公路施工企業財務管理存在的問題及對策

沈春燕

（云南建投第十六建設有限公司，昆明 650021）

0 引言

公路施工普遍具有施工條件較為復雜、投資規模較大以及影響因素較多等特性，與常規企業相比，公路施工企業受市場環境和產品特性的影響，其現金流調控、收益能力和成本控制都不同，從而導致公路施工企業工程的產出與投入平衡標準較為模糊［1］。對企業而言，財務管理是否到位直接關系到企業自身的效益以及未來的發展，為此必須注重財務管理工作的開展，確保充分發揮出財務管理的價值［2］。以下將通過分析公路施工企業財務管理的現狀及其中存在的問題提出相應的解決措施，以供借鑒。

1 公路施工企業財務管理現狀以及存在的問題

目前，大多數公路施工企業中的財務人員普遍缺乏對財務管理的重視，其主要工作時間耗費在財務會計核算上，通常集中于成本費用的審批以及會計基礎工作，忽略了財務管理所具有的作用，包括預算管理、資產管理、收入管理和財務分析等，整體財務管理內容較為單一，且不具備完善的管理體系［3］。此外，大部分施工企業將財務管理視為實現信息公布的簡單記賬模式，使其失去了管理工具的作用，致使相關部門無法正確看待財務管理，企業財務管理水平整體偏低［4］。公路施工企業財務管理現狀以及存在的問題主要有以下幾個方面。

1.1 缺乏足夠的財務管理意識

大多數公路施工企業都注重施工任務的承接、施工進度以及提高施工質量，普遍認為落實生產才是獲得企業效益的關鍵環節，而沒有意識到財務管理的重要性，單純認為經濟效益是干出來的，跟財務部門沒有關系，繼而導致整體財務管理意識薄弱，對財務管理部門所具備的綜合能力缺乏認知和了解［5］。

1.2 缺乏完善的財務管理體系

多數公路施工企業都有符合自身企業特性的財務管理方式，然而普遍存在內容單一的現象，通常將會計基礎工作（如成本費用支出審批等）視為重點內容，而忽視了財務管理中的預算管理、收入管理、資產管理和財務分析等功能。此外，部分施工企業存在管理層權力過于集中的現象，缺乏完善的監督制約體系，致使財務監管職能無法得到充分發揮，在一定程度上影響了企業的經濟效益。

1.3 企業融資難度較大，缺乏足夠的周轉資金

公路施工企業建設周期長、資金周轉量較大，在建設方資金不能及時到位、施工企業所具有的資金無法滿足整體工程需求的情況下，加上融資渠道和路徑缺失，施工企業的資金獲取有限。目前，銀行和其他金融機構是我國施工企業的主要融資渠道。從債權融資方式上看，因建設部門拖欠工程款，施工企業資產負債率逐漸提高，銀行貸款的難度也不斷加大；從股權融資方式上看，在國家法規和企業經濟效益等因素的影響下，施工企業融資無法采用外部股權融資方式。此外，目前施工企業的行業利潤普遍較低，經稅后存留的資金很難保障企業正常發展需求。施工企業的市場融資和銀行貸款難度大，因此造成了施工企業的抗風險能力極弱，對施工企業的未來發展以及經濟效益造成了嚴重的影響。

1.4 缺乏統一的資金管理模式

流動性大、分散度高是公路施工企業普遍存在的問題，這也導致企業的資金較難分析，同時在一定程度上對企業資金的統籌、調配和使用率均造成了影響。①建設方大多要求在建設地開立資金專用賬戶，導致多數施工企業存在多頭開戶的現象，資金沒有被使用而處于閑置狀態，沉淀現象較為嚴重。②部分單位存在急用小額資金難籌的現象。部分企業內部單位經營形勢較好時一味想脫離公司總部的掌控，當經營形勢較差時又想獲取公司總部的資助。企業缺乏統一的資金管理模式，致使其在獲得新項目的同時也面臨著資金不足的問題。

1.5 缺乏足夠的項目成本控制力

項目承接是企業效益的主要來源，項目成本管理是否合理將對企業經濟效益造成直接影響。近年來，較多施工企業在擴大企業規模的過程中沒有提高其相應的管理水平，致使企業管理水平偏低。另外，部分企業過于簡單地制定成本控制措施和過于表面化的實施方式，并且在制訂成本計劃和成本目標時主要根據經驗，沒有對相應工程的現場環境、施工條件和施工進度要求予以足夠的重視，致使成本核算、設計變更和工程索賠等方面存在較多問題，嚴重影響企業的經濟效益。

1.6 債務結構、材料管理、項目管理、材料價格、施工成本和市場環境等方面的問題較為顯著

（1）債務債權賬齡結構不斷惡化，無法對回收債務債權進行及時整理和清除，公路施工企業的往來賬款確認和核對之間構成了長久的三角債，且日益加劇，進一步形成了壞賬損失和不良資產，資金成本不斷增加，隱性損失和管理成本也逐漸增加，致使利潤大幅度減少，甚至出現經濟糾紛。銷售收益的增加是企業利潤的主要來源，然而其并不是企業生產經營所需現金資本的必要保障，資金內憂外患的形勢嚴重影響了企業的擴大以及經濟效益。

