新稅制背景下建筑施工企業稅務籌劃策略研究

梁俊偉 中國鐵建港航局集團有限公司

引言

隨著社會經濟的發展與經濟制度不斷完善和深入改革，我國已進入經濟新常態發展態勢之下，在此發展常態下，經濟結構不僅會更加完善合理，也會使得社會政策更加優化適用于現今社會情況。多個行業都能在經濟新常態發展情況下迸發出新的市場發展活力和動力。但與此同時這一種模式也加劇了市場的競爭，建筑行業作為長久以來推動經濟增長和社會化建設進程的社會經濟主要支柱的關鍵產業，為社會經濟建設和社會整體進步起到了極為重要的作用。隨著新稅制改革的不斷進行，建筑行業企業在此改革的基礎上，也受到了不小的影響。并且也在一定程度上阻礙了建筑施工企業自身的發展和相關的技術進步與革新。因此，如何在新稅制改革背景下建立健全建筑施工企業稅制實踐方案，逐步完善自身稅制管理制度建設，成為當下的重要問題之一。

一、稅務籌劃概述

稅務籌劃主要指的是在法律法規以及稅法規定的范圍之內，相關企業通過企業內部的投資管理以及自身運營狀況等經營活動，事先對接稅務進行安排和相關工作布置，最大限度實現企業節稅的目的。從根本上保證企業的利益最大化，使得企業得到同步增長。對企業進行稅務籌劃工作，又稱為企業內部大稅計劃或其自身稅收計劃等，是企業為有效實現經濟增長，實現企業內部稅務的合理，有效發展企業的稅務工作，實現優化企業稅務運行工作環節，提高企業經濟收益的有效關鍵環節之一，這也是對企業整體財務管理的核心。企業稅務籌劃不僅具有法律規定的合法性，還具有一定程度的籌劃性，不僅需要企業對相關工作具有極強的目標性規定，還需要運用專業技術人員對此進行合理設置。企業稅務籌劃的合理性，主要是指在對企業進行相關稅務的合理籌劃時，其稅收的基本依據是企業要在稅務法律制度下合理合法的進行避稅操作，具有合法避稅的特點，所有的稅務籌劃工作都必須要符合法律要求和法律的規定，從根本上保證企業稅務操作的合法性。企業在進行稅務籌劃工作時，必須要制定一定的先行預期計劃進行實施，這不僅具有一定的實施流程，實施時還有確定的目標和操作過程，不僅能夠引導企業合理合規進行企業納稅，還能夠讓企業在做的過程中避免出現操作失誤，影響企業發展。納稅籌劃的目的性是在進行稅務籌劃過程等一系列工作操作時不僅需要設定最終企業應達到的合理避稅目標，以及所應實踐的經濟利益，還應對企業未來避稅設置合理藍圖。專業性主要是指在進行稅務籌劃時，企業需要聘用專業的稅務人員進行針對性的專門化操作，隨著稅務制度改革的不斷深入和進行，僅僅依靠企業稅務管理人員對納稅籌劃計劃進行規劃，也不能夠滿足及時計劃的需求，因此，企業應及時咨詢第三方產業獲得專業的稅務指導，以實現企業經濟利益的最大化。

二、新稅制背景下建筑施工企業稅務籌劃出現的問題

(一)人員素質較差

由于建筑施工企業施工建設工期較長，施工步驟較為復雜，所涉及的知識面也較為龐大，因此在新稅制改革背景下，施工企業稅制還仍然面臨著多種實踐問題需要解決。由于新稅制改革的出現，營改增政策使得實際實施范圍逐漸擴大，這一現象直接對收集企業稅務處理改革方式提出了更高的要求。比如在一些企業中，不僅需要在人工成本上給予詳細的技術信息，還需要對后續需要進行進項稅抵扣的相關部分進行詳細的信息登記。這就更加依賴稅務管理人員的專業技術水平和專業技術能力。進入施工企業，不僅需要對其業務能力進行有效提升，還需要加強施工企業員工對稅務相關改革政策方案的研讀和深入理解。但在現階段，實際施工單位企業工作過程中，由于對建筑項目實施過程質量的過于重視，部分企業出現了對稅務人員和稅務工作處理過程作用力的忽視，這給企業整體稅務工作進行和企業整體經濟收益帶來了一定程度的影響。由于稅務人員的準入門檻較低，在相關企業進行社會招聘時，容易招聘到部分對稅務管理工作業務能力較為不熟練的員工，也容易出現對稅務相關管理政策和法律法規研讀不深刻的員工進入單位進行工作。由于此類型業務人員對于專業素養能力修養不夠，且不具備一定的研讀能力，在進行實際稅務處理工作和處理日常實習工作效率和工作效果都較差，給企業整體稅務工作帶來較大不便。由于企業內部對于稅務人員定期培訓工作的忽視，稅務人員容易出現對新政策研讀不及時的情況，從而無法對企業合理避稅方案進行設置，從而從根本上導致了這些項目賬目的不清楚，以及抵扣進稅項目的模糊。由于施工企業在進行實際操作時并未建立健全完整的稅務人員考核績效考評政策，因此，相關企業和單位無法根據工作人員的工作質量和工作狀況進行合理的考評，無法從根本上調動人員積極性，降低了員工自主學習能力和自主學習意識，從而影響企業整體稅務策劃工作的效率。

