行政事業(yè)單位會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)防范及其控制研究

魏 敏 盤錦市財(cái)政事務(wù)服務(wù)中心

近年來，隨著國內(nèi)外經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，行政事業(yè)單位面對的經(jīng)濟(jì)形勢越發(fā)復(fù)雜，面臨新的問題與挑戰(zhàn)。這就要求行政事業(yè)單位具有更高的風(fēng)險(xiǎn)防范控制能力。單位領(lǐng)導(dǎo)和財(cái)會(huì)人員必須具有對多發(fā)會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的了解，提高自身的風(fēng)險(xiǎn)評測和防控水平，強(qiáng)化化解風(fēng)險(xiǎn)的能力，提高對會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的防范和控制工作的重視程度，以穩(wěn)固自身所在單位的發(fā)展。

一、全面加強(qiáng)會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)防范與控制的必要性分析

(一)有助于不斷提升國有資產(chǎn)安全管理水平

行政事業(yè)單位的主要資金來源是財(cái)政撥款，這一點(diǎn)決定了其自身的特殊性。行政事業(yè)單位強(qiáng)化自身的財(cái)務(wù)監(jiān)管能力，加強(qiáng)對會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的防范，有助于推動(dòng)自身的資產(chǎn)管理活動(dòng)，同時(shí)也能最大程度地避免資金管理方面出現(xiàn)漏洞問題，極大地提升了國有資產(chǎn)安全管理的水平[1]。

(二)有助于提高行政事業(yè)單位現(xiàn)代化財(cái)務(wù)管理水平

加強(qiáng)會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)防范與控制對于提高行政事業(yè)單位現(xiàn)代化財(cái)務(wù)管理水平具有積極的正向作用。行政事業(yè)單位對會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)防范的水平越高，在財(cái)務(wù)管理工作上就越不容易出現(xiàn)失誤。只有風(fēng)險(xiǎn)防范水平過關(guān)，行政事業(yè)單位才能在此基礎(chǔ)上細(xì)化財(cái)務(wù)管理，優(yōu)化財(cái)會(huì)部門的監(jiān)管體系，建立更加完善合理的財(cái)務(wù)系統(tǒng)。

(三)有助于提升行政事業(yè)單位綜合發(fā)展成效

行政事業(yè)單位的工作重點(diǎn)通常在于提高社會(huì)效益與樹立良好社會(huì)形象，以實(shí)現(xiàn)自身發(fā)展良性循環(huán)，最終進(jìn)入可持續(xù)發(fā)展。加強(qiáng)會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)防范與控制對于行政事業(yè)單位來說是提高自身發(fā)展水平的有效手段。加強(qiáng)會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)防范與控制可以有效減少單位運(yùn)營中的問題與漏洞，更好地幫助單位看清發(fā)展前景，制定發(fā)展計(jì)劃，加快發(fā)展速度。

二、當(dāng)前行政事業(yè)單位面臨的會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)分析

(一)會(huì)計(jì)管理制度體系不夠健全完善

目前，大部分行政事業(yè)單位的會(huì)計(jì)管理制度體系尚存在漏洞。有些單位對于會(huì)計(jì)活動(dòng)沒有統(tǒng)一的管理規(guī)定；有些單位對于會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的排查與防范不夠全面；有些單位對于國家政策調(diào)整的認(rèn)知具有滯后性，沒有盡早根據(jù)政策調(diào)整改善單位內(nèi)部的會(huì)計(jì)管理指標(biāo)等。不完善的會(huì)計(jì)管理制度體系很容易導(dǎo)致資金漏洞無法被及時(shí)發(fā)現(xiàn)，從而為單位帶來損失。

(二)會(huì)計(jì)核算工作不夠精細(xì)

