某航運集團公司資金預(yù)算管理問題研究

王洋洋

（蘭州財經(jīng)大學(xué)，蘭州 730020）

1 某航運集團公司資金預(yù)算管理現(xiàn)狀

經(jīng)過調(diào)查研究發(fā)現(xiàn)，某航運集團公司現(xiàn)在的資金預(yù)算管理系統(tǒng)只關(guān)注資金預(yù)算的執(zhí)行，不重視評估和研究，對預(yù)算的分析不夠全面，對預(yù)算的評價不夠客觀，并且還存在著許多不適應(yīng)該集團公司管理需要改善的環(huán)節(jié)。某航運集團公司也進行了以水運為主的專業(yè)化發(fā)展，例如水上運輸及港口物流、船舶制造和修理、港口航道投資開發(fā)及運營管理。在此過程中也出現(xiàn)了一些問題，如港口航道獲取方式困難，資金投入大，成本回收期長。另外，隨著旅游、房地產(chǎn)、物業(yè)管理等輔助業(yè)務(wù)的發(fā)展，資金分配不平衡，成本投入逐漸加大，加上貨物航運也屬于貨款后付行業(yè)，資金回籠的速度很慢，這樣一來勢必造成資金運行不穩(wěn)定，破壞資金預(yù)算管理體系。

2 某航運集團公司在資金預(yù)算管理中存在的問題

2.1 對資金預(yù)算管理的重視程度有待加強

（1）集團雖然資金預(yù)算程序步驟基本清晰，但具體操作起來，預(yù)算執(zhí)行部門在編制執(zhí)行預(yù)算時就像是完成一個既定的任務(wù)，機械性地重復(fù)套用往年的預(yù)算模板，只簡單修改個別數(shù)據(jù)，便草草生成預(yù)算方案，對資金預(yù)算的重要性渾然不知。另外，在資金預(yù)算分析的過程中，通常只關(guān)注實際執(zhí)行情況與預(yù)算方案的差異，很少真正去關(guān)注該預(yù)算方案是否科學(xué)合理以及是否適應(yīng)集團公司的具體情況。這樣一來，導(dǎo)致資金預(yù)算方案無法進一步改善，為成本控制提供更多參考數(shù)據(jù)也就無從談起了。

（2）某航運集團雖然對資金管理制度實行各級責(zé)任制，但是由于上文提到的預(yù)算編制不合理以及實際執(zhí)行情況的偏差，造成公司員工對資金預(yù)算管理問題不夠重視，缺乏成本管控意識，預(yù)算執(zhí)行部門也不負責(zé)任，對集團公司預(yù)算目標的達成造成嚴重的影響。

2.2 資金預(yù)算的組織機構(gòu)尚待改進

從當(dāng)前集團公司的組織架構(gòu)設(shè)置情況來看，董事會與總經(jīng)理辦公室具有最終決定權(quán)，這意味著集團資金用途的決定權(quán)屬于集團的高層管理者。集團的高管通常過于重視經(jīng)濟利益，他們的決定難免過于武斷，很難被下級左右，不利于對資金的分權(quán)化管理。另外，從集團的實際情況來看，在控制成本預(yù)算方面，以成本為核心的預(yù)算管理模式占有很大比重，而壓縮預(yù)算或壓縮項目的現(xiàn)象在預(yù)算執(zhí)行過程中經(jīng)常出現(xiàn)。綜上所述，該集團公司的董事會與總經(jīng)理室集權(quán)掌管資金的模式，會導(dǎo)致信息不對稱，在執(zhí)行過程中會造成多個利益主體博弈的現(xiàn)象，使資金預(yù)算管理成為只是控制成本的一種手段，根本無法發(fā)揮其更有價值的效用。可見，當(dāng)前某航運集團公司的資金預(yù)算管理組織機構(gòu)建設(shè)不夠完善。

2.3 資金預(yù)算考核與獎懲機制亟待完善

2.3.1 資金預(yù)算考核指標不夠科學(xué)

