內(nèi)部控制視角下高校財(cái)務(wù)管理策略探究

鄧昊天

（三亞學(xué)院，海南 三亞 572000）

0 引言

基于內(nèi)部控制的高校財(cái)務(wù)管理具有重要作用，但目前，此工作未能高質(zhì)量、有效地開展，難以滿足當(dāng)前高校財(cái)務(wù)管理工作發(fā)展的需求。因此，要基于內(nèi)部控制完善高校財(cái)務(wù)管理工作體系和機(jī)制，不斷優(yōu)化財(cái)務(wù)管理模式，達(dá)到財(cái)務(wù)管控的目的。

1 高校財(cái)務(wù)管理的重要性

近年來，政府加大了高校方面的經(jīng)費(fèi)投入，“放管服”的改革不斷深入，高校在經(jīng)費(fèi)管理方面的權(quán)限逐漸增大，在此情形下，高校很容易發(fā)生利益尋租的現(xiàn)象，甚至出現(xiàn)私設(shè)小金庫的問題，發(fā)生此類問題的原因在于高校缺乏內(nèi)控機(jī)制與內(nèi)部控制工作體系。西方國(guó)家的高校在開展財(cái)務(wù)管理時(shí)通過建設(shè)內(nèi)控機(jī)制，開展風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估、內(nèi)部監(jiān)督、評(píng)價(jià)管理等工作，能夠有效預(yù)防財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)問題，在減少辦學(xué)成本的同時(shí)提升工作效率。我國(guó)高校也有必要完善財(cái)務(wù)管理的內(nèi)控體系和機(jī)制，利用內(nèi)部控制的方式使各個(gè)崗位、各個(gè)部門相互牽制，在維護(hù)學(xué)校資產(chǎn)安全的情況下，還能優(yōu)化和完善工作流程，預(yù)防因?yàn)椴块T之間責(zé)任不清晰出現(xiàn)互相推諉責(zé)任的現(xiàn)象，提升財(cái)務(wù)管理的安全性、規(guī)范性和標(biāo)準(zhǔn)化程度，同時(shí)還能通過信息技術(shù)創(chuàng)建內(nèi)控信息系統(tǒng)，健全流程，記錄有關(guān)的數(shù)據(jù)信息，便于開展財(cái)務(wù)管理分析和研究工作，借助內(nèi)控形式推動(dòng)財(cái)務(wù)管理效率和水平的提高。