許多行政事業(yè)單位的會(huì)計(jì)核算水平有所欠缺，存在財(cái)務(wù)報(bào)表不夠精細(xì)、數(shù)據(jù)計(jì)算不夠準(zhǔn)確、對于核算結(jié)果要求偏低等客觀問題，這就容易導(dǎo)致單位內(nèi)部更易出現(xiàn)資金去向不明、資金挪用等財(cái)務(wù)問題。行政事業(yè)單位對于會(huì)計(jì)核算工作基本原則把握的欠缺很容易給單位帶來資金與財(cái)政危機(jī)問題。

(三)財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)質(zhì)量需要提升

目前，行政事業(yè)單位在財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)質(zhì)量方面整體上存在一定的忽視現(xiàn)象。單位高層不重視財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)質(zhì)量，基層財(cái)務(wù)人員對財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)沒有足夠的安全意識，單位內(nèi)部對于財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)質(zhì)量的忽視是由上而下形成的。財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)的質(zhì)量監(jiān)控及安全防護(hù)措施不到位，容易引發(fā)財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)丟失、財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)造假、財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)缺乏與具體工作之間的聯(lián)系等多種問題，長此以往對于單位工作的進(jìn)行產(chǎn)生的不利影響會(huì)日漸加劇。

(四)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制監(jiān)督工作開展不力

當(dāng)前，現(xiàn)存行政事業(yè)單位對于財(cái)務(wù)工作的監(jiān)督力度普遍不足。財(cái)務(wù)管理工作專業(yè)性較強(qiáng)，工作內(nèi)容較為復(fù)雜，很多行政事業(yè)單位的領(lǐng)導(dǎo)對于財(cái)務(wù)管理工作的認(rèn)識不夠，對于財(cái)務(wù)工作的安排不符合實(shí)情，同時(shí)也不對財(cái)務(wù)明細(xì)進(jìn)行詳細(xì)調(diào)查和追責(zé)，這就導(dǎo)致單位對于財(cái)務(wù)工作過程中可能出現(xiàn)的風(fēng)險(xiǎn)沒有正確的提前認(rèn)知和了解，風(fēng)險(xiǎn)來臨時(shí)單位無法做出有效防范，單位也因此遭受損失[2]。

三、提高行政事業(yè)單位會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)防范與控制成效的優(yōu)化措施

在行政事業(yè)單位目前對于會(huì)計(jì)問題處理不當(dāng)?shù)拇笄疤嵯拢瑔挝回叫鑼?nèi)部財(cái)政管理方法進(jìn)行研究和探索。科學(xué)的風(fēng)險(xiǎn)防范措施可以有效減少財(cái)政漏洞為單位帶來的影響，保證單位正常運(yùn)行，健康發(fā)展。

(一)建立完善的現(xiàn)代會(huì)計(jì)管理制度體系

加強(qiáng)管理是行政事業(yè)單位提高會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)防控成效的有效手段。行政事業(yè)單位應(yīng)時(shí)刻關(guān)注國家相關(guān)政策與財(cái)稅體制改革，緊跟國家動(dòng)態(tài)，結(jié)合自身實(shí)際情況，強(qiáng)化對會(huì)計(jì)管理制度體系的研究，建立合理、高效的會(huì)計(jì)管理體系。行政事業(yè)單位須明確體系中各項(xiàng)流程，了解各部門不同分工，做到全面詳細(xì)了解各流程中可能會(huì)出現(xiàn)的風(fēng)險(xiǎn)漏洞，并提前準(zhǔn)備出解決方案，保證單位內(nèi)部的會(huì)計(jì)工作安全、高效。行政事業(yè)單位的管理體系應(yīng)以會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)防范及控制工作為中心，并以此作為切入點(diǎn)，盡可能降低財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生概率，保障單位的資金安全，盡早填補(bǔ)單位內(nèi)部的資金管理漏洞，建立完善的資金安全保障機(jī)制，確保會(huì)計(jì)管理工作安全規(guī)范展開。

