淺析新形勢下我國稅收征管服務(wù)優(yōu)化問題

權(quán)冠宇，潘 妍，朱夢元，李佳慧，婁晉屹

（南京審計大學(xué)，南京 211815）

0 引言

稅收管理作為國家重要的治理方式，既受經(jīng)濟(jì)發(fā)展的影響，也能反作用于經(jīng)濟(jì)，兩者相輔相成、相互促進(jìn)。社會大環(huán)境在不斷改變，面對共享經(jīng)濟(jì)、經(jīng)濟(jì)下行等因素，稅收征管與服務(wù)體系必將發(fā)生深刻的變化。稅收征管服務(wù)是我國稅務(wù)管理的重要組成部分，在經(jīng)濟(jì)高質(zhì)量發(fā)展背景下，優(yōu)化稅收征管服務(wù)不僅有利于納稅人自身利益的便捷實現(xiàn)，還有助于稅務(wù)部門工作的改進(jìn)以及效率的提高。下文主要針對納稅服務(wù)進(jìn)行闡述，分析我國納稅服務(wù)發(fā)展現(xiàn)狀、存在的問題并給出合理建議。

1 稅收征管服務(wù)概述

1.1 稅收征管服務(wù)概念

稅收征管服務(wù)，即稅務(wù)機(jī)關(guān)為依法征稅向納稅人提供的法律法規(guī)解釋、政策指導(dǎo)幫助、代開發(fā)票等各項服務(wù)，以合理保障征納雙方的合法權(quán)益。

1.2 稅收征管服務(wù)現(xiàn)狀

改革開放以來，稅務(wù)部門高度重視稅收征管服務(wù)，始終以廣大納稅人的利益為中心，想納稅人之所想，做納稅人之所盼，解納稅人之所惑，近年來以“放管服”改革工作為抓手［1］，不斷提升稅務(wù)機(jī)關(guān)的征管水平和服務(wù)質(zhì)量，對稅收征管服務(wù)進(jìn)行重點優(yōu)化，為促進(jìn)地區(qū)營商環(huán)境建設(shè)作出了應(yīng)有貢獻(xiàn)，為營造公平、透明、穩(wěn)定的市場環(huán)境打下了堅實的基礎(chǔ)。

盡管我國在簡化征管流程、提高信息化水平和優(yōu)化辦稅服務(wù)等方面已經(jīng)采取許多有力措施［2］，在稅收營商環(huán)境優(yōu)化上也取得了不少成果，但距離國際先進(jìn)水平仍有不小差距。根據(jù)2020 年世界銀行營商環(huán)境數(shù)據(jù)，中國的“納稅指標(biāo)”為 70.10 分，在世界近兩百個經(jīng)濟(jì)體中未達(dá)到中位水平，凸顯出中國追趕的腳步略顯不足，仍存在提升空間。我國大陸地區(qū)“總稅收及繳費率”近60%，證明我國稅收結(jié)構(gòu)有待調(diào)整、稅制設(shè)計有待完善及稅負(fù)偏重的客觀現(xiàn)實。