2 內(nèi)部控制視角下高校財(cái)務(wù)管理存在的問題

近年來，高校在財(cái)務(wù)管理方面出現(xiàn)了一些問題。首先，缺乏良好的內(nèi)控環(huán)境氛圍，各個(gè)職能部門沒有形成準(zhǔn)確的內(nèi)控觀念，對(duì)內(nèi)控方面的知識(shí)、要點(diǎn)了解不夠全面，不能結(jié)合內(nèi)控視角下的財(cái)務(wù)管理要求和標(biāo)準(zhǔn)全面開展有關(guān)工作。與此同時(shí)，高校沒有合理進(jìn)行財(cái)務(wù)內(nèi)控的宣傳教育，未能通過宣傳、教育的方式引導(dǎo)職工和財(cái)務(wù)管理人員樹立正確的內(nèi)控觀念，未能營(yíng)造良好的內(nèi)控環(huán)境。其次，沒有建立較為完善的財(cái)務(wù)內(nèi)控機(jī)制和體系，各個(gè)部門之間缺少溝通交流。高校未能按照財(cái)務(wù)內(nèi)控特點(diǎn)和需求合理設(shè)定部門責(zé)任、工作要求和標(biāo)準(zhǔn)，不利于財(cái)務(wù)內(nèi)控工作的高質(zhì)量開展。在缺少完善的內(nèi)控體系的同時(shí)，高校也沒有編制內(nèi)控監(jiān)督機(jī)制和評(píng)價(jià)方案，缺少關(guān)于財(cái)務(wù)內(nèi)控的監(jiān)督管理工作標(biāo)準(zhǔn)，沒有合理設(shè)定評(píng)價(jià)指標(biāo)。財(cái)務(wù)管理人員難以及時(shí)了解財(cái)務(wù)內(nèi)控存在的缺陷和不足，不能為高校有關(guān)部門的財(cái)務(wù)內(nèi)控提供準(zhǔn)確的意見和建議，不利于財(cái)務(wù)內(nèi)控工作的高效開展［1］。最后，缺少信息技術(shù)的應(yīng)用，沒有積極借助網(wǎng)絡(luò)信息技術(shù)創(chuàng)建財(cái)務(wù)內(nèi)控共享平臺(tái)和系統(tǒng)，不利于內(nèi)控?cái)?shù)據(jù)信息的嚴(yán)格管理，部門之間未實(shí)現(xiàn)內(nèi)控信息的共享和交流，很容易引發(fā)內(nèi)控職能部門之間的溝通與合作問題。除此之外，高校沒有創(chuàng)建相應(yīng)的財(cái)務(wù)預(yù)算內(nèi)控體系，財(cái)務(wù)管理人員無法按照財(cái)務(wù)預(yù)算工作的特點(diǎn)與實(shí)際情況創(chuàng)建內(nèi)控機(jī)制和制訂計(jì)劃，導(dǎo)致財(cái)務(wù)預(yù)算工作缺少內(nèi)控的約束和規(guī)范，不能保證財(cái)務(wù)預(yù)算有關(guān)工作的良好執(zhí)行。

3 內(nèi)部控制視角下高校財(cái)務(wù)管理措施

為提升高校財(cái)務(wù)管理工作效果，應(yīng)營(yíng)造良好的內(nèi)控工作環(huán)境，合理設(shè)計(jì)相關(guān)的工作框架，創(chuàng)建基于內(nèi)控視角的良好的財(cái)務(wù)管理模式，充分發(fā)揮內(nèi)控工作在相關(guān)財(cái)務(wù)管理過程中的約束作用，主要措施如下：

3.1 營(yíng)造良好的內(nèi)控環(huán)境

高校管理部門應(yīng)著重關(guān)注財(cái)務(wù)管理內(nèi)控工作的實(shí)施和開展，合理建設(shè)內(nèi)控環(huán)境，強(qiáng)調(diào)各個(gè)部門人員形成正確的內(nèi)控觀念，在相關(guān)的內(nèi)控環(huán)境中促使財(cái)務(wù)工作的規(guī)范性開展。首先，高校應(yīng)按照內(nèi)控體系建設(shè)和落實(shí)的需求，定期組織管理人員參加培訓(xùn)活動(dòng)，利用案例探討方式、小組探討方式等，引導(dǎo)管理部門和人員進(jìn)行內(nèi)部控制建設(shè)。在執(zhí)行內(nèi)控工作的過程中，還應(yīng)完善相關(guān)工作內(nèi)容，財(cái)務(wù)管理人員通過培訓(xùn)活動(dòng)學(xué)習(xí)內(nèi)控知識(shí)，其他工作人員則在學(xué)校的宣傳下進(jìn)一步了解內(nèi)控工作，形成正確的內(nèi)控觀念。其次，應(yīng)該爭(zhēng)取政府部門的支持，不斷加強(qiáng)對(duì)高校內(nèi)控培訓(xùn)的支持、監(jiān)督管理。高校組織財(cái)務(wù)管理部門和領(lǐng)導(dǎo)成員應(yīng)參與培訓(xùn)活動(dòng)，在政府的帶領(lǐng)下促使高校財(cái)務(wù)內(nèi)控工作的高質(zhì)量開展。最后，為營(yíng)造良好的財(cái)務(wù)內(nèi)控環(huán)境，高校還應(yīng)合理設(shè)置內(nèi)控工作的宣傳欄，構(gòu)建內(nèi)控體系的培訓(xùn)機(jī)制，明確內(nèi)控工作標(biāo)準(zhǔn)，發(fā)揮內(nèi)控工作在財(cái)務(wù)管理方面的約束和規(guī)范作用［2］。

