經營策略對企業財政稅收的影響

顏家慶 中國人民大學

企業的財政稅收管理繳納是一項極其重要的工作，它與企業財務、業務以及經營上都有著緊密的聯系，一旦財政稅收出現了相關的情況和問題，便會給企業帶來很大的負面影響。因此，在對企業經營戰略進行調整改變的同時，也要保證企業財政稅收的穩定性。企業經營戰略的適當調整，一定程度上還會對企業財政稅收起到一些積極作用。在現如今的經濟大環境下，為了緊跟經濟改革的浪潮，企業的經營方向和戰略模式可以說十分多元化。在這樣的大背景下，每一家企業都在不斷嘗試著新的策略和路線，在競爭中生存與發展。企業經營策略的改變勢必也會給企業的財政稅收造成一定的影響。

一、市場經營環境與企業經營策略

每個企業都是獨立的時候但又不是孤立存在，各企業之間都有一定的聯系，同時企業與其他的外部環境也會聯系在一起。比如國家政策、行業相關法規等。而企業的營銷活動也是在一定的外部環境條件下開展的，比如：行業競爭，市場需求等。外界環境是不斷變化的，企業營銷活動應該以外界環境為依據，根據其變化制定相應的市場營銷策略。這對于企業的生存和發展具有重要的意義。

經營環境是企業的不可控制的因素，它會直接影響一個企業是否能在社會中立足和發展。經營環境因素包括市場因素和非市場因素。按照經營環境對企業營銷活動的影響，又分為了威脅環境和機會環境，也就是經營環境對企業有利和有害的區分。

經營策略是企業根據不斷變化的外部環境，考量本身的優劣，為企業創造生存與發展空間所采取的戰略性措施。經營策略規定了公司大體的成長方向，速度以及實現公司目標的方式，具有全局性、長遠性和綱領性的特征。具體是指在一定的市場環境條件下，分析環境中存在的機會與威脅，利用其中的機會，篩選適合企業從事的事業范圍，確定企業的總體、長遠目標，合理調整企業結構和分配企業資源，制定以實現經營目標為目的行動措施、行動方針、方案或競爭方式。

(一)經營環境

1.政策和諧。企業通過學習、研究、把握和影響國家、地方和行業的各類法律、法規和政策，確保企業經營在符合法律、法規與政策規定的基礎上，努力享受到政策給予產業或企業的優惠待遇，并能夠把握或促進政策的新變化，為企業帶來新的機會，確保企業快速、健康與穩定地發展。

2.環境友好。環境友好是指在企業的經營發展過程中，不僅要適應企業內、外部環境(大的環境)的變化，把握企業的經營方向，還要適應企業具體環境(小的社會環境)的變化，追求與自然的和諧、與社會的和諧，以及公共關系和諧，從而促進企業的和諧發展。

(二)經營策略

根據經營環境，制定經營戰略。將市場營銷作為一種重要戰略，來拉動企業的長期發展。經營策略大致分為以下三種：①拓展型戰略：積極進攻。②穩健型戰略：求穩發展。③收縮型戰略：保守經營。在此列出了三種最為常見的經營策略：

1.拉動策略。營銷拉動是一種企業運用營銷和廣告，通過支付大量媒體宣傳廣告費用等宣傳自身產品，從而勸說顧客積極地尋找某個品牌或產品，以此來達到推銷產品的作用。

2.創新驅動。創新驅動主要指企業通過對相關技術的學習和模仿，把所學到的技術創新性的進行自主設計研發，生產創造。也就是利用技術創新變革提高生產要素的產出率，科學技術的創新促進企業經濟增長，以此來驅動企業的成長，提升企業的核心競爭力。

3.成本領先戰略。是指企業在保證自身產品性能與質量有競爭力的前提下，加強產品的成本控制，將產品成本降到最低限度，以低單位成本為用戶提供低價格的產品。成本領先戰略的重心是成本，通過降低售價來獲得市場的經營策略，并不只是短期的削減成本或暫時的成本優勢，而是一個"可持續成本領先"的概念。"但是企業在運用這一策略的時候應該明確時間，需要把“可持續”的理念融入進去，保證企業有持續的資本投入。

(三)市場改變，策略隨之改變

企業要在不斷變化的經營環境中謀求生存與發展，必須要用長遠的眼光看待經營環境與經營策略之間的協調關系。企業應根據市場變化，適當的改變營銷策略，以更好的適應市場環境。如果固守創業伊始的經營策略，不根據市場環境調整經營策略，那么企業早晚會陷入困境。

企業經營策略是隨著企業實際的發展情況而進行不斷調整的，具有一定的靈活性。一般的調整方式主要是根據市場環境，以單個的企業或者單個的相關行業進行研究，利用其相應的業務業績進行分析，在可以提高企業的工作效率的同時，還減少了相關的企業成本。

營銷是連接生產與需求的橋梁。只有經營策略去適應市場的變化，才能有效占據市場。

二、經營策略對企業財政稅收的影響

(一)使企業財內部政稅收管理更完善

由于企業的經營策略在不斷的變化更新，企業財政稅收管理也需要隨之不斷完善更新，更加嚴謹、靈活，多類型、多標準的稅收優惠政策也使得企業的財政稅收更加精細化，財政稅收制度更加完備化。企業應該從稅制改革的背景、進展方式、改革幅度、改革原則、改革目標、改革內容、特殊照顧等方面，進行針對性分析研究，通過對投資、籌資、經營活動等的稅收籌劃，將有關的稅收政策利用得當，從而達到減輕稅務的目的[1]。

