高校內部審計中應用大數據的策略思考

易 奔，王贊學

（湖南大學，長沙 410082）

0 引言

高校審計全覆蓋有利于高校規范管理，提升內部治理能力，實現高質量發展。在近些年的發展中，信息技術不僅僅被應用在了科學技術方面，還被應用到具有一定難度的各項工作中，融入了人們的生活［1］。大數據技術伴隨著時代的發展而發展，它為審計工作提供的技術支撐也促進了高校審計工作效率和質量提升，加快了審計全覆蓋工作進程。

1 新形勢下審計工作面臨的挑戰

隨著我國經濟社會的發展，高校的規模得到了前所未有的擴大，高校的財務收支體量更是動輒上億元，這與過去完全不可同日而語。隨著人口增長和科技水平提高，需要處理的數據信息量越來越大，數據正在以一種前所未有的速度膨脹。近年來，數據信息對國家、政府以及企業的影響與作用被越來越多的政府部門以及企業意識到并且得到了重視。研究數據顯示，數字信息量大成為當今大數據時代的顯著特征。在21 世紀這個科技飛速發展的信息時代，人們需要處理的數據不僅僅是生活中常見的kB（千字節）、MB（兆字節）、GB（吉字節）或是更大的TB（太字節），還有以E 或者Z 作為計量單位進行運算的數據［1］。在高校審計工作中，有限的審計人員和審計力量往往需要面對過去成百上千、現在成千上萬的各類數據、資料。僅財務收支數據一項，一個審計項目往往可能需要查閱上萬份資料。如果全靠人工查閱憑證，這個工作量無疑是巨大且難以想象的。

2 現今高校內審存在的問題分析

2.1 審計工作者數量和質量難以滿足高校審計工作的需求

隨著時代的發展，國家愈發重視高校對高素質人才的培養。高校招生人數不斷增長，使高校辦學經費的收入與支出也不斷增加。審計隊伍作為高校辦學的必備團隊之一，在高校內承擔許多實質性審計工作，如中層領導干部的經濟責任審計工作、科研項目簽審工作等均需要高校內部審計人員對管理規定、財務明細賬等進行有效核對，但許多高校的內部審計部門仍存在機構不完善、人員知識結構配備不完善等問題。審計工作人員不僅需要具備審計知識，還需要掌握財務、法律、土建、信息工程等不同專業的知識，而當前大多數高校審計人員人數較少，且大多缺乏信息化專業知識，無法構建出一個完整的審計團隊。

2.2 高校內審部門暫時無法發揮出有效作用

當今社會經濟發展速度不斷加快，為了國家日后長久的發展，黨和國家對廉政建設、依法治國等方面的工作日益重視，相對應的，高校審計部門的地位與作用也得到了提升與加強［2］。但凡事都有一個循序漸進的過程，由于歷史原因而造成的思想和機制滯后，使高校內審部門難以真正發揮出“免疫系統”的作用，因此在一定程度上高校審計工作進程較慢。經調查了解，高校中管理人、財、物的部門大都是領導重點關注和涉密保護的部門，也是傳統意義上的“強勢部門”，審計監督若沒有上級領導的行政命令去強制推動是很難執行的［2］。因此，制約高校審計工作進程的因素還是傳統觀念，這使審計部門難作為，無法發揮出其應有的作用。

2.3 內部審計工作人員對大數據的敏感程度不夠

信息時代的到來使得信息化建設走進了高校，被運用在各部門的工作中。然而，審計人員在工作中由于對大數據的了解較少，敏感度不高，大多還在使用傳統的工作方式，如手工抽查記賬憑證等原始資料，再對其進行分析與判斷，既耗費了大量的審計資源與人力，又容易發生審計錯誤，審計工作效率與質量得不到相應保證［3-4］。

2.4 部分重點領域的專項審計工作難以實施

隨著高校的發展，其內部審計職能也產生了相應的延伸與拓展，現已不滿足于對各類經濟活動和內部控制合規性進行審查和監督，而是逐步轉向提升內部組織機構以及相關業務活動的效益［5］，因此需要加大對高校重點領域的專項審計力度。但大部分高校審計部門力量不足，除了比較常規的中層領導干部的經濟責任審計和工程審計，其他專項審計工作僅靠自身力量大多難以展開，委托外審又顧慮自身的涉密信息外泄或經費緊張等問題，導致各高校專項審計工作推行程度和執行效果極不平衡。