(二)加強(qiáng)會(huì)計(jì)核算精細(xì)化管理

目前不少行政事業(yè)單位對于會(huì)計(jì)工作的管理流于表面，只注重工作成效，對于工作流程、工作項(xiàng)目等具體內(nèi)容并不了解，在細(xì)節(jié)上缺乏科學(xué)的管理。行政事業(yè)單位對會(huì)計(jì)核算的管理應(yīng)該全面、具體。應(yīng)定期對單位的賬目處理、費(fèi)用支出進(jìn)行盤點(diǎn)分析，做到不放過任何一處微小的細(xì)節(jié)；還應(yīng)對會(huì)計(jì)憑證、賬目發(fā)票等書面證明進(jìn)行審核，確保財(cái)政數(shù)據(jù)準(zhǔn)確無誤。在審核過程中，單位應(yīng)學(xué)會(huì)結(jié)合自身情況，嚴(yán)格按照已有的核算方法進(jìn)行數(shù)據(jù)分析，以免出現(xiàn)勘誤。例如：在核算單位某項(xiàng)財(cái)政支出時(shí)，應(yīng)首先確認(rèn)賬單與發(fā)票，再對各個(gè)部門的工作流程進(jìn)行確認(rèn)，全部確認(rèn)無誤后再上報(bào)核算結(jié)果。只有核算結(jié)果準(zhǔn)確無誤，行政事業(yè)單位才能做出更科學(xué)、正確的決策。

(三)加強(qiáng)數(shù)據(jù)質(zhì)量監(jiān)控

只有對于數(shù)據(jù)質(zhì)量重視起來，才能保證財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)安全與有效。數(shù)據(jù)質(zhì)量監(jiān)控工作應(yīng)該圍繞會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)防范與控制展開，以數(shù)據(jù)安全性為根本，充分利用現(xiàn)代信息技術(shù)與相關(guān)軟件，從業(yè)財(cái)融合的視角開展財(cái)務(wù)與資金數(shù)據(jù)的統(tǒng)計(jì)和管理。應(yīng)推進(jìn)會(huì)計(jì)工作的法制化、規(guī)范化，對財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)進(jìn)行多次檢查與核算，對較復(fù)雜的數(shù)據(jù)進(jìn)行多次對比與分析，促使財(cái)務(wù)成果有效化，方便相關(guān)人員后期對數(shù)據(jù)進(jìn)行檢測時(shí)更容易發(fā)現(xiàn)數(shù)據(jù)反映的問題，提前發(fā)現(xiàn)風(fēng)險(xiǎn)，提出應(yīng)對措施。除此之外，也要提高財(cái)會(huì)人員的工作能力，端正財(cái)會(huì)人員的工作態(tài)度。財(cái)會(huì)人員的工作能力是數(shù)據(jù)質(zhì)量的重要影響因素，因此單位必須對財(cái)會(huì)人員進(jìn)行必要的專業(yè)技能培訓(xùn)，提高財(cái)會(huì)人員工作素質(zhì)；也應(yīng)重視財(cái)會(huì)人員職業(yè)素養(yǎng)的培養(yǎng)，提高財(cái)會(huì)人員的道德水平以保證數(shù)據(jù)的高質(zhì)量，使單位的財(cái)務(wù)管理工作做出成果。

(四)加強(qiáng)綜合管控

隨著包括國庫集中支付制度在內(nèi)的一系列經(jīng)濟(jì)政策與結(jié)構(gòu)的改革，行政事業(yè)單位的會(huì)計(jì)核算工作也由單純的記賬、報(bào)賬工作轉(zhuǎn)變?yōu)榘A(yù)算規(guī)劃、款項(xiàng)申請、計(jì)劃下發(fā)、項(xiàng)目整合等多個(gè)步驟的綜合性、專業(yè)性較高的工作[3]。行政事業(yè)單位應(yīng)以會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)防范工作為出發(fā)點(diǎn)，建立具有大局觀的內(nèi)部監(jiān)控機(jī)制，保障各項(xiàng)工作在獨(dú)立開展的同時(shí)能夠保持必要聯(lián)系，互相監(jiān)督。單位可以依靠先進(jìn)的現(xiàn)代化信息技術(shù)，輔以外部專家力量，綜合單位內(nèi)外不同信息，同時(shí)強(qiáng)化內(nèi)外政策，具有對策性地對會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)防范的薄弱環(huán)節(jié)進(jìn)行補(bǔ)足，對風(fēng)險(xiǎn)做到早發(fā)現(xiàn)、早解決。單位還應(yīng)明確崗位權(quán)責(zé)，做到權(quán)責(zé)分離，保證單位的財(cái)務(wù)工作正常進(jìn)行，保障單位穩(wěn)定發(fā)展。

