論行政事業單位內部控制建設存在的問題及對策

徐登奇

（貴州財經大學，貴陽 550025）

1 完善行政事業單位內部控制建設的意義

1.1 強化單位內部的管理水平

通過制定制度，并采取相關的措施和程序，實現對單位經濟活動及業務活動風險的防控。對單位內部各個職能部門進行有效的分工，充分發揮單位的協作效能，全方位提高單位的工作效率與工作質量。單位借助內部控制這一手段，重新審視和梳理現行管理制度，建立高效的控制措施，創新體制機制，來破解單位內部長期存在的監管薄弱問題，全面提升內部管理水平。

1.2 有利于國家廉政建設的需要

黨的十八大以來，黨和國家大力開展反腐斗爭，彰顯出黨和國家對黨風建設和廉政建設的堅定決心。行政事業單位內控建設的總體目標就是要建成與國家治理體系和治理能力現代化相適應的高質量內控體系，規范內部權力運行，將“權力放進制度的籠子里”，明確各個崗位及部門的相關責任及風險，進行全面的風險防控，有效地防止國家公職人員以權謀私的腐敗行為，從而更好地促進廉政建設。

1.3 規范單位各業務流程

從近幾年來看，風險頻發的業務在于采購、資產管理、收支及基建項目等業務。良好的內控制度可以在很大程度上規避以上風險，將單位的決策、執行、監督權力相分離，有效地落實重大事項決策、重要干部任免、重大項目投資決策、大額資金使用等集體決策事項。單位內控的建立可以規范涉及資金使用的各個業務流程，明確各個業務流程環節的相關風險點，做到有章可循、有證可查。單位業務流程的規范將顯著提高單位的行政效率與管理質量。

2 當前行政事業單位內控建設存在的問題

2.1 單位領導不夠重視

通常情況下，單位一把手應當作為內控領導小組組長，全面地組織和參與單位內部控制的建設，統籌各部門的分工協作。但是，部分單位領導對內控的理解還不夠深入，加之有些領導由于事務繁多缺少精力，或者由于年齡偏大缺少工作積極性，將內控建設放在一個不重要的位置，認為內控建設只是財務部門的工作，是一項暫時性的工作，并將單位現行的管理制度與內控制度相混淆，甚至覺得內控的建設約束了自身權力而排斥內控建設，導致單位的內控建設進度緩慢甚至無法開展，不能夠起到良好的帶頭作用。

2.2 內控建設質量低

部分單位為了應付審計部門與財政部門對單位內部控制制度建設成果的檢查，在檢查之前隨意編寫內控制度，沒有與各個部門以及各個崗位進行溝通，制定的相關措施無法執行，導致內控建設質量低。很多單位相互“借鑒”，沒有根據自己單位的情況進行內控建設，內控制度變成了“貼在墻上的制度”，無法落到實處。財政部從2017 年底開始，要求行政事業單位每年根據單位內控建設的實際情況如實編制報告并進行自我評分，但各單位的報告質量普遍偏低，分數存在虛高的問題，佐證材料不齊全、不規范，反映出單位對新制度實施的適應能力還有待加強。

2.3 單位缺乏內控建設的人才

行政事業單位內控建設普遍存在人才匱乏的情況，地區之間經濟發展的不平衡，使得這個問題在經濟發展水平較低的地區更為突出。由于經濟發展水平較低的地區缺少資金來進行內控方面的建設，單位內控建設還處于建立階段，許多單位對內部控制的建設缺乏相應的指導與培訓，單位缺乏具備內控建設方面專業知識的人才。此外，有些單位由于體量較小，編制人數有限，導致崗位設置比較混亂，人員配置較少，且存在身兼多職、權力交叉的情況，對不相容崗位的分離以及輪崗制度的施行難度較大，在單位人員匱乏的情況下，缺少對內控建設的人力投入。

3 完善行政事業單位內控建設的對策

3.1 加強單位領導的內控意識

首先，要提高單位領導的風險防控意識，清楚自己所在崗位的風險點，明確自己的責任及在業務流程中的位置，嚴格按照授權審批流程進行事項的批復，不能越級行權、單獨決策；其次，加強內控建設方面的培訓，只有單位領導對內控建設做到足夠重視，單位內控建設才能取得突破性的進展，單位領導要充分發揮帶頭作用，組織全單位人員對內控建設進行學習，鼓勵各部門相互溝通交流，并形成相應的獎懲機制，對于內控建設工作做得好的部門或崗位進行表揚，對于做得差的部門或崗位進行批評，自上而下帶動全單位人員提高內控建設的積極性；最后，單位要成立內控監督部門，定期和不定期對單位內控的執行情況進行檢查。同時，單位領導要保證單位內控監督部門的獨立性，不能以職權進行威逼利誘，影響內控監督部門做出客觀公正的判斷。