3.2 完善財(cái)務(wù)內(nèi)控工作機(jī)制

通常情況下，高校內(nèi)控體系的建設(shè)涉及部門很多，需要各個(gè)部門之間相互協(xié)作才能完成工作。高校應(yīng)保證財(cái)務(wù)管理部門、審計(jì)部門、資產(chǎn)管理部門、基建部門之間的良好協(xié)作配合，同時(shí)其他部門也應(yīng)該參與其中。為保證內(nèi)控工作的全面執(zhí)行、有效落實(shí)，高校應(yīng)該制定相應(yīng)的內(nèi)控機(jī)制，在內(nèi)控建設(shè)期間明確每個(gè)部門的責(zé)任、要求，將內(nèi)控體系的建設(shè)、內(nèi)控工作的執(zhí)行融入部門績(jī)效考核，合理設(shè)置考核指標(biāo)，使各個(gè)部門明確自身在內(nèi)控方面的職責(zé)和要求，形成正確的觀念，從根本上提高內(nèi)控工作的開展效果。與此同時(shí)，內(nèi)控體系的設(shè)計(jì)還需與責(zé)任制度相聯(lián)系，一旦責(zé)任區(qū)域內(nèi)發(fā)生內(nèi)控問題，要追責(zé)到人，提升部門參與內(nèi)控工作的主動(dòng)性和積極性［3］。

3.3 完善相關(guān)的內(nèi)控監(jiān)督體系

高校在財(cái)務(wù)內(nèi)控的工作中應(yīng)完善內(nèi)控監(jiān)督體系，便于系統(tǒng)化反饋內(nèi)控工作情況，在深入開展監(jiān)督評(píng)價(jià)工作的情況下，建立內(nèi)控體系，保證內(nèi)控工作的高效開展，并科學(xué)開展評(píng)價(jià)工作與改進(jìn)工作，形成動(dòng)態(tài)性的良性循環(huán)，保證內(nèi)控工作的質(zhì)量、內(nèi)控體系的建設(shè)成效。首先，要組建專門的內(nèi)控審計(jì)組織機(jī)構(gòu)，要求審計(jì)人員具備較高的專業(yè)水平，將其工作從之前的糾正錯(cuò)誤、預(yù)防舞弊，轉(zhuǎn)變?yōu)轱L(fēng)險(xiǎn)防控、風(fēng)險(xiǎn)管理，保證各項(xiàng)財(cái)務(wù)內(nèi)控工作的實(shí)施成效。其次，完善有關(guān)的監(jiān)督評(píng)價(jià)工作程序，明確評(píng)價(jià)范圍和內(nèi)容，設(shè)定統(tǒng)一的標(biāo)準(zhǔn)，創(chuàng)建有效性的評(píng)價(jià)系統(tǒng)，常態(tài)化開展內(nèi)控評(píng)價(jià)工作，綜合性進(jìn)行監(jiān)督與反饋，為提高財(cái)務(wù)內(nèi)控實(shí)效提供幫助。最后，采用外部審計(jì)、評(píng)價(jià)的方式，出具客觀的評(píng)價(jià)報(bào)告，以明確財(cái)務(wù)內(nèi)控工作中的不足、缺陷，并結(jié)合具體情況對(duì)其進(jìn)行改善，確保工作的質(zhì)量和水平［4］。

