試論基層單位會計監(jiān)督問題以及策略

鞠 誠 金華經(jīng)濟技術(shù)開發(fā)區(qū)財政局

基層單位作為極其重要的基層部門，對于基層的經(jīng)濟等諸多方面的發(fā)展，都有著十分重要的作用，其不僅可以確保基層單位能夠順利的開展各項工作，且在經(jīng)濟業(yè)務(wù)方面的工作更是有著不可忽視的作用，與國家的財經(jīng)法律法規(guī)的相關(guān)規(guī)定也是完全相符合的，因此，對基層單位的會計監(jiān)督進(jìn)行更進(jìn)一步的強化，也是一件勢在必行的事情。

一、基層單位會計監(jiān)督當(dāng)前存在的問題

現(xiàn)如今，雖然已經(jīng)加大了會計監(jiān)督的力度，但是在實施會計監(jiān)督的過程當(dāng)中，也出現(xiàn)了一些未妥善解決的問題。

(一)當(dāng)前的會計監(jiān)督面臨的難度日益增大

基層單位財務(wù)人員力量薄弱，工會主席、學(xué)科教師、編外人員等兼職財務(wù)人員現(xiàn)象普遍，財政隊伍穩(wěn)定性不足，如某基層單位近三年連續(xù)變動9位財務(wù)人員，實際就任時間均不足一年。同時財務(wù)人員專業(yè)能力有待提升，部分財務(wù)人員并非會計專業(yè)人員，會計主管人員也不具備相匹配的專業(yè)職務(wù)資格。基層單位財務(wù)人員的流動性大、素質(zhì)不高、專業(yè)性不強，對財務(wù)政策的理解不徹底、警惕性不高，導(dǎo)致日常財務(wù)工作較隨意，甚至產(chǎn)生虛構(gòu)一些原始憑證、對會計政策隨便的進(jìn)行改動等問題，也正因如此，導(dǎo)致了會計造假的形式，以及其造假的范圍開始不斷的擴大，這些都在極大的程度上增加了會計監(jiān)督實施的難度。

(二)會計監(jiān)督的方式過于單一

有部分基層單位在會計監(jiān)督這一方面，還依舊存在著會計監(jiān)督方法單一性、滯后性的問題，特別是缺乏檢查前的摸底調(diào)查、檢查中的監(jiān)督跟蹤，以及專項資金的檢查等這幾個重要的方面，以至于在進(jìn)行基層單位的會計工作中，對一些違規(guī)的問題出現(xiàn)，卻無法做到及時的發(fā)現(xiàn)以及妥善的解決。

(三)會計監(jiān)督的內(nèi)部控制體系建設(shè)及管理不規(guī)范

部分基層單位制度不規(guī)范嚴(yán)謹(jǐn)，存在內(nèi)控制度建設(shè)流于形式，如某學(xué)校內(nèi)控制度要求學(xué)校紀(jì)檢監(jiān)察室不定期開展監(jiān)督檢查工作，但是實際上該學(xué)校并未設(shè)立紀(jì)檢監(jiān)察室。近年該校內(nèi)控工作小組工作計劃及總結(jié)完全一致，重視力度不夠，存在當(dāng)年度重抄上年度計劃和總結(jié)的情況。并且部分基層單位業(yè)務(wù)層面內(nèi)控制度執(zhí)行不夠規(guī)范嚴(yán)格，有令不行、有禁不止，隨意性大。

二、基層單位會計監(jiān)督問題的解決策略

(一)對相關(guān)的制度進(jìn)行進(jìn)一步的完善

首先，完善基層單位的會計監(jiān)督制度，對其績效評價的制度進(jìn)行更加深入的改革，使其能夠達(dá)到事先能預(yù)防、事中能監(jiān)督、事后能回訪的較為有效的結(jié)合；其次，對于基層單位現(xiàn)有落后的、不切實際的、不具操作性的內(nèi)控制度和體系應(yīng)及時進(jìn)行更新調(diào)整。最后，對于當(dāng)前存在的一些缺陷，強化與之相關(guān)的單位的負(fù)責(zé)人的責(zé)任，樹立更加完備的內(nèi)部控制制度的意識，精準(zhǔn)的將點與面之間的關(guān)系處理好，并對其中的資金、資產(chǎn)等支出，以及權(quán)力使用的內(nèi)容進(jìn)行重點的控制。