現(xiàn)在，資金預(yù)算實際操作情況和確定預(yù)算資金的偏差率是集團公司對資金預(yù)算考核的唯一指標。通常，該集團只考核預(yù)算執(zhí)行部門預(yù)算執(zhí)行情況，而不考慮該資金預(yù)算方案的科學(xué)合理性。該集團在編制預(yù)算的過程中一般根據(jù)往年的數(shù)據(jù)來編制預(yù)算方案，并未考慮到信息的更新速度。這種較寬松的考核標準會讓預(yù)算執(zhí)行部門僅把精力放在項目的執(zhí)行上，而對其科學(xué)性與有效性并不關(guān)注。

2.3.2 資金預(yù)算獎懲機制不夠完善

目前某航運集團公司在進行資金預(yù)算管理時，雖然會按照預(yù)算執(zhí)行差值來采取獎懲措施，然而經(jīng)過調(diào)研發(fā)現(xiàn)，實施獎懲過程中各個部門都有實行獎勵政策，而對于出現(xiàn)差錯卻不予以懲罰的情況。并且目前的獎勵方式比較少，基本都是單純用獎金進行獎勵。長此以往，這樣的獎勵方式將無法調(diào)動員工的積極性，極有可能阻礙資金預(yù)算管理的順利執(zhí)行。

2.4 資金預(yù)算管理信息化建設(shè)需要進一步加強

與同行相比，該集團公司在信息化建設(shè)方面較為落后，仍然依靠落后的人工管理方式。人工管理容易受利益驅(qū)使造成判斷有失公正，使舞弊和差錯頻繁發(fā)生。該集團公司還沒有創(chuàng)建相關(guān)流程管理的信息化辦公體系，電子商務(wù)平臺與信用管理平臺創(chuàng)建也尚未完善，尚未實現(xiàn)從申請、審批、執(zhí)行到反饋的流程信息化管理，有些業(yè)務(wù)流程的控制效果差，未實現(xiàn)對業(yè)務(wù)流程的動態(tài)監(jiān)控。

3 解決思路

3.1 組織保障措施

3.1.1 完善內(nèi)部控制體系，優(yōu)化財務(wù)流程，明確職責(zé)分工

集團公司資金管理能夠有序進行的根本保障就是建立健全企業(yè)的內(nèi)部管理系統(tǒng)。健全的內(nèi)部管理系統(tǒng)能夠約束各部沉門全體員工的行為，減少徇私舞弊現(xiàn)象的發(fā)生，因此該航運集團不能只是盲目創(chuàng)建相關(guān)管理部門。與此同時，還要徹底優(yōu)化和改造財務(wù)流程系統(tǒng)，使各個部門能夠明確自己的責(zé)任，創(chuàng)建資金管理部門和資金預(yù)算部門，資金管理部門主要負責(zé)管理資金的收放，而資金預(yù)算部門只負責(zé)預(yù)算編制和監(jiān)督，這樣不但能夠使部門之間互相約束，同時也使各個部門明確了自己的責(zé)任和義務(wù)，為企業(yè)未來更好的發(fā)展奠定基礎(chǔ)。

3.1.2 重視資金預(yù)算過程管理

（1）實現(xiàn)業(yè)務(wù)活動方案與資金預(yù)算管理深度結(jié)合。集團公司的資金預(yù)算管理往往會受到具體的業(yè)務(wù)活動的影響，因此要實現(xiàn)集團公司的長遠利益和可持續(xù)發(fā)展，就必須設(shè)法實現(xiàn)二者的有機結(jié)合。

（2）各級員工對資金預(yù)算管理的參與程度必須得到提升。單一的資金預(yù)算管理部門并不能決定一個企業(yè)的內(nèi)部控制，因為資金預(yù)算管理工作涉及每一個部門，每一位員工。只有讓每一位員工都參與資金預(yù)算管理工作，肩負資金預(yù)算管理工作的責(zé)任，讓員工們獲得參與感，歸屬感，才能使企業(yè)的資金用到刀刃上，提高資金使用效率。各部門的協(xié)同工作也會極大提高資金預(yù)算管理水平，對企業(yè)集團的發(fā)展具有重要意義。