3.2 提高單位內控建設質量

保證內控建設的各方面制度切實可行是提高單位內控建設質量的關鍵。首先，針對單位各個崗位及部門建立相應的授權審批制度，對事項的決策、執行、監督部門相分離，保證各個崗位及部門之間相互制約，明確各個崗位及部門的權責及分工，對于人員編制較少，存在一人多職的單位，要確保其所兼職位權力無交叉。其次，單位內控建設應結合單位實際情況，設計合理的審批流程，不能千篇一律，生搬硬套。例如，法院單位涉及案款的相應內控制度具有其特殊性，照搬其他單位的內控制度便無法滿足單位自身需要，必須結合單位的實際情況及具體業務進行內控制度建設。再次，提高年度內部控制編報的整體質量。單位應健全與內控建設相關會議的會議記錄、審批流程的執行記錄、內控監督的評價記錄等佐證材料，確保單位提交的內控報告的真實性和完整性。最后，針對各部門各崗位內控執行情況，定期討論在執行過程中遇到的問題，在不影響內控建設質量的情況下，適當簡化審批流程，避免由于流程過于繁瑣導致審批流于形式，提高內控審批流程的可行性，各部門基于內控執行情況形成相應的自我評價報告。

3.3 加強內控建設隊伍的培養

一方面，單位內部應成立內控領導小組，由一把手擔任組長，確定牽頭部門。一般來說，由財務部門牽頭，各部門共同協作，發揮各部門的優勢，形成良好的氛圍，同時加強財務人員的培訓，提高綜合業務能力，通過牽頭部門帶動全單位對內控建設的積極性。此外，還應加強單位與單位之間的溝通交流，向內控建設做得好的單位學習經驗，找到本單位內控建設中存在的短板，取長補短不斷完善。并且可以通過主管單位對下級單位進行培訓，單位內部牽頭部門對其他部門進行培訓這種模式，充分利用人才資源優勢。

另一方面，適當增加對于單位內控方面的資金投入，將內控建設的相關費用納入預算，用于加強單位職工對新政策、新軟件、新制度的學習，提高單位職工的學習能力。此外，行政事業單位內控制度報告的編制對于各個單位也是新的內容，而且每年的要求都越來越具體和嚴格，這就需要編制報告的人員不僅要清楚單位的內控建設情況，而且要懂得如何使用編報軟件進行上報，如果不能學會融會貫通，單位的運行就會出現混亂，導致風險的產生。所以，專業的內控建設人才是單位完善內控建設的動力源泉，單位應當不斷加強內控建設隊伍的培養。

3.4 加快內控信息化建設進程

內控信息化是行政事業單位內控建設的最終目標。隨著社會的不斷發展，信息化對行政事業單位的重要性逐漸凸顯，相較于傳統的內部控制模式，內控信息化可以使單位內控更加高效、全面地運作，大大提高管理決策的有效性和及時性。信息化的內控建設將會逐步取代紙質的內控制度，通過信息化手段將所有的內部審批流程及業務流程錄入系統，可以有效規避由于紙質制度所帶來的舞弊行為，進一步規范單位內部管理，提高信息的準確性與可靠性，同時便于向上級部門報送內控建設相關信息，實現層級之間對內控建設的全面監督與管控。各個單位應該逐漸從內控的初步建設階段向落實執行階段轉變，從紙質內控規范向內控信息化過渡，在信息系統的管控下，最終形成完善的行政事業單位內控制度。

4 結語

第一，面對當前行政事業單位內控建設所存在的問題，單位內控制度建設的完善是提高國家機關行政效率和管理效能的必然要求，也是國家經濟社會發展的趨勢所在，隨著國家政策的不斷變化，公務人員需要不斷學習來適應新的變化，提高辦公效率。第二，有效的內部控制，有利于保護國有資產的安全性，規范業務活動及經濟活動，從根源上避免風險的產生，有效減少公務人員的貪污腐敗問題。單位內控制度的不斷完善，有利于提高單位的內部管理能力，使單位可以從內部進行自我完善。第三，單位內控建設是一項全員參與、全過程監督、全業務控制的系統工程，需要單位每個員工的參與，轉變思維，提高重視程度，最終實現內控的信息化。