（2）缺乏完善的材料計劃、材料驗收、材料采購、材料出庫、材料保管以及材料消耗制度。沒有計劃地采購施工材料的現象在項目中較為常見，這是導致材料浪費、超支和積壓的主要原因。另外，項目管理人員沒有計算采購材料的資金成本，致使價格信息含糊不清，極易出現高價購買材料的現象。部分工程項目不具備完善的保管收發制度，實物賬目缺失，對購買材料沒有進行相應的驗收，材料出庫管理和保管措施缺失。特別是部分項目沒有設置專門的部門來科學管理油料和砂石料，普遍采用購買的方式來代替損耗。沒有根據需求發放材料的現象在項目施工中也較為常見，致使廢料的回收缺乏專人管理，加大了材料的浪費。

2 公路施工企業財務管理現狀的改善措施

2.1 注重財務管理的核心作用

財務管理所具有的綜合性作用，能貫穿企業管理的各個環節，是企業管理的核心內容。因此，施工企業在實際管理過程中應充分發揮財務管理的核心作用，結合企業發展的目標，將財務管理理念貫徹到企業各項工作中，構建完善的財務管理體系，從而不斷提升企業財務管理水平。

2.2 構建完善的財務管理制度

財務管理制度的制定有利于確保財務行為的規范性，構建完善的財務管理制度是提高財務管理水平最直接和有效的方式。財務管理在我國企業管理中一直都是較為薄弱的部分，施工企業為更好地發展和生存，必須提高對財務管理工作重要性的認識，將其貫穿于企業法人治理結構和組織管理中的各個層面，并構建完善的財務監控體系。在不斷拓展財務管理理念的同時，還應加強現代化技術的應用，不斷創新企業的業務流程和運行模式，將成本和效率視為核心內容，不斷提升企業的財務管理水平和市場競爭力。

2.3 加強與銀行的合作

施工企業應不斷加強自身建設，確保自身具備良好的信譽，并不斷加強與銀行的合作。根據正常的經濟運行機制，銀行是企業發展的主要資金來源，企業要實現資金結構的最優化以及經濟效益的最大化，則需合理調節自身資金與借入資金的結構比例，必須獲得銀行的資金支持。為此，具備良好的信譽以及與銀行構建長期合作關系對企業發展有極為重要的意義。

2.4 加強企業資金管理

施工企業應根據施工計劃，按照量入為出的原則，合理制訂年度資金收支計劃以及月度預算。根據企業多年的運營情況，施工企業應構建資金結算中心，加強對資金的統一管理，在不斷提升企業內部資金利用率的同時有效監控企業內部單位的運作情況，確保企業經營行為的規范性、安全性和高效性。此外，還應對清欠工作予以重視，落實好撤銷項目和竣工項目的清理工作，及時整理并清除老賬、呆賬、債權以及債務，全面保障資金的安全性以及現金流動的通暢性，提高資金的使用率。

2.5 加強項目成本管理

工程項目是施工企業經濟效益的來源，企業應加強項目管理，以滿足時代發展需求。①構建完善的施工現場管理機制，落實相關項目的成本管理工作，并在施工現場構建具備施工管理與財務核算、經濟結合技術的管理組織。②明確工程項目成本管理的責任，構建以項目經理為首的管理團隊，并在預算、財務、材料、質量、安全和工程技術等方面配置職能部門或專業人員，全面落實工程項目的成本責任，確保企業經濟效益最大化。

2.6 充分發揮財務監督職能

由于公路施工企業具有較強的流動性，部分項目施工場地離施工企業較遠，僅讓企業財務人員開展財務管理工作，往往會出現項目經理在處理時會計人員認為不合法不能處理的現象。針對此類現象，企業應施行委派會計人員制度，選用具備專業財務會計知識、經驗豐富、具備穩定性格和良好道德素養的財務人員，全面保障施工企業會計信息的真實性和可靠性，充分發揮出財務管理的監督職能。

3 結語

財務管理作為公路施工企業項目開展的核心，其落實是否到位直接關系到企業的未來發展以及經濟效益。針對目前施工企業財務管理存在的問題，包括缺乏足夠的財務管理意識，缺乏完善的財務管理體系，企業融資難度較大、缺乏足夠的周轉資金，缺乏統一的資金管理模式以及缺乏足夠的項目成本控制能力等，施工企業應注重發揮財務管理的核心作用，構建完善的財務管理制度，加強與銀行的合作，加強項目成本管理，并充分發揮財務監督職能，全面提高企業財務管理水平，擴大企業資金來源，提高企業資金使用效率以及企業經濟效益，為施工企業的未來發展奠定堅實的基礎。