大數據時代事業單位內部審計工作及優化策略探討

張文玲 廣東肇慶中學

一、大數據時代事業單位內部審計的概念及要求

(一)大數據時代

隨著我國社會經濟與信息技術的高速發展，數據與信息已經成為影響各行各業發展的關鍵因素。現在的社會，人與人之間的距離在被不斷拉近，相互之間的信息越來越流通，通過各種交流會產生相應的數據，進而便于數據的統計與運行。伴隨著人們對于數據的不斷發掘和應用，大數據對于服務、金融、互聯網、等多種不同的行業都起著重要的作用，大數據也為各個行業帶來了便利。

(二)事業單位內部審計工作

大數據的應用，在企事業單位內部的審計工作也有很大的指導作用，可以使得其在審計過程中減少相應的時間耗損，便于快速的收集信息，以加強對單位管理層的監督。

通過大數據可以使得事業單位內部人員的財務信息能夠被進一步的監督與管理，價值的保值和增值情況以及單位各項活動，從而達到定期監督、檢查和指導的作用。所以總的來說，通過對事業單位的內部人員進行進一步的審計，以大數據的形式便于監管。由于事業單位在進行審計過程中需要設計系統，過多借助大數據的參考，可以使得其相關數據進一步地被整合，便于進行監管同時也有利于事業單位的監管體系進一步完善。

對于內部審計的工作要求有三方面。首先要做到事前防控，通過對內部的工作人員的工作行為進行進一步的監管可以使得其審計工作在正常運行方面需要相關數據的支持，并從審計的角度出發提出建設性建議；其次是項目期間的監督，通過對各種項目進行全程跟蹤同時根據其存在的問題做好相應的記錄，為事業單位的項目正常運轉保駕護航；最后也不能疏漏評價環節，在重大項目完成后，對于項目的后續審計工作要隨之展開，并出具審計報告上交領導。

事業單位的職能就是為社會服務，為人民服務，其目的不是為了牟利，而是為了滿足公眾的各個方面的需求，促進各種社會公益事業的健康發展。正因如此，事業單位不僅必須讓內部審計獨立進行，還必須配備高素質的內部審計人員，以促進公共機構的高效合規運作，保護公民的合法權益不受侵犯。

二、審計發生的巨大變化

(一)審計項目更具延展性、縱深性

隨著時代的發展，審計項目的豐富度也發生了變化，審計項目不僅更多了，涉及領域延展開來，審計要做到的深度也更深了。

首先，在立項階段就大有不同。以往項目的設立是先由專家、工程師根據經驗立項，而現在則是立足于持續性審計過程中進行立項，使得所立項目針對性更強，效益更高。

其次，傳統的項目審計的風險評估縱深不足，圍繞著單一地評估方面和考察領域，信息不全面，參考價值比較片面。通過大數據對各種信息進行進一步的整合，進而使得審計部門在工作過程中對其相關信息作出整合，審計結果會更加全面。

另外，傳統的抽樣審計被更加全面的全量審計所取代。全量審計一次性抽取目標全部樣本，再通過大數據技術建立審計模型，對所有數據進行全量分析，提高審計準確度和工作效率。

通過大數據分析可以使得其信息獲取更加快捷準確，并且使其工作效率也得以提升，通過智能化的數據審計使得其審計部門工作效率有所改善。受益于大數據信息分析技術，完成被審計對象的大部分審計工作不需要在現場就可以完成，并且借助人工智能和審計機器人Robotic Process Automation(RPA)等技術可以進一步擴大審計范圍，提高審計發現能力。

(二)內部審計管理模式轉變

大數據時代下，審計過程趨于信息化，會計也逐步實現了信息化[1]。為了提高審計工作的效率，相應的內部審計管理模式也要向更加智能、更加高效的模式邁進。大數據應用于內部審計，不但貼合內部審計自身的需要，還是積極響應國家的審計全覆蓋策略。

內部審計管理模式中首當其沖的就是對于項目的審計管理。在審計項目管理中，要充分運用OFFICE AUTOMATION管理系統(以下簡稱OA)和Auditor Office系統(以下簡稱AO)，審計部門在其工作過程中通過數據的對接，使得其審計質量也有所保障。在審核數據組內實現對審核文檔的全面在線審閱，審核項目的實時跟進管理以及資源共享。審計師使用AO在現場收集證據，打包并上傳審計日志和證據收集材料、工作文件，并定期將意見更新到網絡審計系統中。各部門負責人和授權人員可以通過網絡及時了解工作進度，并及時進行檢查和監督。同時，通過OA管理系統，審核項目授權審閱者可以隨時審閱所有項目材料、手稿和文件，相互監督和學習，以確保適用法律法規的一致性，以及處理和懲罰的統一性。