2 打造優(yōu)質(zhì)稅收征管服務(wù)的重要意義

近年來，黨中央十分重視經(jīng)濟(jì)的高質(zhì)量發(fā)展，明確提出質(zhì)量第一、效益優(yōu)先的原則，進(jìn)一步提出國內(nèi)、國際雙循環(huán)、新發(fā)展格局。因此，稅收政策和征管服務(wù)也應(yīng)為高質(zhì)量發(fā)展助力，更好地發(fā)揮稅收“穩(wěn)定器”作用，促進(jìn)經(jīng)濟(jì)持續(xù)健康穩(wěn)定發(fā)展。一方面，繼續(xù)推行普惠性稅收優(yōu)惠，進(jìn)一步降低整體稅負(fù)。雖然推行減稅降費短期看會使政府財政收入減少，增加財政壓力，但是長期看有利于增強(qiáng)企業(yè)發(fā)展活力，擴(kuò)大經(jīng)營規(guī)模，帶來更大稅源，保障政府財政收入。另一方面，應(yīng)出臺和完善“保生存”稅收優(yōu)惠政策。受國際形勢影響，很多行業(yè)發(fā)展艱難，稅收部門須發(fā)揮作用，給予企業(yè)更多稅收優(yōu)惠，增強(qiáng)其生存能力，使困難企業(yè)能盡快走出困境，實現(xiàn)正常經(jīng)營，而推進(jìn)依法科學(xué)征管服務(wù)、及時落實好優(yōu)惠政策對納稅人而言尤為重要。因此，打造優(yōu)質(zhì)的稅收征管服務(wù)是經(jīng)濟(jì)高質(zhì)量發(fā)展的必然要求。

3 稅收征管服務(wù)存在的問題和挑戰(zhàn)

稅收收入是國家財政收入的主要組成，稅務(wù)管理是保證稅收固定性的重要手段。全球經(jīng)濟(jì)下行令我國減稅降費政策改革遭遇挑戰(zhàn)，但同時應(yīng)注意到，通過持續(xù)優(yōu)化納稅服務(wù)，加強(qiáng)稅收征管改革，激發(fā)實體經(jīng)濟(jì)活力，可以給我國帶來十分難得的發(fā)展機(jī)會，因此明確現(xiàn)存問題尤為重要。

3.1 我國稅收征管總體效率仍偏低

從稅收征管效率來看，我國稅收征管總體效率仍然偏低，李成認(rèn)為其中的主要問題是無法充分發(fā)揮其規(guī)模效應(yīng)，以取得增速發(fā)展優(yōu)勢［3］，目前主要呈現(xiàn)“東高西低”的分布格局。從環(huán)境因素來看，稅收征管效率會受其區(qū)域環(huán)境的影響，因為其與經(jīng)濟(jì)環(huán)境因素呈顯著正相關(guān)關(guān)系，與社會環(huán)境呈負(fù)相關(guān)關(guān)系，與人口環(huán)境因素相關(guān)性不明顯。從空間特征來看，環(huán)境因素在空間上對稅收征管效率指標(biāo)具有明顯的溢出效應(yīng)，即經(jīng)濟(jì)環(huán)境對其有正向溢出效應(yīng)［4］。

3.2 地方財政面臨空前壓力

根據(jù)財政部發(fā)布的2020 年中國財政政策執(zhí)行情況報告，2020 年呈現(xiàn)出一季度大幅下降、二季度觸底后升、三季度由負(fù)轉(zhuǎn)正、四季度向好發(fā)展的局面。盡管減稅降費政策資金和新增財政專項抗疫資金直達(dá)企業(yè)，復(fù)工、復(fù)產(chǎn)、復(fù)市、復(fù)業(yè)得到有序進(jìn)行，取得重大階段性成果，經(jīng)濟(jì)逐漸恢復(fù)正軌，但外部形勢嚴(yán)峻必然會給地方政府財政收支帶來不小的壓力。

3.3 共享經(jīng)濟(jì)使稅收征管面臨新挑戰(zhàn)

稅收征管在共享經(jīng)濟(jì)快速發(fā)展的過程中面臨新的挑戰(zhàn)。當(dāng)今我國互聯(lián)網(wǎng)經(jīng)濟(jì)迅速發(fā)展，消費觀念深刻轉(zhuǎn)變，共享經(jīng)濟(jì)正在快速增長和興起，2019 年共享經(jīng)濟(jì)的全國交易總規(guī)模超過3 萬億元，所涉及的范圍已涵蓋交通出行、物流運輸、知識技術(shù)服務(wù)、生活服務(wù)、共享住房、工業(yè)生產(chǎn)、共享辦公、共享醫(yī)療八大主要領(lǐng)域，為其發(fā)展創(chuàng)造了巨大的市場價值［5］。但我國還未建立一套較為健全的稅收政策和法規(guī)體系與之同時推進(jìn)、相互適應(yīng)，共享經(jīng)濟(jì)這種新發(fā)展模式不可避免地會給稅收征管帶來不小的挑戰(zhàn)。不過，由于以A（人工智能）、B（區(qū)塊鏈）、C（云計算）、D（大數(shù)據(jù)）四大技術(shù)為代表的現(xiàn)代信息化技術(shù)迅猛發(fā)展，“互聯(lián)網(wǎng)+”稅務(wù)管理的形成和發(fā)展迎來了一個嶄新的時代機(jī)遇。