(二)提升基層單位的會計監(jiān)督的有效性

首先，在對基層單位進(jìn)行會計方面的監(jiān)督的過程當(dāng)中，應(yīng)著重的突出會計監(jiān)督當(dāng)中的重點，對內(nèi)部控制的建設(shè)、財政專項資金的管理和使用等諸多方面進(jìn)行更加有效的監(jiān)督，以此來有效的防范會計造假，以及出現(xiàn)會計違規(guī)的行為。其次，對會計日常工作加大監(jiān)督力度，積極建立會計監(jiān)督的長效機制，構(gòu)建“全鏈條”監(jiān)督，建立健全外部監(jiān)督和內(nèi)部監(jiān)督相結(jié)合的監(jiān)督體系，從而對財務(wù)會計核算等方面進(jìn)行更加全面有效的監(jiān)管。最后，在進(jìn)行會計監(jiān)督的過程中，以當(dāng)前的實際情況為根本依據(jù)，對發(fā)現(xiàn)的問題多加重視，認(rèn)真落實整改措施，并對其中的會計核算、財務(wù)管理以及內(nèi)部控制等方面進(jìn)行更加全面的評價與分析，研究項目從申報到驗收全流程所有的監(jiān)控薄弱點，從而提出一些相關(guān)的管理上的建議，積極研究對策堵塞漏洞，防止相關(guān)問題反復(fù)發(fā)生，促使財務(wù)會計的工作的整體水平能夠得到一定的提升。

(三)對內(nèi)部人員加強管理，從而進(jìn)一步強化內(nèi)部監(jiān)督

首先，建立起一個以財務(wù)部門為核心的，基層單位的會計監(jiān)督體系，并在此過程中，著力抓好以下兩個關(guān)鍵的環(huán)節(jié)：其一，對會計監(jiān)督機構(gòu)進(jìn)行更加科學(xué)合理的設(shè)置，從而突出其中的管理特色，以此來有效的避免出現(xiàn)重復(fù)監(jiān)督的現(xiàn)象；其二，完善基層單位的會計監(jiān)督體系，從而加強對基層單位會計的有效管理，使基層單位更加充分有效地開展會計監(jiān)督工作。其次，領(lǐng)導(dǎo)對基層單位內(nèi)部會計人員的監(jiān)督必須提高重視力度，這是極為關(guān)鍵的一環(huán)。再次，加強會計管理隊伍的建設(shè)，制作一個詳細(xì)的個人從業(yè)信用檔案，通過考評等方式加強業(yè)務(wù)管理和監(jiān)督測評，以此來減少會計監(jiān)督工作人員自身出現(xiàn)徇私舞弊的行為，不斷提高基層單位財務(wù)人員的業(yè)務(wù)水平。與此同時，還應(yīng)格外的重視基層單位會計的地位，從而在真正意義上明確基層單位會計應(yīng)該肩負(fù)起的責(zé)任，并明確基層單位的主要負(fù)責(zé)人在會計監(jiān)督工作的過程中應(yīng)當(dāng)負(fù)起怎樣的責(zé)任，促使會計監(jiān)督的整體效率得到一定程度上的提高，并使其能夠更加的有效。

(四)對基層單位的會計信息披露的制度進(jìn)行更進(jìn)一步的完善

為了充分地發(fā)揮基層單位的會計監(jiān)督作用，就要積極的完善會計信息披露等相關(guān)的制度。首先，通過有效的利用權(quán)責(zé)發(fā)生制，使其收入與費用的配比能夠得到準(zhǔn)確的反映，從而對當(dāng)前財務(wù)的具體狀況進(jìn)行更加有效的評價，以此來促使基層單位財務(wù)的透明程度可以得到一定的提高，以此來實現(xiàn)基層單位會計信息更加真實且完整的目標(biāo)。其次，應(yīng)該格外注重實施財務(wù)資金的分類報告，按照基層單位的不同職能，對基層單位的現(xiàn)金以及資金的變動情況等進(jìn)行更加有針對性記錄，確保外部的公開監(jiān)督更加直觀、方便，從而使財務(wù)資金使用的整體效率得到進(jìn)一步的提高。最后，還應(yīng)該改善會計信息的披露方式，使會計信息能夠詳盡、準(zhǔn)確的披露給與之相關(guān)聯(lián)的需求主體，并使其能夠主動的接受全方面的監(jiān)督，并通過有效的督促，促使基層單位會計信息整體質(zhì)量得到提升。并以此來進(jìn)行更加有效的基層單位會計監(jiān)督。

