房地產企業稅務風險及管理防范研究

李長秀 成都復地明珠置業有限公司

引言

在企業財務管理工作中稅務管理是十分重要的管理環節，會直接影響企業在生產經營中的成本與利益。科學合理的稅務管理能夠為企業奠定長久發展的基礎。企業的稅務管理工作主要是指企業的相關部門對有關稅務展開的預測分析工作與計劃實施和過程監管以及做好經過報告這一系列工作。若企業出現偷稅漏稅等違反稅法事件時，企業將面臨嚴重的法律處罰。由此可見，企業必須提升對稅務管理工作的重視，通過提升稅務管理水平，構建科學的稅務管理體系，在合法納稅的基礎上盡最大可能節約稅款，才能為企業謀得最大化的收益。

一、企業稅務風險的主要特點

目前，中小企業的整體發展不平衡，稅務風險管理制度不完善，稅務風險問題等沒有得到很好解決，嚴重影響到企業的日常經營管理。根據所收集的資料與數據顯示，大部分企業稅務風險主要表現為以下幾點：第一，普遍性。大部分中小企業都接觸過稅務的相關內容，稅收制度本身的強制性使得每一家企業都需要依法納稅，按時完成稅收的繳納等工作。隨著市場經濟環境的變動與發展，應對稅務風險的能力應該有所增強與提升。然而大部分的中小企業的生產規模不及大型企業，同時負責稅收稅務等問題的相關人員的基本素質不高，缺乏一定的專業判斷能力與專業素養，進而加大了中小企業的稅務風險程度。第二，可控性。稅收機制及相關內容是每一家企業所必須接觸的工作，是帶有一定的普遍性與廣泛性的。在實際工作中，企業可以通過制定稅務風險防范機制、建立健全稅務制度等內容，將稅務風險降低到可控范圍內，進而降低企業的經濟損失，推動企業朝著一個健康、有序的方向發展。第三，積累性。稅務風險的出現與發生并不會馬上對企業造成影響與危害，往往是帶有一定的積累與鋪墊的。在企業的日常經營當中，出現管理機制不完善、企業員工專業素養不高等問題，都會加大稅務風險發生的幾率，當積累到一個不可控的局面時，則會給企業帶來不可預測的損失與破壞。

二、房地產企業稅務風險

(一)企業內部相關制度不完善

中小企業普遍規模小、資金少，這也就在一定程度上影響了其管理制度的全面性。在我國，很多中小企業相關內部控制不健全，主要表現在：缺乏基本的稅務風險管理制度，使得管理無章可循；財務管理方面隨意性大，崗位設置不合理，難以保證資料真實性和全面性；信息溝通機制不健全，信息傳遞不及時，效率低下。一些中小企業沒有意識到內部控制對其自身的重要性，例如，有的企業認為一人多崗不僅節約成本且提高工作效率。大多企業即使認識到內部控制的積極作用，但為了所謂的“方便”而選擇忽視，將大多數財務工作交給代理記賬公司或者會計師事務所。

(二)財務風險

房地產企業的發展離不開資金的供應和支持，甚至房地產的每一項環節中都需要資金的消耗，可見，房地產企業對于資金的渴求程度不一般。資金使用期間，房地產的稅收籌劃空間是很大的，但我國房地產企業的資金大多又是通過貸款融資得來，如果貸款融資牽涉到稅務籌劃，那無疑將產生稅收風險，嚴重的將會導致貸后管理檢查出現各類嚴重問題，換言之，房地產企業可能將面臨不能承受的風險，更嚴重的話，還會直接讓房地產企業的生存受到威脅與影響，可見這類風險的嚴重性。

(三)稅務內控環境薄弱

1.未設置專職的稅務崗位，企業日常稅務管理工作均由財會部門兼任，使得稅務工作的分工及職能不夠清晰，發生問題時互相推諉。另外，稅務工作的專業度越來越高，對具備專業知識的人員要求也越來越高，在企業內部稅務工作中，由于缺乏既懂會計又懂稅務的專業勝任人才，導致稅務工作僅停留在納稅申報等基礎性工作上，沒有或極少涉及稅務合理籌劃、風險管控等專業性較強的領域，為稅務風險的產生埋下了伏筆。2.缺乏必要的稅務風險認識，企業的治理層和管理層把主要精力用于營運活動，對稅務風險認識不到位，甚至有些管理人員認為對稅務風險的管理，只會徒增企業的經營成本，于是把企業內部稅務工作均由財會部門兼任完成。其他職能部門也認為稅務工作不涉及自己的職務范疇，在日常工作時，毫無稅務風險意識，只能被動處理稅務風險問題，不能合理避稅、減少稅收成本。

(四)組織機構復雜導致稅務風險

相比于營業稅，增值稅的特征主要表現為利用稅票控稅、征管嚴苛、鏈條抵扣等方面，必須嚴格踐行銷項同進項互抵的基本原則，實現計征增值稅的基本目的。現在的房地產企業在市場中得標的重要因素中非常看重企業資質，而如今的房地產企業管理層級復雜，設置了很多分公司、子公司等，總公司在中標以后常常會讓分公司對項目施工予以負責，采用此種分散管理的方式難以實現合同管理、核算方式、發票主體的統一，所以增加增值稅抵扣的難度。