事業單位需要對于其內部的管理有明確的制度，進而使得內部部門在進行相應的工作之時，有制度為依據，可以使得其權責明確，并且有明確的流程，若不加以重視，則會出現相應的監管問題。事業單位在發展過程中也存在著很多不完善的方面，比如缺乏日常工作溝通，導致賬務、資產管理等信息更新不及時，記錄不準確，無法對各崗位績效進行有效監督。健全的內部控制制度可以使事業單位的管理制度更好落實，通過對事業單位的管理系統進行完善使其能夠適應大環境的發展變化，進而使得其能夠達到預期的目標，有健全的內部控制制度，進而也會使得其審計部門在進行工作過程中效率得到提高。通過對事業單位的各個組織架構進行進一步的調理，進而使得其明確相應的權責與義務，進而使得其制度得以完善，從而達到管理模式的轉變。

(三)大數據時代可以實現持續審計

在大數據時代下通過相應的系統使得其參數得以設置，進而使得系統能夠對相關數據進行相應的分析與檢測，同時也使得審計方式變得靈活[2]，從而使得審計形成相應的流程。

雖然前文提到內部審計的工作要求可分為事前、事中、事后三方面，但一個工程的流程是整體統一的，而不是斷斷續續的，而相應的審計工作也應是如此。在以前數據不互通的年代，徒有持續性審計的概念，受限于當時的技術和信息條件而并不能實現。隨著大數據時代的來臨，持續審計可以實現對部門和業務的關注常態化，更好地把握風險評估、檢測、監控和跟蹤，使得被審計單位的日常運營的動態盡在掌握，從而把握住整體的風險變化趨勢。對于已經出現和未來有可能會面對的問題有更為深刻地了解和更為精確地預測，向上級領導提交關于當前項目進度和狀態更為直觀和實時的報告，從而根據持續審計的結果及時在管理上進行調節和避免風險。

大數據時代下的審計模式除持續審計外，還有全量審計、非現場審計、智能審計等。

三、大數據時代事業單位內部審計策略的實施路徑與工作建議

(一)建立內部審計數據共享平臺

大數據可用于建立完整的數據共享系統，實現數據互通共享模式，并大幅提高審計工作效率。其優點如下：可以及時輸入和科學管理數據共享平臺所涉及的財務、業務和管理信息等，審計人員可以獲取并找到業務狀況的實際運行狀況，及時發現其中的問題，針對風險路徑尋找解決辦法。以大數據為抓手，智慧審計平臺的進程推進得很快。很多過去用手工方式難以核查的問題已不再是審計工作的難點。以“冒領養老金”為例，以往審計人員雖然知道有“醫學證明已死亡，養老金卻照領不誤”的怪象，但只能撞到一個算一個。現在，只要運用計算機技術，大數據就可以告訴審計人員。這種方法擴大了審計工作的可能性，增強了工作系統及其跟蹤數據的能力，并提高了公共機構內部審計工作的效率。

(二)搭建內部審計數據處理基礎——云平臺[3]

通過搭建內部的審計數據處理平臺，進而使得相關數據得以進行系統化的分類與整理便于審計人員調取相關信息，同時也使得信息進行實時更新。對于相關的審計數據進行相應的處理與分析，并找到能夠解決問題的模型。利用信息技術的便利性建立定期的數據報告，使數據收集正常。

通過國家審計與內部審計工作的協調整合，形成了不同行業的大型內部審計數據庫，內部審計工作效率得到提高，同時也使得審計部門的相關數據得到了及時的更新。

(三)注重審計人才培養

在行政單位的審計工作中，選擇具有較強專業能力和創新精神的員工是提高工作質量的關鍵。因為人是審計工作的主體，只有內部審計人員素養提高，審計工作才會更好地開展。具體而言，措施如下：通過對審計師進行相關的培訓進而使得其具備專業的省級素養，并且明確相應的法規，還應包括審計技能和其他專業培訓，以使內部審計師的能力能夠滿足需求。此外，還需要有專業的數據分析師來做大數據分析與挖掘以滿足信息化的需要。

四、結語

總而言之，大數據時代的到來為內部審計這一與數據信息本來就結合緊密的工作帶來了許多便利，正因如此，事業單位更應該緊跟時代步伐，積極轉變思維方式、審計策略和管理模式。審計的數據化還需要進行相應的完善，發現問題，改正問題，適應時代，尋求發展。