4 稅收征管服務(wù)的主要影響因素分析

4.1 “互聯(lián)網(wǎng)+”對稅收征管服務(wù)的影響

互聯(lián)網(wǎng)技術(shù)的深入發(fā)展給征管服務(wù)帶來了深遠(yuǎn)的影響。一方面，互聯(lián)網(wǎng)技術(shù)促進(jìn)了稅收征管水平的提升。稅務(wù)部門通過與先進(jìn)的科學(xué)技術(shù)融合，改變了征管模式，簡化了征管流程，優(yōu)化了管理體制，提升了服務(wù)水平，這為納稅人提供了更加便利的服務(wù)。互聯(lián)網(wǎng)技術(shù)的普及讓稅務(wù)人員比以往更加重視技術(shù)在稅收征管與服務(wù)過程中的作用，為提升自身征管效率與服務(wù)水平提供了良好途徑。另一方面，互聯(lián)網(wǎng)技術(shù)又使納稅人產(chǎn)生了新的需求，這對稅務(wù)管理提出了更高的要求。互聯(lián)網(wǎng)技術(shù)改變了納稅人的生活方式，間接提升了他們對稅務(wù)機(jī)關(guān)的期望，這就要求稅務(wù)部門充分運用新技術(shù)開發(fā)新服務(wù)，從而滿足納稅人的新需求。考慮到納稅人可能要求稅務(wù)部門提供有差異的、個性化的納稅服務(wù)，要求稅務(wù)部門提高辦事效率，降低企業(yè)稅收風(fēng)險，減少企業(yè)納稅成本。從短期來看，稅務(wù)機(jī)關(guān)可以利用網(wǎng)絡(luò)技術(shù)多層次挖掘數(shù)據(jù)并進(jìn)行精準(zhǔn)分析，為納稅人提供精準(zhǔn)、高效的服務(wù)，減輕自身壓力；從長期來看，稅務(wù)機(jī)關(guān)只有加強(qiáng)和完善納稅服務(wù)平臺的建設(shè)，構(gòu)建強(qiáng)大的納稅服務(wù)平臺，才能在保證稅收信息數(shù)據(jù)安全的同時，利用大數(shù)據(jù)技術(shù)處理數(shù)據(jù)、分析數(shù)據(jù)、應(yīng)用數(shù)據(jù)，使稅務(wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行精細(xì)化管理，精確評估納稅人的信用水平，也使納稅人可以隨時隨地享受到差異化納稅服務(wù)，降低納稅人的納稅成本。

4.2 納稅主體變化對納稅服務(wù)水平提升的影響

近年來，廣大人民群眾的受教育水平顯著提升，法律意識、維權(quán)意識、公民意識隨之增強(qiáng)，納稅人需求也不斷豐富，而信息技術(shù)不斷發(fā)展，經(jīng)營業(yè)務(wù)日趨復(fù)雜，這些都驅(qū)使著稅收征管與服務(wù)體系的發(fā)展、完善。用優(yōu)質(zhì)稅收服務(wù)推動復(fù)工復(fù)產(chǎn)，用先進(jìn)技術(shù)及配套的法律法規(guī)提升服務(wù)水平［6］，加快培養(yǎng)復(fù)合型人才，利用互聯(lián)網(wǎng)、大數(shù)據(jù)加快推進(jìn)信息共享機(jī)制建設(shè)與實施，提升工作效率，防范稅收風(fēng)險，推進(jìn)稅收治理現(xiàn)代化，這些都需要稅務(wù)機(jī)關(guān)在實踐中落實。