3.4 采用信息技術(shù)進(jìn)行內(nèi)控信息共享

網(wǎng)絡(luò)技術(shù)快速發(fā)展的背景下，財(cái)務(wù)管理工作應(yīng)積極利用數(shù)字化平臺(tái)、信息化平臺(tái)共享內(nèi)控信息。首先，統(tǒng)一數(shù)據(jù)標(biāo)準(zhǔn)內(nèi)容，要求部門工作、項(xiàng)目工作過程中按照標(biāo)準(zhǔn)對(duì)數(shù)據(jù)進(jìn)行編碼處理，對(duì)數(shù)據(jù)接口進(jìn)行規(guī)范，便于實(shí)時(shí)共享財(cái)務(wù)內(nèi)控?cái)?shù)據(jù)信息。其次，在完成數(shù)據(jù)對(duì)接任務(wù)后，還需加大系統(tǒng)管理人員的教育培訓(xùn)力度，要求財(cái)務(wù)管理人員嚴(yán)格進(jìn)行數(shù)據(jù)安全性的管控，具備一定的數(shù)據(jù)分析能力、處理能力和運(yùn)用能力，在平臺(tái)中合理進(jìn)行數(shù)據(jù)的傳遞和共享，為內(nèi)控工作的高質(zhì)量開展提供支持［5］。

3.5 健全財(cái)務(wù)預(yù)算的內(nèi)控體系

高校財(cái)務(wù)管理領(lǐng)域中預(yù)算工作屬于非常重要的部分，只有高效完成預(yù)算任務(wù)，才能準(zhǔn)確掌握高校的財(cái)務(wù)收支情況，控制辦學(xué)方面的成本，預(yù)防出現(xiàn)資本流失、資本安全性問題。高校應(yīng)完善預(yù)算內(nèi)控體系，保證預(yù)算工作的規(guī)范性開展，提升預(yù)算工作內(nèi)容的完整性，創(chuàng)建分級(jí)內(nèi)控的工作模式，對(duì)每個(gè)財(cái)務(wù)預(yù)算環(huán)節(jié)進(jìn)行全面監(jiān)督控制，在合理進(jìn)行內(nèi)控監(jiān)督的同時(shí)，促進(jìn)高校財(cái)務(wù)預(yù)算工作的有效執(zhí)行和高質(zhì)量開展。需要注意的是，在財(cái)務(wù)預(yù)算內(nèi)控工作中，還需制定有關(guān)的工作制度和要求，明確每項(xiàng)預(yù)算管理的責(zé)任，正確區(qū)分高校自身的財(cái)務(wù)預(yù)算和企業(yè)預(yù)算，不能盲目應(yīng)用企業(yè)預(yù)算內(nèi)控方式，而是結(jié)合高校本身預(yù)算工作特點(diǎn)，開展風(fēng)險(xiǎn)防控工作，在內(nèi)控期間完善風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估體系，形成正確的風(fēng)險(xiǎn)預(yù)防、控制意識(shí)，從根源入手規(guī)避財(cái)務(wù)預(yù)算風(fēng)險(xiǎn)問題和安全問題，在完善財(cái)務(wù)預(yù)算內(nèi)控體系的基礎(chǔ)上，保證各項(xiàng)預(yù)算管理工作能夠高質(zhì)量開展［6］。

4 結(jié)語

當(dāng)前，高校財(cái)務(wù)管理還存在缺少良好的內(nèi)控環(huán)境、內(nèi)控體系與監(jiān)督機(jī)制不健全、預(yù)算內(nèi)控體系不完善等問題，影響了財(cái)務(wù)內(nèi)控工作的有效開展。對(duì)此，基于內(nèi)部控制視角，高校財(cái)務(wù)管理應(yīng)積極打造良好的內(nèi)控環(huán)境，建設(shè)相關(guān)的內(nèi)控工作體系、內(nèi)控監(jiān)督管理機(jī)制，健全財(cái)務(wù)預(yù)算內(nèi)控模式，確?？梢栽谪?cái)務(wù)管理期間發(fā)揮內(nèi)控工作的作用，進(jìn)一步提升高校財(cái)務(wù)管理水平。