(五)加大會計監(jiān)督的力度，對成本效益原則多加重視

首先，單位方面在實施監(jiān)督工作的過程當(dāng)中，應(yīng)當(dāng)適度的完善其中的監(jiān)督機制，并在加強會計監(jiān)督力度的過程當(dāng)中，對其需要花費的成本進(jìn)行慎重的考慮，從而對效率低下的不良情況進(jìn)行有效的改善。其次，對會計監(jiān)督的力量進(jìn)行有效的整合，并適當(dāng)?shù)母倪M(jìn)檢查的組織方式，例如采用“雙隨機、一公開”聯(lián)合監(jiān)督抽查方式，以此來提升集體作戰(zhàn)的效果，充分的發(fā)揮交叉檢查的優(yōu)勢。并在加強對其監(jiān)督的力量的時候，完善檢查之前、檢查之后的公示公告制度，通過監(jiān)督檢查的公開起到一定的警示作用，從而在一定程度上降低知法犯法的不良情況。最后，針對基層單位會計監(jiān)督的適度界限問題，可以將范圍嚴(yán)格的控制在一個較為合理的范圍當(dāng)中，以此來進(jìn)行更加有效的基層單位的會計監(jiān)督。

三、基層單位會計監(jiān)督的具體內(nèi)容

(一)對基層單位會計的日常工作的操作進(jìn)行監(jiān)督。

基層單位日常會計所進(jìn)行的一些基本操作是否規(guī)范，是基層單位會計工作中最為基礎(chǔ)的一項重要內(nèi)容。這個過程重點就在于監(jiān)督會計所填制的會計憑證是否真實、完整，書寫是否規(guī)范，是否通過了審核等；其次，就是要檢查賬簿的登記，是否已經(jīng)做到了全面、系統(tǒng)、連續(xù)，是否將相關(guān)的會計資料進(jìn)行整理并做到全面的分類記錄；最后，就是要仔細(xì)地檢查財務(wù)報表的程序，以及報表的質(zhì)量是否做到規(guī)范，對財務(wù)報表中的內(nèi)容、數(shù)字、說明等因素是否做到真實、準(zhǔn)確、完整。

(二)對財務(wù)資金進(jìn)行監(jiān)督

對基層單位財務(wù)資金開展的監(jiān)督，主要是依靠相關(guān)法律和文件的規(guī)定，通過財務(wù)資金的預(yù)算編制以及執(zhí)行方面是否與財務(wù)的規(guī)定相符合進(jìn)行監(jiān)督，以此來確保各項財務(wù)資金開支合法合規(guī)。例如工作人員的津補貼是否按照文件規(guī)定的范圍和標(biāo)準(zhǔn)發(fā)放，各級單位對幫扶資金及項目的分配、撥付、使用方面是否合法合規(guī)等。通過監(jiān)督檢查促使基層單位財務(wù)的效率及效益得到更加有效的提升。

(三)對會計信息披露的質(zhì)量進(jìn)行監(jiān)督

在對會計信息披露進(jìn)行監(jiān)督的過程中，需要注意以下三點：其一，會計信息是否真實可靠；其二，是否滿足會計信息的各方面使用者的需求；其三，會計的信息披露確定是及時，且比較可靠的，并在此過程當(dāng)中，通過監(jiān)督會計信息披露的質(zhì)量，來促使會計信息的質(zhì)量得到進(jìn)一步的提升，以此來對決策進(jìn)行更加科學(xué)準(zhǔn)確的指導(dǎo)，并促使會計信息的一些相關(guān)的作用能夠被充分的發(fā)揮出來。

四、結(jié)語

總而言之，若想要加強對基層單位會計監(jiān)督的完善與改進(jìn)，在實施的過程當(dāng)中，就應(yīng)該格外的注重基層單位會計監(jiān)督體系的設(shè)計，并在此過程當(dāng)中，貫徹落實會計監(jiān)督的相關(guān)制度，積極地完善會計信息的披露制度，充分發(fā)揮會計監(jiān)督的作用，繼而提升基層單位資金利用的整體效率，以此來讓基層單位的公共服務(wù)的職能，能夠做到正常地履行。