減稅降費背景下的地方財政對策淺談

盧海玲 江西現代職業技術學院中專部

一、地方財政政策的現狀

(一)稅負的影響

政府在進行宏觀調控的過程中，通過頒布相關的財政政策來使得其政策能夠適應當地的減稅降費的進一步實施，并在其中起到相應的作用，其中減稅降費是關鍵性的一項政策，同時也是我國進入新常態以來黨中央實施政策的重點。我國于2003年首次提出了減稅的概念，并于2004年通過稅改的方式拉開了減稅降費的序幕。2016年我國正式提出并全面推行減稅降費政策，其也成為了自1994年以來我國最大規模的一項制度性減稅。尤其是在2017年至2019年之間，我國持續加大了減稅降費力度，進一步緩解了納稅人壓力，在穩定地方經濟方面起到了至關重要的作用。

(二)減稅降費對地方財政存在的制約

隨著擴大企業所得稅減免范圍、降低增值稅稅率、增加個人所得稅抵扣等政策的實施，地方財政收入的增長受到影響。同時，在民生保障、環境保護等方面支出不斷增加的過程中，地方財政收支情況持續矛盾，對于地方的財政也存在著一定的制約。地方財政收入減少，使其在投資于相應的基礎建設之時，在資金上會面臨困境。在對于相應的財稅體制進行相應的變革之時，需要很好的將中央與地方的財政進行進一步的權衡，這就進一步加大了地方財政的壓力。減稅降費背景下，各地財政收入減少，地方政府將承擔更大的壓力。

二、我國地方財政存在問題的原因

(一)政府方面

我國的政府地位占據主導地位，縱觀全球各國中，實行市場經濟的主要國家，除了我國之外，目前還沒有一個五級結構的政府模式。法國和日本采用的是單一制，澳大利亞是聯邦制、美國是典型的準三級結構政府和三級結構政府。這個和各個國家的國情是不可分割的，中國有四級四黨政府，即省、市、縣和鎮。雖然中國憲法規定有五級政府，但按照這種結構，各級政府必須建立穩定的稅基。在這種情況下，財政資源可以結合分稅分級的框架進行配置。整個大環境下對于第1級的收入來源主要在于稅制。在財務從屬關系過度復雜的情況下，會影響地方財政資金的利用效率，同時不同財政次級之間可能會存在財政資金方面的博弈。從我國現有財政體制的建設情況來看，是以一級財政為依據來設計和建設的，如果不談我國政府級次過多這一問題，還需要深入對一級財權、一級政權這些理論進行分析和探討。

(二)財政政策的制約

在市場機制相對成熟的國家，能夠制約財政政策效應的因素較少。中國當下正在逐步完善市場經濟體制，面臨特殊的國家發展態勢，在落實財政政策的過程中明顯與成熟的市場不相適應，在這個過程中西方發達國家的一些先進理論甚至無法發揮作用。中西方國家的稅收制度以及其國策大不相同，在效仿西方國家的財政政策時會遇到諸多的困難，西方的國債政策適合其國家發展需求，促進投資。結合我國國情，推出相應政策時，產生的效果截然不同，并未在社會上產生投資擠出效應。

(三)地方財政體制不健全

我國進行分稅制改革之后，中央財政對地方財政的調控力度進一步增強，同時還通過出口退稅改革、不斷地對財政體制進行相應的變革，適用市場需求，在這樣的情況下，市級、縣級政府將承擔更多具體事務，進而導致地方財力份額出現了萎縮的情況。在相關政策實施過程中，還存在著很多不足、不合理的情況。在這樣的情況下會影響部分地區的財源基礎，存在嚴重的收入結構不合理的情況。比如地方僅發展單一產業來支撐財政收入，很容易受到自然環境、消費市場的影響，任何一個方面出現問題，勢必會對地方財政收入造成嚴重影響。以我國鄉鎮地區為例，其實施的是劃分稅種、核定收支的管理模式，這種模式從一定程度上推動了我國鄉鎮財政的發展，但是在具體發展的過程中仍然存在一系列問題。尤其是在我國實行分稅制改革之后，黨中央進一步加大了對地方財政的控制力度，這就給下級財政帶來了一定壓力，因此我國還需要進一步健全地方財政體制，緩解地方財政上的各種壓力。