3.2 管理保障措施

3.2.1 適度放權(quán)，加強資金預(yù)算管理

目前該集團公司實行資金收入和支出統(tǒng)一管理，然而這樣的方式會導(dǎo)致權(quán)力過于集中的情況，所以要把資金預(yù)算管理的有些責(zé)任降低，比如把項目的支出分成大部分支出和小部分支出，企業(yè)總部只要對大部分資金的支出進行管理即可，做到集中決策審批，而集團子公司主要管理決策小額支出，只有當(dāng)項目出現(xiàn)問題時，集團總公司才派人進行調(diào)查整改。同時集中管理資金的預(yù)算編制也是必要的，由于企業(yè)的總部掌握了所有分公司的資料和數(shù)據(jù)，因此能夠徹底地分析掌控分公司，擁有零基預(yù)算的基礎(chǔ)，可使編制的預(yù)算達到最佳的成效，然而預(yù)算的監(jiān)督職能如果能夠減少一些，就能提高分公司管理的主動性，從而更好地為集團總部服務(wù)。

3.2.2 加強資金預(yù)算考核

該集團公司在資金預(yù)算管理上始終把資金收入和支出的控制權(quán)緊緊地掌控在自己手中，而不注重預(yù)算考核和安排。一個健全的財務(wù)系統(tǒng)通常包括資金的預(yù)算、預(yù)算安排、資金使用和監(jiān)督管理。其中最重要的就是資金預(yù)算安排和監(jiān)督管理，其能最大限度地改善企業(yè)資金應(yīng)用情況。如果預(yù)算運行中沒有出現(xiàn)停滯或者失敗，就不會被加入考核監(jiān)督中，這樣的方式盡管簡化了考核，卻并不能提升資金周轉(zhuǎn)效率，所以在資金預(yù)算考核中還需要把考核制度進行具體的區(qū)分，使資金管理系統(tǒng)更健全。

3.3 人才保障措施

首先，提高資金預(yù)算人員的生產(chǎn)管理能力。某集團公司現(xiàn)行的資金預(yù)算管理體系屬于傳統(tǒng)核算型，需要接收各個子公司的財務(wù)報表，完成數(shù)據(jù)加工、確認、計量與報告。資金預(yù)算部門的人員一定要了解掌握生產(chǎn)過程中的各個流程，不斷積累和業(yè)務(wù)相關(guān)的管理經(jīng)驗。所以，航運公司應(yīng)該將預(yù)算人員調(diào)整至一線車間多多了解生產(chǎn)流程，對生產(chǎn)經(jīng)營的各個具體細節(jié)有所掌握，從而做出更加科學(xué)合理的計劃。

其次，資金預(yù)算工作人員要掌握會計調(diào)整相關(guān)事宜。航運公司現(xiàn)在所使用的會計核算方式是參考GAAP 準則。站在人力資源管理流程優(yōu)化的角度，建議企業(yè)的人力資源部門明確各部門人員的重點工作和必須完成的任務(wù)，定期對員工進行考核，每半年或一年根據(jù)實際情況調(diào)整任務(wù)，使每位員工都能與公司共同學(xué)習(xí)、進步。

最后，建立健全相關(guān)保密工作制度。嚴格規(guī)定保密的內(nèi)容，并和企業(yè)招聘的重點職位人員簽署保密協(xié)議，積極建立保密機制，保障企業(yè)權(quán)益。假如有職工違反保密協(xié)議，對企業(yè)的利益造成了不能挽回的巨大損害，企業(yè)就有權(quán)利追究并要求職工履行相應(yīng)的賠償責(zé)任。企業(yè)對不同的崗位也要進行說明，將企業(yè)業(yè)務(wù)的重點職位和不相容職位進行區(qū)分，明確其權(quán)限，對部分職位調(diào)整說明。

3.4 信息化建設(shè)措施

當(dāng)今社會，辦公自動化已經(jīng)在很多領(lǐng)域?qū)崿F(xiàn)，不僅節(jié)省了人力、物力和財力，還極大地提高了員工的工作積極性和辦公效率。集團公司應(yīng)加強資金預(yù)算管理信息化建設(shè)，建立先進的財務(wù)管理系統(tǒng)。資金預(yù)算管理信息化不僅提升了員工的工作積極性，還能夠通過科學(xué)模擬，降低集團資金風(fēng)險，減少經(jīng)濟損失。財務(wù)管理系統(tǒng)以其完善的功能，能夠提高辦公效率，降低辦公成本，保障企業(yè)資金的安全性。