淺析行政事業(yè)單位會計風險防范及其控制

胡 芳

（河南黃河河務局開封黃河河務局，河南 開封 475000）

0 引言

在社會主義市場經(jīng)濟發(fā)展的背景下，我國行政事業(yè)單位為了規(guī)范內(nèi)部會計核算與管理的業(yè)務流程，保障事業(yè)單位的資金運作安全以及整個事業(yè)單位的正常運作與發(fā)展，形成了內(nèi)部會計制度。但是在如今多元市場環(huán)境的影響下，我國行政事業(yè)單位同樣面臨著會計信息失真等風險性問題，這就需要全面提高事業(yè)單位內(nèi)部的風險防控意識，并基于風險防范與控制，提高事業(yè)單位的管理水平。

1 行政事業(yè)單位會計風險防范的意義

行政事業(yè)單位的會計風險主要體現(xiàn)為會計信息失真。在目前行政事業(yè)單位的會計業(yè)務中，主要是人力資源部門的工作人員進行相應的核算業(yè)務，且單位內(nèi)部對會計發(fā)票、支票等制度的管理不足，這就使事業(yè)單位的會計財務管理出現(xiàn)修訂與檢驗不完善的問題。若個別從業(yè)人員的財經(jīng)紀律觀念淡薄，就很容易出現(xiàn)內(nèi)部會計信息失真的現(xiàn)象，長此以往將會產(chǎn)生諸多會計風險。對此，行政事業(yè)單位需要防范會計業(yè)務風險，保障財務與內(nèi)部信息資源的安全。

1.1 有利于保障單位財務安全

行政事業(yè)單位對內(nèi)部會計業(yè)務進行風險防控最直接的意義便是保障行政事業(yè)單位的財務安全。在事業(yè)單位的收支管理中，內(nèi)部管理人員需要對財政撥款、專項補助、社會捐款以及事業(yè)性收費等收入進行統(tǒng)籌管理，保證所有收入都能及時登記入賬，并且在正確的記錄中保障財產(chǎn)安全［1］。同時，會計業(yè)務中的支出管理是產(chǎn)生財務風險的重要環(huán)節(jié)。會計從業(yè)人員需要基于正常的開銷進行規(guī)范化記錄，禁止出現(xiàn)公化為私、弄虛作假的行為，從而保障支出的合理性與真實性，以降低行政事業(yè)單位內(nèi)部的會計風險，保障資金安全。

1.2 有利于規(guī)范會計事務流程

行政事業(yè)單位的會計核算與管理需要基于一定的運作模式與體系進行，遵循基本的會計運作規(guī)律，通過規(guī)范化的流程來減少環(huán)節(jié)漏洞。行政事業(yè)單位會計風險的防范能夠避免因個人主觀習慣而產(chǎn)生的風險，以完成會計賬目的核對，減少財務工作中容易出現(xiàn)的對接不到位、核算不精細等問題。同時，對行政事業(yè)單位內(nèi)部的會計風險進行防控能夠使會計財務處理人員針對會計憑證、會計賬簿以及財務報表等內(nèi)容進行科學合理的規(guī)劃，保證會計信息加工的嚴密性，實現(xiàn)整個行政事業(yè)單位內(nèi)部運作的規(guī)范性操作。

1.3 有利于避免會計信息失真

行政事業(yè)單位內(nèi)部的財務主要是國有資產(chǎn)，需要基于一定的規(guī)范化的財務處理流程來保障這些資產(chǎn)安全。事業(yè)單位可基于目前會計核算中常出現(xiàn)的問題進行識別，有針對性地解決相應問題，使整個賬務核算流程不斷優(yōu)化，保障基本財產(chǎn)資金的運轉效率，并且在風險防控的過程中對從業(yè)人員的相關操作進行監(jiān)督，從而在社會化監(jiān)督的過程中避免出現(xiàn)不對賬的問題，減少信息失真的風險。

