內部控制理論在石油企業中的應用

王 薇 大慶油田有限責任公司采油工程研究院紀委辦公室

引言

隨著社會體系的建設與發展，國家對石油企業未來的建設與發展工作予以了高度的重視，在會計行業體系當中，內部控制理論占據著關鍵地位，直接影響著內部審計等相關工作的開展，因此，在新的時代背景下，需要提升對內部控制理論的重視程度，強化內部審計體系的建設，這有助于石油企業的進一步發展。

一、內部控制理論概述

(一)內部控制的內涵

對于內部控制的內涵，理論界對此發表了不同的觀點。如今，內部控制的定義如下：其指的是在特定環境背景下，為了實現特定目標企業所運用的一系列管理方案與程序，企業為了實現穩定發展的目標，就需要積極運用內部控制等相關理論知識。

(二)內部控制理論體系的發展

煙具結果顯示，如今國內的內部控制理論體系正處于動態變化與發展的過程中，其改革與變化主要體現在內部控制模式、制度與結構等不同的層面上，這為內部審計工作體系的全面發展奠定了基礎。

二、在石油企業中內部控制理論的推進

石油企業在國民經濟體系中扮演著關鍵的角色。在新形勢下，石油企業內部控制理論運用具體指的是對內部控制相關理論進行全面運用的同時，能夠結合企業的實際狀況，對適合企業發展的內部控制方法進行探索與創新，石油企業需要將內部控制行為主體作為入手點，把握環境建設與相關的控制活動狀況，對內部控制原則、舉措等進行全面創新，借助內部控制的理論對風險進行有效防范，為企業整體內部管理工作水平的提升以及經濟效益的提高奠基[1]。

三、在石油企業中內部控制理論的應用舉措

在新的時代背景下，石油企業的發展需要建立在內部控制工作體系優化的基礎上，對此，相關的管理人員需要認真對內部控制的相關理論進行了解和學習，并且將其運用在管理工作過程中，這也是促進石油企業穩步發展的關鍵基礎。

(一)強化學習與培訓活動

內部控制體系的建設工作需要全員的共同參與，所以石油企業為了提升內部體系建設品質，就需要高度重視文化體系的建設工作。企業需要運用內部管理培訓的形式引導全員對內控工作要求、崗位流程、風險與控制點等進行掌握，在企業當中形成全員學習、參與內控過程的優質氛圍，并且積極倡導工作人員進行學習，逐漸形成終身學習的藝術，將內控培訓視為企業提供給員工的福利，促使員工能夠有效提升個人的內控技能水平，并且不斷致力于內控培訓方案的優化。

(二)流程的優化與執行

企業需要嚴格遵照責任明確的基本原則，對業務流程部門進行明確分類，結合業務的類型將流程安排到相應的部門當中，在部門當中，管理人員需要將具體的業務內容分配給對應的負責人，從而有效貫徹落實相應的流程，這有助于人員執行能力水平的提升。對于流程存在交叉的問題，需要對流程進行分段式的管理，分段對責任進行明確，避免出現執行流程分配不明確而出現執行不到位等問題，這對于現代化的石油企業而言至關重要。

(三)責任的有效落實

為了進一步保障內控工作品質，企業需要做好如下工作：對崗位責任進行明確和落實，針對不同崗位的工作人員，需要創建出相應的內控考核機制，使得不同部門的職責、崗位與人員的具體編制得以明確，同時按照層級對協議書進行簽署，以季度為標準開展考核工作，從而使得各項與各層次的工作都能夠被明確執行，這樣才能夠實現責任的有效追溯。

(四)制度的有效建設

企業需要始終遵守公平、公正與公開的相關原則，定期對企業內部管理機制與制度內容體系進行評價，對其中的漏洞進行尋找，同時對其進行修訂，實現完善相關制度體系的效果，逐漸創建出權責分明、運轉有序的新型內控制度，使得石油企業的各項業務與環節都能夠被不同類型的制度所管控。在石油企業出現新增業務時，也需要制定出針對性的內控制度，從而保障不同類型業務的進行都能夠有制度可以參考。

(五)監督與檢查工作到位

石油企業為了推進內控制度的深入落實，監督檢查工作必不可少。企業需要檢查制度執行狀況，比如業務部門的內控工作可能會因為工作繁忙或者人手少而被忽略到，這直接影響到企業內控工作的品質。

(六)整改工作的有序開展

對于測試過程中所出現的問題，企業首先需要積極對問題出現的結果進行分析，明確管理體系的缺陷，制定出針對性的優化舉措，創建出保證制度執行的強制性機制，需要將不同部門或者單位的主要領導人視為第一責任人，對責任進行層層分解，明確不同層次或者環節的人員職責與工作的目標，相關的部門需要結合自身的實際狀況，對改進的方案進行優化，明確主要的矛盾，查找問題出現的根本原因，從而為業務流程的有效執行奠基。其次，需要定期進行考核通報活動，強化監督體系的評價與責任追究的意識，對改進的方案進行落實。對于不同部門與單位所出現問題的改進狀況予以跟蹤檢查和評價，對于改進工作不徹底的部門予以通報批評，并且追究責任人的責任，同時將其歸入年終獎獎勵體系當中[2]。