(五)單位財(cái)務(wù)管理與外部審計(jì)、檢查相結(jié)合

除去內(nèi)部審查，外部監(jiān)管作為第三方監(jiān)管，也對單位的財(cái)務(wù)管理起著至關(guān)重要的作用。單位內(nèi)部往往會(huì)有一些數(shù)額較大的撥款款項(xiàng)，這種款項(xiàng)必須被列入外部審計(jì)范圍內(nèi)。行政事業(yè)單位的撥款多來源于政府，若大額款項(xiàng)處理不當(dāng)，出現(xiàn)違規(guī)行為，情節(jié)嚴(yán)重的，單位的運(yùn)營可能會(huì)遭受嚴(yán)重影響，甚至停擺。此外，部分重點(diǎn)資金和專項(xiàng)資金也應(yīng)成為外部審計(jì)的監(jiān)管對象。重點(diǎn)資金與專項(xiàng)資金往往用途特殊，發(fā)揮的作用比較關(guān)鍵，如果不加以監(jiān)管，一旦出現(xiàn)資金利用不合理的情況，單位的某些工作項(xiàng)目進(jìn)度容易受到重大影響。資金的合理運(yùn)用與否決定了單位的發(fā)展前景，為此必須加強(qiáng)外部審計(jì)與檢查，進(jìn)一步確定資金流轉(zhuǎn)的安全、正確。

(六)建立健全單位內(nèi)控制度

一家健全的行政事業(yè)單位必須要有自己完善的內(nèi)部監(jiān)督系統(tǒng)。合理有效的監(jiān)督系統(tǒng)可以極大程度地減少單位內(nèi)部財(cái)政工作的會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。有些行政事業(yè)單位只注重付款階段的財(cái)政監(jiān)督，而忽視了資金流動(dòng)其他環(huán)節(jié)的管控，最后往往會(huì)導(dǎo)致最終付款階段金額出現(xiàn)差錯(cuò)而原因無從調(diào)查的情況。合格的內(nèi)部監(jiān)控體系應(yīng)該具備面面俱到、執(zhí)行力度大的特點(diǎn)，既要在資金流通的各個(gè)環(huán)節(jié)都起到監(jiān)管作用，也要嚴(yán)格按照規(guī)章制度推行管理措施。行政事業(yè)單位應(yīng)避免紙上談兵的情況，切實(shí)將內(nèi)部監(jiān)管體系落實(shí)到日常的財(cái)會(huì)工作當(dāng)中去，讓內(nèi)控制度擺脫“花架子”的定位，真正成為單位財(cái)政管理的有效助力。

四、結(jié)語

當(dāng)前行政事業(yè)單位對于會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的防范與控制還存在著一定問題，因此對其進(jìn)行正確科學(xué)的研究是十分有必要的。會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)是行政事業(yè)單位財(cái)政工作中的高發(fā)風(fēng)險(xiǎn)，隨著財(cái)政工作的復(fù)雜化，會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的種類逐漸多樣、成因逐漸復(fù)雜、解決逐漸困難。行政事業(yè)單位必須積極落實(shí)各項(xiàng)政策，加強(qiáng)內(nèi)外監(jiān)管，做到對風(fēng)險(xiǎn)的及時(shí)發(fā)現(xiàn)、及時(shí)解決。只有會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)得到解決，行政事業(yè)單位才能持續(xù)發(fā)展。