2 行政事業(yè)單位會計風險防范的影響因素

2.1 外部多元市場經(jīng)濟環(huán)境

外部市場經(jīng)濟環(huán)境是影響事業(yè)單位會計風險防范的重要因素。一方面，國家發(fā)布的關于事業(yè)單位會計核算等方面的法律規(guī)定、規(guī)范會對事業(yè)單位的會計業(yè)務產(chǎn)生影響，特別是在不同會計制度交替的過程中，容易因為相關工作人員對制度理解不到位或者多方的影響而產(chǎn)生會計業(yè)務對接不暢的問題［2］；另一方面，在如今外部市場經(jīng)濟的影響下，行政事業(yè)單位中經(jīng)常出現(xiàn)人員調(diào)動的現(xiàn)象，這就容易使財務工作內(nèi)容缺乏連續(xù)性，產(chǎn)生“領導換，會計變”的現(xiàn)象，在一定程度上增大了財務管理工作的波動性，出現(xiàn)亂賬假賬的現(xiàn)象，從而對整個行政事業(yè)單位內(nèi)部的風險防范產(chǎn)生一定程度的影響。

2.2 財務管理人員業(yè)務修養(yǎng)

事業(yè)單位的會計業(yè)務工作是從業(yè)人員基于單位的一切經(jīng)濟活動進行會計核算和會計監(jiān)督的工作，需要會計管理人員及時記賬算賬、按時結賬、如期報賬和定期對賬，并且要按照規(guī)定編制有關財務報表，妥善保管會計憑證、會計賬簿、財務會計報表和其他會計資料，以更好地進行會計資料的整理和歸檔工作［3］。可以說，會計基本的財務工作需要會計從業(yè)人員具有較高的職業(yè)道德與職業(yè)素養(yǎng)，避免因為個人利益或者社會人情關系而出現(xiàn)賬務問題，這就使財務管理人員的業(yè)務修養(yǎng)成為影響會計風險的一個重要因素。

2.3 運營籌資融資方式不當

事業(yè)單位是一種不以營利為目的組織機構，雖然其主要的資金來源是國家財政補貼，但事業(yè)單位也能夠在政策允許的范圍內(nèi)進行合理籌資，從而增加可利用的資本來滿足基本的開支需求。事業(yè)單位內(nèi)部存在資金運作困難的問題，就會使事業(yè)單位背上較大的經(jīng)濟負擔，產(chǎn)生較大的財務風險。若事業(yè)單位在籌資與融合過程中由于管理人員的疏忽而導致整個單位內(nèi)部產(chǎn)生較大的籌資風險，更容易使其處于更大的財務風險環(huán)境中。

3 行政事業(yè)單位會計風險防范及控制的路徑

3.1 完善上層建筑法規(guī)，規(guī)范運作籌資形式

面對諸多影響事業(yè)單位會計風險防范的因素，我國首先需要從上層建筑的角度來完善相應的法律法規(guī)，并用該法律法規(guī)來規(guī)范整個事業(yè)單位的會計業(yè)務運作形式。首先，在制度規(guī)范的過程中，國家需要規(guī)范會計核算制度、財務管理制度、貨幣資金以及實物資產(chǎn)管理制度等制度，通過制度層面的規(guī)范與引導來實現(xiàn)事業(yè)單位內(nèi)部會計管理，降低風險發(fā)生的可能性。同時，國家還需要建立健全相應的風險防控與應對機制，設置緊急預案，這樣在會計風險事件發(fā)生時就能夠做到有據(jù)可循，更好地降低會計風險［4］。另外，對事業(yè)單位內(nèi)部的籌資形式也需要進行制度化的規(guī)范與約束，也就是通過制度層面的壓力來促使事業(yè)單位選擇風險較小的融資形式，從而在穩(wěn)健的融資過程中保障單位內(nèi)部各個部門資金正常運作。