(二)過程管理不到位

在新稅制改革政策實施后，由于原本的稅務名從原先的營業稅改為增值稅，不僅能夠使得建筑施工企業所使用大型設備以及大量原材料以及人工成本等都能得到相應程度的基礎抵扣，還能極大程度影響企業稅務后續工作步驟。此時不僅要求企業和專業人員需要對使用的費用進行定期記錄，還需要對記錄的材料進行及時歸類，保證材料完整性。但是在現階段建筑實際施工過程中，受施工時間影響和施工細節步驟影響，導致實際在進行施工明細記錄時，由于施工細節較為復雜而導致工程記錄量較大，給實際明細記錄和稅款抵扣工作帶來了極大的挑戰。并且在工程施工過程中具有較多的細節，部分費用無法得到及時記錄和核算，從而影響抵扣項目的準確實施。而在大多數施工單位中，因為其對自身工作質量監督過程并不完善，不僅使得其缺少的項目無法及時識別進行補充，還極大程度影響了項目的收益和企業的發展，給其帶來極大的不便。

三、新稅制背景下建筑施工企業稅務籌劃策略

(一)供應商合理選擇

在新稅制改革背景的建設下，建筑施工企業在進行稅務籌劃工作時，不僅需要建立針對與供應商質量的整體評定，評定值系統還應當對供應商進行積極的引導，使其成為真正的法人主體。在對供應商進行選擇時，由于增值稅發票限制自然人無法進行相應增值稅發票的開出，因此應當盡量避免同自然人進行直接合作，而應當選擇具有一般情況下的法人資格的相關供應商，企業進行實際合作時要保證工程項目建設。針對在實際建筑工程合作時的供應商團隊中的自然人時，不僅應當對其進行積極引導，促使其盡快成立相關法人，從而從根本上保證增值稅發票能夠有效快速開出，從根本上實現項目進項稅額抵扣工作，保證此次工作順利進行，從而從根本上減少企業建筑工程建設時的相關稅務稅收壓力。

(二)基本管理能力提升

在新形勢改革大背景下，建筑施工企業不僅應當有效合力推進稅務籌劃工作，并且在工作進行過程中，還需要不斷對自身施工能力進行提高和優化，不斷改善自己的施工問題，從根本上保證施工的順利進行，避免出現不合規不合理現象。但是在一些傳統的工程項目中企業整體的內部控制管理工作并不到位，在此運作模式下，工程企業會采用其他非常規形式來保障整體工程項目建設施工，這不僅會極大程度增加企業的經濟收入風險，還會增加企業稅收壓力，從而可能導致企業出現嚴重經營問題和不合規現象的出現。因此，相關企業在進行稅務籌化工作時，還必須進一步加強企業整體的內部控制和內部管理，不斷提升企業整體管理和建設水平，進一步增加企業本身的抵扣效率，充分利用新稅制改革背景的優勢來加強企業和新政策的融合性，從根本上實現增加抵扣為企業謀得更多經濟利益的作用，為企業未來更好的經營打下基礎，保證企業管理質量和建設前景，創造更多收入。

(三)合同管理規范

在新稅改革大背景下，相關建筑企業和施工企業還需要對稅務籌劃工作進行時的公司內部合同進行合理規范化管理。這不僅要求企業從根本上進行企業合同管理的規范化工作，還需要加強在企業進行合同談判的前期更多的納稅財務人員對企業合同談判過程進行把關，并及時在合同中增設相關的發票開出條款便于后續操作。與此同時建筑企業還需要對企業合同管理流程和管理生命周期進一步加強和強化管理。從企業合同簽訂談判到執行結算，這一全過程的合同流程加強質量控制和監督，從根本上保證簽訂合同的質量符合規定要求。在營改增大背景下，還需要建立健全建筑施工企業合同擬定階段的質量管理，不僅可以采用價稅分離的方式對企業進行整體改革，還可以放開企業稅率的自主選擇權，進一步促進企業稅務籌劃工作的進行。

四、結語

新形勢下的稅制改革，同經濟發展新常態是相適應和相匹配的，不僅在此基礎上進一步促進了內部稅收結構改革，還進一步促進了企業綜合管理的能力，為其后續提供良好的發展動力。從當前狀況來說，對建筑企業進行稅制改革，并在此背景下進行其內部稅務籌劃，并非導致企業稅務下降，反而可以使企業稅務有一定程度的增長。針對此問題和現狀，相關企業和工作人員應及時分析企業賦稅上升的原因，并通過有效的稅務籌劃工作和稅務籌劃計劃稅務情況，積極不斷改善和降低，從而從根本上提高企業整體經濟利益和降低企業經營成本。