yǎng)，高效的開展工作。

2.重視領(lǐng)導(dǎo)人的職業(yè)素養(yǎng)

管理者的職業(yè)素養(yǎng)對于自來水廠的發(fā)展將會產(chǎn)生直接影響，所以這就要求領(lǐng)導(dǎo)人必須要有大局意識，長遠目光，進而領(lǐng)導(dǎo)自來水廠應(yīng)對市場上的各種風險。長時間以來，因為供水行業(yè)具有天然的壟斷性質(zhì)，通常都是在政府部門的主導(dǎo)之下，造成了經(jīng)營效率的低下、服務(wù)質(zhì)量不高的情況。與此同時，當前由于城市供水市場管理逐漸放松，市場競爭激烈，這也對領(lǐng)導(dǎo)人提出更高的要求。由此可見，領(lǐng)導(dǎo)人應(yīng)該提高自身的管理能力和經(jīng)營水平，從而提高自來水廠的市場競爭力。

三、提高執(zhí)行自來水廠的內(nèi)部控制的效果

國內(nèi)的自來水廠完成了內(nèi)部控制制度之后，應(yīng)該完善其高效的運行機制，進而才能夠發(fā)揮內(nèi)部控制的監(jiān)督和鼓勵作用。

(一)在一定時間對自來水廠內(nèi)部控制的運行情況進行審查和考核

保證自來水廠的內(nèi)部控制的高效運行，需要在一定時間內(nèi)的對自來水廠內(nèi)部控制的運行情況進行審查和考核，通過這種方式，才可以對于內(nèi)部控制的運行進行有效監(jiān)管，從而發(fā)揮內(nèi)部控制的有效性。與此同時，針對有效執(zhí)行內(nèi)部控制的工作者給予獎勵，對于執(zhí)行內(nèi)部控制不到位的員工給予懲戒。

(二)及時更新內(nèi)部控制的作用

及時更新內(nèi)部控制的作用一方面是滿足自來水廠供水發(fā)展的需求，另一個方面則體現(xiàn)了自來水廠緊跟社會經(jīng)濟發(fā)展步伐的方向。對內(nèi)部控制及時進行更新，才可以有效堵塞自來水廠發(fā)展中所產(chǎn)生的漏洞，進而實現(xiàn)水廠的良性可持續(xù)發(fā)展。

(三)增強內(nèi)外部監(jiān)督

自來水廠可以通過聘請第三方中介機構(gòu)來增強自來水廠的監(jiān)督，例如，聘請會計師事務(wù)所對水廠的內(nèi)部控制的設(shè)計與運行進行審計，針對他們提出的問題和建議，有則改之無則加勉。但是僅僅依靠外部的監(jiān)督還是遠遠不夠的，還需要充分發(fā)揮自來水廠內(nèi)部監(jiān)督的作用，建立良好的監(jiān)督體制、暢通建議的反映通道。由此可見，通過增強內(nèi)外部監(jiān)督可以在一定的程度上使自來水廠內(nèi)部控制的執(zhí)行效力提高。

四、結(jié)語

綜上所述，由于社會的不斷進步，我國的自來水廠的內(nèi)部控制也在不斷的更新升級。改善內(nèi)部控制，不僅可以提升自來水廠的經(jīng)濟效益，而且有序地推動內(nèi)控體系的運行。與此同時，在構(gòu)建內(nèi)控體系的進程中難免會遇到一些困難和阻礙，自來水廠只有發(fā)現(xiàn)困難，解決困難，才可以有所發(fā)展。現(xiàn)階段，關(guān)于如何做好內(nèi)部控制的設(shè)計與執(zhí)行，可以從以下三大方向著手，分別是：介紹關(guān)于自來水廠內(nèi)部控制的相關(guān)理論知識、建立完善的自來水廠的內(nèi)部控制系統(tǒng)和提高執(zhí)行自來水廠的內(nèi)部控制的效果，進而在一定程度上做好自來水廠的內(nèi)部控制的設(shè)計與執(zhí)行，希望本文對于做好自來水廠內(nèi)部控制的設(shè)計與執(zhí)行有參考價值。