三、減稅降費背景下的地方財政對策

(一)完善地方財政的稅收征管

在其大環境下將更多的注意力關注于地方財政的稅收征管工作，是進一步增強地方財政收入的一種方式，可以增加地方財政收入占GDP的比重，不同程度上使得其稅收收入在地方所占比重增加。因此各級稅務機關需要在相關法律法規的規定下，盡可能的使得地方的稅收征管得到完善保證其稅收收入，以達到不征多收盡可能多的目的；同時，要杜絕企業所得稅無利潤預繳、增值稅抵扣不抵的現象，避免以空轉、非法轉庫、財政預提稅等非法手段增加收入，避免突然征稅的情況，通過完善的機制來保證稅收質量。國家的稅收部門做好協調工作，將其信息與資源共享，進而便于稅收部門的信息獲取，在很大程度上通過信息做出相應的政策調整。相關政府部門要通過完善的保障機制，使得稅務部門能夠在行使其相關職能之時有充足的資金做保障。相關財政部門在對地方的非稅收收入要進行相應的管理，出臺明確的制度使其有法可依，有法必依，盡可能的做到各種稅收在其合法合理的收費項目之中杜絕亂收費情況，保證稅收部門的公證度。

(二)減稅降費的定價

站在地方財政的角度分析減稅降費的定價，合理管控好地方的財政收入及相關體系，對預算編制進行規范。地方財政是地方開展各項實踐活動的基礎，因此地方財政預算還需要進一步與經濟社會年度任務、計劃有效結合起來，確保地方財政可以發揮出更高的效能。更大程度上完善中央對地方的財政監管。從我國目前的情況來看，在進行地方財政預算編制的過程中，通常未和地方經濟社會的發展規劃結合起來，在這樣的情況下導致地方財政預算編制存在一定不合理現象，導致地方財政經常出現超支的情況。因此加強對地方財政的管理，將地方財政預算編制與經濟社會規劃結合起來，才可以提高財政預算編制的可操作性和可落實性。其次，需要進一步對地方財政預算編制進行規范，一方面地方財政預算編制應當與地方年度經濟規劃有效結合起來，預算編制過程中重點需要考慮地方財政的實際情況，確保地方財政實力與地方經濟規劃相匹配，進一步規避地方財政出現超支的情況。另一方面，地方財政預算編制必須遵守國家法律法規，針對預算編制中存在的一系列違法行為一定要嚴厲打擊，進一步強化對地方財政預算的約束力度，盡可能的保證各種預算能夠符合其地方財政的預算體系，有效發揮減稅降費合理定價的作用。

(三)加強地方財政的納稅服務

加強地方財政的納稅服務，是幫助地方財政緩解減稅降費政策壓力的一種方式。本文認為開展納稅業務人才是關鍵。尤其是在信息化時代下，一系列與稅收相關的工作，都主要是以人工操作的形式展開，這不但增大了稅收征管的成本，還容易出現稅收流失的情況。同時在地方財政受信息不對稱的影響下，在向地方企業提供納稅服務的過程中，會增大稅收流失機率，因此以信息化建設和人才培養的方式來提升地方財政的納稅服務是非常重要的。所以還需要在地方政府的領導下，加強地方財稅部門的信息化建設力度，通過引進先進技術的方式，了解企業、個人所開展業務的實際情況，通過人才培養的方式提高納稅服務水平，進一步保證地方財政稅收征管效果。

圖1 納稅人電話服務模式

(四)加強政府的財政社會保障

在我國社會保障體系不斷改革的過程中，我國已經成立了正式的社會保障、勞動保障部門，將原本分散在各大部門的勞動、社會保障職能進行了統一，這就對地方財政參與社會保障的統一管理創造了較為有利的條件，因此加強地方政府的財政社會保障，是順應時代發展的一種趨勢。政府部門全面參與財政社會保障的過程中，必須要加強社會保障體系的建設，通過立法保障的方式實現社會保障管理法治化，同時還應當積極參與社會保障制度的修訂與整改工作，密切監督社會保障制度的實施與落實。

四、結語

綜上所述，減稅降費政策在其實施過程中會從不同程度上使得我國的地方財政收支受到不同程度的影響同時也是一大挑戰。在作出相應政策改革之時，對地方財政進行調整，通過制度保障的方式才可以推動地方經濟發展，以制度做保障，使得其相關部門能夠很好地進一步落實減稅降費政策，為我國地方財政可持續發展提供一層重要的保障。