(七)風險管控

石油企業在執行相關業務流程的過程中，需要對風險進行有效防范。結合企業內控與風險管控工作的要點，強化內控測試工作意識，組織進行內控交叉與自我檢查的工作，檢查與測試工作需要具備針對性，發現管理工作中的問題實質。測試的內容需要針對企業的全部業務內容，企業層面上的測試工作涉及到員工道德建設情況、權責分配、業績考核等內容，運用交叉測試的形式對內控監督管理工作進行強化，使得人員整體的執行能力水平進一步提升。

四、石油企業的內部審計與內部控制

(一)石油企業內部審計工作現狀

如今，國際經濟體系逐漸從經濟危機狀況中恢復過來，在全球經濟體系中，石油企業是非常關鍵的企業，相關的部門與人員需要進一步強化內部審計與管理工作，為石油企業的快速發展奠定基礎。

1.資源現狀

如今，石油屬于全球范圍內的關鍵能源形勢，從很久之前，我國就已經開始了石油勘探的相關工作。就目前的狀況而言，大多數石油企業的員工繼承了艱苦奮斗的優良精神品質，也明確了新時代背景下創新性的發展目標。然而，如今國內石油企業當中的審計工作人員在諸多方面還存在一些問題，這導致其在開展審計工作時受到了阻礙，同時審計人員在工作時往往遵循著利益最大化的原則，這導致石油企業所開展的內部審計工作品質持續降低，內部管理的風險進一步提升。

2.外部環境現狀

在國內石油企業不斷發展的過程中，內部審計工作的受關注程度也逐漸提升，這使得內部審計工作體系在石油企業當中的地位得到了明顯提高。同時，如今的科學信息技術發展水平持續提升，為石油企業內審工作品質的提升提供了技術支持，隨著國際行情的動態變化，石油企業的負責人員需要關注對內審工作的風險進行有效調控，為審計工作的深入開展奠基。

(二)內部審計與內部控制的辯證分析

作為石油企業的管理與負責人員需要明確，內部審計是企業開展內部控制工作的關鍵環節，其在一定程度上能夠促使企業快速發展，也能夠對企業內部發展過程進行監督，更為關鍵的是，以上兩種類型的制度執行的意義在于提升石油企業發展的平衡性，為石油企業整體競爭實力水平的提升奠基[3]。因此，石油企業的管理工作人員需要明白，內部控制理論與內審工作呈現出相輔相成的關系，會同步發展。站在辯證的角度上進行分析，內部控制與內部審計工作的關系如下：首先，內部審計屬于石油企業內部控制體系內的關鍵組成元素，企業在開展內部控制工作時，需要保障內部審計相關工作的持續良性發展，其次，在企業持續發展的過程中，內部控制理論扮演著關鍵的角色，相關的負責人員需要保障內部審計體系的穩定運行，唯有如此，企業的內審工作才能夠有序開展，這對于企業經濟發展水平的提升而言是非常關鍵的。

(三)內部控制理論對內部審計工作的啟示

在石油企業當中進行內部審計的工作，相關的管理人員需要明確內部審計工作的相關原則，具體指的是內部審計工作的增值性、動態性、開放性與協同性。首先，石油企業的管理人員在開展內部審計工作時，需要對增值性的原則進行突出，如今，國內大部分的石油企業都將持續性發展視為發展的戰略目標，這就要求工作人員在開展審計工作時，結合相關原則進行實踐操作。其次，需要關注內部審計工作自身的動態性，在對內部審計體系進行發展的過程中，石油企業需要進一步強化內部管理機制的調控，使得石油企業工作自身的連續性水平提升，為企業的持續良性發展奠基。同時，需要不斷提升內部審計工作的開放性水平，石油企業內部控制體系的開放性比較強，其能夠整合企業內外部的相關信息，這為石油企業未來的建設與發展打下了基礎，在進行審計工作的過程中依然可以運用傳統意義上的經營思想與理念。此外，需要進一步對內審體系的協同性原則進行強化，石油企業的負責與管理人員需要將內審工作視為發展過程中的關鍵內容，唯有如此，石油企業內部的不同部門之間開展信息溝通與交流的頻次才能夠得以提升，不同部門人員的合作水平也會得以提高，這為石油企業整體管理水平的提高奠定了基礎。

五、結語

在國內社會體系當中，石油企業始終扮演著關鍵角色，其發展水平的提升有助于國內經濟建設品質的提升。在石油企業當中，內部控制理論知識的運用價值極高，其能夠為企業的發展奠定基礎。在新的時代背景下，需要強化內部控制理論知識的學習，提升管理工作品質與效率水平，為石油企業發展渠道進行拓寬，助力石油企業發展到更高的層次，為國內綜合經濟實力水平的提升奠定基礎。