三、房地產企業稅務風險防范措施

(一)強化風險防范意識

首先，在日常的管理工作中，要想從根本上提升防范稅務風險的效果，企業應該設置合理的防控體系、監督機制，并且將其落實在工作中。其次，還應該引導高層管理人員、財務管理人員樹立稅務風險防范意識，然后將此種思想融入管理中。其中，高層管理人員應該轉變自身對于稅務風險的傳統認知，全面了解防范風險的方法，并且遵守政府部門實施的制度法律，然后在企業內部也制定與之相適應的制度。最后，還應該在企業內部構建稅務管理文化，營造良好的環境氛圍，確保每一位員工都能夠深化對稅務風險的了解和認識，積極推進宣傳、科普工作，為后續積極開展稅務風險管理和防控工作提供前提條件。

(二)營造良好的稅務風險內部控制環境

企業的所有部門和員工都是稅收風險的制定者，對于企業的所有部門和員工，在日常稅收風險管理過程中，都可以創造一個良好的稅收風險管理環境。良好的稅收風險內部控制環境要求企業高管人員帶頭加強稅收風險管理意識，自上而下轉移稅收風險管理思想和措施，普及稅收知識，并在制定企業法則時嵌入相關的稅收風險概念和規則。使公司的所有員工都可以注意稅收風險控制，并創建良好的稅收風險管理環境。其次，完善內部稅收風險控制機制，在企業內設立相關內部稅收管理崗位或內部稅收部門，安排專業人員進行企業稅收管理，制定相關內部稅收控制制度，規范稅收管理工作行為。使企業能夠合法合理地納稅。企業應根據實際情況相應調整內部控制機制，以適應其發展戰略。最后，加強對稅收管理人員的培訓，為他們提供學習稅收知識和深入討論的機會，提高專業技能，熟練運用稅收法規，充分把握稅收熱點和稅收政策變化，增強企業稅收管理能力和風險控制級別。創造良好的稅收風險內部控制環境是建立公司稅收風險內部控制體系及其實施效果的決定性因素，同時也可以促進其它內部控制要素的穩定運行。

(三)積極完善企業的稅務風險管理制度

目前，大部分企業發展所遇到的瓶頸、整體發展不協調等問題都源于企業自身的稅務風險管理制度不完善。對此，企業應該結合實際情況以及稅務風險管理制度的漏洞，基于企業的綜合性發展戰略目標，盡可能地全面降低稅務風險發生的概率，從而提升企業在市場上的綜合競爭力，促進企業的可持續發展。第一，建立健全明晰的權責機制。稅務與財務這兩大方面的內容應該具體明確，劃分兩大部門財稅人員的工作內容及相關的責任范圍，起到一個明確財務與稅務兩者不同而相互制約的作用。對此，企業應該明確規范稅務工作的操作步驟，根據實際情況落實每一位財稅人員的職責，從而更好地發揮財稅人員的專業價值與作用。第二，完善面向企業財務人員的選拔培訓機制。為了全面提升企業財務人員的綜合素質，應該定期開展相關的培訓工作，更新企業財務人員的知識儲備，做到與時俱進，提升企業的整體經營效率與經濟效益。第三，完善考核及相關的獎懲制度。獎懲機制不僅用于激勵企業每一位員工積極防范稅務風險，同時也對玩忽職守的員工起到警戒作用，從而全面提升企業員工的安全防范意識。同時，需要將考核機制貫徹落實到日常，與專項監督相結合，全方位地監督員工的一舉一動，最大化降低稅務風險發生的概率。

(四)加強信息溝通

我國稅收政策的變動頻繁，中小企業可以聘用專業人士或求助于中介機構，正確理解國家的稅收政策并對其做出及時的反映，有效解決企業與稅務機關之間的信息不對稱，盡量保證企業的財務設置方面與國家稅收政策同步更新。另外，企業應該充分發揮主觀能動性，定期主動地與稅務機關進行交流與溝通，咨詢有關稅收的專業知識和優惠政策，努力構建良好且穩定的稅企關系。企業也應加強內部各部門之間的信息溝通，保證各部門之間工作相互配合，及時了解、學習和分享國家稅收方面的變動，從而掌握稅收優惠政策，降低企業的稅務風險。

四、結語

綜上所述，房地產行業是我國的重要產業，為國民經濟做出了巨大貢獻，其包含的企業所涉及的稅收種類較多，也存在復雜特征，做好風險防范是必要的。在不違背與違反法律法規前提下，房地產企業可以借助稅務籌劃減少繳納稅額、降低成本，從而推動房地產企業健康、長遠發展。鑒于此，房地產要花費較人力、物力、財力去做好稅務籌劃工作，切實對稅務各類風險做到嚴防死守，雖然前路漫漫、挑戰并存，但是只要常總結、思考與創新，相信我國房地產企業的發展將再上一個新臺階。