5 進(jìn)一步優(yōu)化稅收征管服務(wù)的措施

5.1 運用大數(shù)據(jù)推進(jìn)稅收治理現(xiàn)代化

世界經(jīng)濟(jì)已進(jìn)入數(shù)字化時代，大數(shù)據(jù)治稅能更好地解決稅收治理中面臨的難題，優(yōu)化稅收業(yè)務(wù)流程，提升納稅人辦稅體驗，降低征納雙方的辦稅成本。“互聯(lián)網(wǎng)+大數(shù)據(jù)”深化融合稅收信息，推動多部門信息共享，不斷豐富涉稅大數(shù)據(jù)。實際工作中，盡管仍面臨著部門之間系統(tǒng)不通、數(shù)據(jù)收集口徑不同、數(shù)據(jù)信息雜亂等諸多問題，但隨著技術(shù)的提高以及稅收征管理念的進(jìn)化，涉稅數(shù)據(jù)綜合應(yīng)用體系定會取得成效。多方數(shù)據(jù)相互融合，能更加完善納稅人的信用檔案，利用大數(shù)據(jù)分析，可全面、客觀地評估納稅人的信用狀況，及時防范稅收風(fēng)險。深入挖掘數(shù)據(jù)潛在的價值，能夠使經(jīng)濟(jì)預(yù)測更加科學(xué)，服務(wù)更加高效、精準(zhǔn)，進(jìn)而推進(jìn)稅收治理體系和治理能力現(xiàn)代化建設(shè)。

5.2 以納稅人為中心優(yōu)化納稅服務(wù)制度

一是優(yōu)化納稅宣傳流程。納稅宣傳應(yīng)實行長效機(jī)制，針對納稅人對最新稅收和減免政策的渴求，在宣傳中應(yīng)注意點面結(jié)合、重點突出。宣傳內(nèi)容要全，包含稅收政策、征管流程的方方面面；宣傳載體要廣，可以在報紙、廣播、網(wǎng)站上進(jìn)行；宣傳參與人要多，可以將全體稅務(wù)人員作為稅收宣傳員，還可以借助納稅人的力量對社區(qū)居民進(jìn)行覆蓋宣傳。

二是優(yōu)化納稅咨詢流程。在實體辦稅服務(wù)廳實行崗位與專職崗位相結(jié)合的面對面咨詢。除了征收環(huán)節(jié)，還可在管理環(huán)節(jié)和稽查環(huán)節(jié)規(guī)定其受理咨詢職責(zé)，實現(xiàn)全員立體式咨詢；集中優(yōu)秀人才，成立納稅宣傳人才庫，采取設(shè)立專家崗位和內(nèi)部轉(zhuǎn)接專家熱線兩種方法，定期受理疑難問題，使一般咨詢和專家咨詢相結(jié)合。

三是以納稅人為中心，進(jìn)行涉稅流程再造和業(yè)務(wù)整合。整合過程中要以納稅人導(dǎo)向為宗旨，從降低納稅遵從成本、提高納稅服務(wù)質(zhì)量出發(fā)，進(jìn)一步簡化辦稅程序［7］。對國家稅務(wù)總局的政策要求依法簡并，對省局及以下自選動作應(yīng)清理和規(guī)范。對稅務(wù)登記、發(fā)票購領(lǐng)、納稅申報、涉稅事項的受理過程，應(yīng)保證納稅人一次辦結(jié)，中間協(xié)調(diào)的過程一律由稅務(wù)機(jī)關(guān)靠信息支撐和內(nèi)部傳遞完成。