2.5 審計整改工作難以完全落實

相關調查數據顯示：事后審計成了審計工作的主流形式［3］。與巡視工作的職能定位相似，審計工作也需要對被發現的違紀行為提出整改意見并督促被審單位或個人進行整改落實。但實際上，大部分被審單位的整改工作都難以被落實到位，對審計發現的問題，被審單位往往知而不改，審計問題仍然存在；有些被審單位未能高度重視審計整改工作，只改掉現象，沒有深入制度層面，有時甚至導致審計問題重復出現，具有一定的風險漏洞，這便是審計整改工作沒有落實到位所造成的［2］。

3 在高校內部審計工作中應用大數據的策略

大數據審計中提倡的“總體分析、發現疑點、分散核實、系統研究”的思路，是實現高校內審全覆蓋、提升內審質量、提高內審效率最直接與最有效的方法［2］。運用大數據對審計工作數據進行總體分析，可以大大提高數據分析的準確率，且在大數據的運算下，相關程度高的數據更易被挖掘與發現，從而建立起數據關系網便于快速分析，以此大幅度提升審計工作效率。在高校內部審計工作中應用大數據的策略如下文所述。

3.1 構建數據平臺配合高校審計工作

信息時代，在工作中運用大數據技術已是大勢所趨。高校構建數據平臺可以有效促進大數據技術在高校內審工作中的應用。數據平臺的構建可以有效降低數據分析的錯誤率［4］，讓相關部門的工作對接更有效率。同時也可以實施不同部門聯動、不同系統聯結，完成對所有高校國有資產和貨幣資金等在線監管、實時審計的全覆蓋。需要注意的是，構建大數據平臺要以國家有關政策為依據，以解決審計工作現有問題為核心，以發揮大數據審計良好效果為目標，推動審計工作由結果審計向過程審計轉變，從而提升內審工作的質量和效率，為實現審計全覆蓋夯實業務基礎。

3.2 建立數據分析模型以提升審計工作效率和質量

審計平臺的運行需要與各個部門信息系統進行對接，建立起一個數據分析模型，以提高內審效率。比如，在與財務管理系統進行對接時，可以利用數據分析模型實現內審底稿數據的自動生成與對比，并建立起相對應的指標評價系統，對已知數據進行橫向和縱向對比［2］；運用數學模型建立一個信息分析模型，設置和完善預警機制以及對信息進行大數據比對，建立不同方面的內審評價體系，最后將內審結果納入高校黨委決策參考依據。

3.3 組建高素質復合型審計團隊

隨著國家對審計工作日益重視，新時期審計要求逐漸提高，但高校現有審計人員構成較為單一，難以完成覆蓋面廣、質量高的審計工作，因此，審計工作對各專業的高素質復合型人才的需求不斷擴大，在大數據審計的宏觀背景下，高校對信息化專業人才的需求極為迫切，這就要求高校組建起一個高素質復合型審計團隊。一個好的審計團隊不僅需要專業素質過硬、知識涉獵廣泛，還要加強對審計工作者的思想教育，使其樹立“圍繞學校中心工作、服務學校建設大局”的理念，引導內部審計人員強化責任擔當意識與廉潔自律意識。

3.4 以信息化建設加快高校審計全覆蓋的進程

高校的預算執行、財務收支、合同管理、工程項目、資產管理等事項，能基本反映高校內部各學院、各職能部門和各科研機構的業務特別是經濟活動的過程、結果及其合規性。推動高校內部建立統一的大數據信息平臺，能夠有力地促進財務收支及其他經濟活動信息可回溯、可驗證，乃至促進和實現經濟活動開展過程中的有效管控，完善內部控制。這也為高校審計工作無差別地覆蓋到學校管理的所有領導干部經濟責任審計（含離任審計和任期審計）、重點領域專項審計、工程審計、內部控制評價等領域，從而積極推進高校審計全覆蓋的進程。

3.5 持續推動審計整改工作落細落實

要進一步完善審計結果公開制度，加強對審計整改工作的跟蹤與監督，積極持續推動整改結果最大化運用。對于在審計工作中發現的問題，應當在一定范圍內保持公開化、透明化，適當情況下可以通過不定期對被審單位基層教職工的走訪與調查，確保審計問題的整改真正到位，做到落細落實。可利用大數據和信息化手段，明確審計發現問題的整改目標和整改時限，建立整改臺賬，對不配合整改工作的單位以及個人在一定范圍內公開或進行問責，并把審計整改情況納入單位年度考核，制定長效機制以產生良性促進作用，有效發揮內部審計工作在學校風險防控與內部治理中的重要作用。

4 結語

內部審計是高校加強風險防控、實現穩定健康發展的“避雷針”與“防火墻”。在當今信息時代，構建大數據信息平臺，建立數據分析模型，合理和充分運用大數據技術，可以對高校內部審計工作的效率與質量進行全方位、多角度的提升，更好地發揮審計部門的職能，更有力地促進高校實現高質量發展。