(二)依據政策強化合同管理

現實當中，一個企業的合同制定是非常關鍵的，如果想很好的規避財務風險，避免合同制定的缺陷很關鍵。為了加強和規范企業的合同管理工作，確保合同履行質量，企業需要根據國家的政策，行業相關的法律、法規，采取有效措施加強合同管理。企業可以成立專門管理合同的部門，監督規范在合同簽訂、管理、執行、歸檔等過程中的行為，從而避免因為合同制定缺陷而引起的企業財務風險。

(三)提升企業規避稅務風險的能力

企業稅務風險是指企業的涉稅行為因未能正確有效地按照稅法規定，而導致企業利益的損失。主要包括兩方面：①企業的納稅行為不符合稅收法律法規的規定，未納稅或少納稅。②企業適用的稅法不準確，沒有用足有關的優惠政策，多繳納了稅款。關于企業在財政稅收方面的風險情況，特別是當企業進行經營策略的變化調整時，在財政稅收這一方面更加會面臨一定的風險。因此，企業在進行經營策略的調整時，不僅要適當改變企業內部的財政稅收制度，還要考慮財稅相關的風險情況。要想規避這類風險，企業需要提前對財政稅收政策的資金進行一定的計算規劃，在保證財政資金規劃符合國家的適當標準的情況下，規避企業財政稅收的相關風險。并且在規避稅收風險的同時，加強企業自身的稅收風險制度建設，例如：可以在企業的財務科單獨安排財政稅收檢查人員，每一周期的稅收金額和稅收情況進行審核與排查，避免出現稅款多繳納或者少繳納的情況發生。

(四)提升了企業的財務管理水平

加強對企業財政稅收人員的專業知識和專業技能的培訓是眾多企業對于多變的經營策略作出的應對之策。財務人員要及時學習相關行業的各種稅務處理，積極提高專業素質。由于企業經營策略的不斷改變，企業也要隨之變化，業應當配置相應的稅務管理部門，選擇有相關經驗的稅務工作人員，并強化財務人員的工作能力，從而做好企業稅務籌劃工作。要想增強工作人員自身知識修養，提高他們管理增值稅方面的能力，建議企業開展以下工作：①企業要重視財務管理人員能力的提升。對財務管理人員有計劃地進行財務專業能力的培訓，建議安排財務人員進行定期的培訓并考核，以提高他們的財務管理能力。②企業可以組織財務管理人員內部交流會或與外界財務管理相關人才交流會，獲取專業知識的同時，拓寬視野、開闊思路，達到自我能力的升華，從而能更好地適應復雜變化的市場經濟環境。③要把思想道德規范和財務管理工作相結合，強調財務管理人員職業道德的培養，嚴格執行財務人員管理制度。同時企業還應當培養財務人員的團隊精神，培養財務人員的執行力和主人翁意識。企業中財務人員的綜合素質和稅務管理能力的提升，對于企業本身的發展起著極為重要的作用，同時也是提高企業對于財政稅收管理能力的重大助力[2]。

(五)完善了企業財政稅收的整體規劃

財稅規劃是指根據企業需要，合法地進行避稅，通過各種有效的手段，比如稅務轉嫁的方法，最大限度減少納稅的數額，保證企業的收入。隨著我國經濟的快速發展，稅收政策隨時都可能變化，企業相應的經營策略也不斷改變。這不僅加大了企業稅收籌劃工作難度，對企業的財稅制度和規劃同樣也是一項不小的沖擊。在這些不穩定的外部環境作用下，要制定出利于企業生存發展的稅收籌劃方案，企業需要確保稅收籌劃工作與各項稅收政策相結合：1.企業需要促進自身跟稅務機關的聯系，對其發布的企業納稅信息要加以關注。2.了解到國家稅收制度以及地方政策等與稅收有關的變化后，稅收籌劃相關人員要立馬根據這些變化做出反應，重新審核及評估，確立企業稅收的籌劃方向和內容，及時制定出有效的應對方案。3.企業要協調好自身與稅務機關的關系，加強彼此聯系，依法納稅，形成一個良好的合作關系。在獲得稅收服務的同時，高效的開展稅收籌劃工作，完成稅收方案的制定和實施。在整個過程中，企業應該逐步對財政稅收規劃進行完善，以多元化的角度進行調查、對比，最后進行綜合性分析，依據研究結果來對企業的稅收規劃架構進行調整。

綜上所述，在企業的發展過程中，經營策略的改變會影響企業的各個方面，尤其是財政稅收方面的影響。當企業經營策略發生改變時，企業的財政稅收也會隨之發生改變。當企業的經營策略需要進行調整時，企業應當發揮自身的主觀能動性，利用相應的手段來保證企業的財政稅收在合理的范圍之內，增強綜合性實力，優化財稅制度和財務管理體系，做好相關的應對措施，在新舊經營策略的交替中平穩過渡，為企業接下來的發展奠定堅實的基礎。