3.2 應用數(shù)據(jù)信息系統(tǒng)、數(shù)據(jù)技術強化管理

在如今數(shù)字化技術不斷發(fā)展的背景下，事業(yè)單位可通過數(shù)據(jù)化的信息系統(tǒng)簡化會計核算流程，規(guī)范會計管理工作，提高會計內(nèi)部的信息安全性。一方面，事業(yè)單位內(nèi)部的會計部門需要基于網(wǎng)絡技術建設一個應用型的數(shù)據(jù)信息管理系統(tǒng)，通過該數(shù)據(jù)系統(tǒng)的應用可對事業(yè)單位基本的收入與支出等會計信息進行實時記錄，從而通過數(shù)據(jù)的對比與分析更好地進行會計賬目核算；另一方面，在數(shù)據(jù)技術的應用中，事業(yè)單位需要對整個單位內(nèi)部的交易流水賬務等內(nèi)容進行數(shù)據(jù)分析，特別是對單位內(nèi)部資產(chǎn)的損耗等內(nèi)容進行記錄與分析，并且將每次交易的數(shù)據(jù)信息與常規(guī)信息進行比對，以預測未來會計財務管理層面的數(shù)據(jù)，從而為后期的會計財務處理工作提供科學的數(shù)據(jù)支撐，實現(xiàn)會計風險的規(guī)避。

3.3 落實職務責任制度，防范人為會計風險

行政事業(yè)單位需要基于從業(yè)人員個體的職業(yè)素養(yǎng)進行會計風險的防范與控制，保障會計信息安全，這就需要加強對從業(yè)人員的職業(yè)培訓，并通過會計工作人員個人的職業(yè)約束來防范會計風險。一方面，事業(yè)單位需要強化對內(nèi)部會計工作人員的培訓，以提高他們的職業(yè)素養(yǎng)，使他們能夠更好地開展相應的會計工作；另一方面，事業(yè)單位還需要落實職務責任制度，也就是將具體的會計工作的責任落實到個體中去，通過會計工作人員對工作的責任感來提高他們對會計工作的思想認識水平，并通過這種責任制度對會計工作人員形成一定的職責約束，從而盡可能規(guī)避由于人為因素而產(chǎn)生的會計風險，全面提高單位內(nèi)部的會計管理水平。

3.4 完善會計監(jiān)督機制，外部實時監(jiān)測預警

在行政事業(yè)單位內(nèi)部風險防范的過程中，外部的監(jiān)督與管理是規(guī)避會計風險的重要保障。首先，在事業(yè)單位的會計管理中需要強化會計監(jiān)管環(huán)節(jié)，這不僅需要對內(nèi)部財務從業(yè)人員的工作方式與流程進行監(jiān)督，還需要對會計數(shù)據(jù)內(nèi)容的真實性與有效性進行管理，從而通過檢查、分析及評價這一整個流程來完善監(jiān)督機制，降低會計風險發(fā)生的可能性。其次，相關工作人員需要通過外部的實時監(jiān)測預警對會計風險進行防控。例如，通過會計風險識別、會計風險估測、會計風險評價及會計風險預警這一過程形成完善的風險控制系統(tǒng)，該系統(tǒng)能夠對正常的財務工作中的數(shù)據(jù)進行檢測，對超出正常規(guī)范的數(shù)據(jù)內(nèi)容進行及時預警，并可通過完善風險防控系統(tǒng)進行系統(tǒng)化監(jiān)督，提示監(jiān)督人員及時采取行動，避免因為小部分的財務漏洞而引發(fā)更大的風險問題。最后，還需要健全安全風險防范的會計報告體系，對會計風險信息進行及時反饋與處理，以全面促進行政事業(yè)單位會計運作效率的提升［5］。

4 結語

行政事業(yè)單位中的會計業(yè)務在整個事業(yè)單位內(nèi)部發(fā)揮著重要作用，相關工作人員需要規(guī)范會計核算、會計管理等方面的運作模式，防范并化解重大風險，保障內(nèi)部財務管理正常開展。行政事業(yè)單位內(nèi)部財務管理的優(yōu)化可以更好地為人民服務，滿足大眾社會文化、科學、教育及醫(yī)藥衛(wèi)生等多方面的需要，從而促進整個國家行政管理與社會發(fā)展水平的全面提高。