工程施工企業稅務籌劃中的風險控制和管理

劉 暢 廣東省有色礦山地質災害防治中心

前言

快速的城市化建設以及我國經濟發展的有效推動，我國的工程施工企業的發展規模得到了有效的拓展，但是隨著其規模和產業結構的轉變潛藏在其內部的一些矛盾也被逐漸地激化出來。稅務籌劃是企業內部有效統籌規劃的重要組織架構，稅務籌劃的質量好壞在很大程度上影響了企業的經濟收益，所以由此可以看出，工程施工企業想要有效且科學的提升自身的經濟收益，那么加強企業自身的稅務籌劃工作是非常有必要的。但是從工程施工企業的稅務籌劃現狀來看，仍然存在一些潛在的風險和問題，這就需要企業采取相應的手段來解決。

一、工程施工企業稅務籌劃中存在的風險

(一)稅務籌劃相關政策方面的風險

工程施工企業的節稅流程很容易受到國家相關政策的影響，所以工程施工企業在實際的運營階段需要著重的對節稅流程采取有效的把控和調整工作，以此來降低國家相關政策的出臺從而對于工程施工企業自身的不良影響[1]。如果工程施工企業對于目前國家的相關政策以及法律法規并不了解、或者是了解得并不透徹，那么就很容易給企業帶來一定的政策風險，這在很大程度上降低了企業的經濟利潤，同時也削弱了企業在市場競爭中的核心競爭力，嚴重的還會給企業帶來巨大的經濟損失，甚至不可能達成成本把控的一些任務。特別是處于當下市場經濟高速發展的環境下，工程施工企業增強對于成本的把控就顯得特別重要，當然，對于成本的把控同時也是稅務籌劃工作中的不可缺少的一個重要步驟。然而，需要工程施工企業引起重視的是，必須要加強對于國家相關政策的深化理解和掌握，否則會在一定程度上提升稅務籌劃政策的風險。

(二)稅務籌劃在執行過程中的風險

執行風險也是工程施工企業在開展稅務籌劃過程中常見的問題，由于工作人員的專業能力不強、或者是對于稅務籌劃工作的意識不強，從而導致稅務籌劃工作人員在實際的工作過程中存在操作不當的情況，從而導致工程施工企業的稅務籌劃存在一定的風險[2]。因為執行風險是工程施工企業在開展稅務籌劃工作過程中普遍存在的風險問題，工程施工建設階段本來就是一個復雜、難度較高的工作，所以在整個工程施工過程中肯定需要數量龐大的人員進行參與，而這些參與的工作人員的綜合素養和專業技能將直接影響企業整個稅務籌劃工作的質量和效率。所以企業在進行稅務籌劃工作之前，必須先組建一支高素質、專業化、高技能的稅務籌劃團隊。但是從當下工程施工企業的稅務籌劃現狀來看，企業稅務籌劃的團隊能力仍然存在缺陷的問題，并且他們對于國家相關政策以及相關的法律法規也不熟悉，所以企業很難有效地進行稅務籌劃工作。

(三)稅務籌劃機制不健全

工程施工企業若想取得良好發展，需要構建完善的稅籌機制。但受傳統管理理念影響，企業缺乏構建完善稅務籌劃機制的意識，進而導致企業在開展稅務籌劃工作的過程中，無法可依、無章可循。由于管理體系不統一，導致各部門稅務籌劃開展無法匹配，這制約了稅務籌劃工作的順利開展，比如，稅務機制不健全，會導致在工程項目施工費用、設備折舊等方面缺乏嚴格把控，這都會增加企業的稅籌風險[3]。此外，工程施工企業稅務管理得到科學優化的重要標志，就是稅收成本得到合理的控制。但是從工程施工企業稅務管理現狀來看，大部分企業稅務管理成本的控制效果都差強人意。首先，多數企業稅務管理工作都比較盲目、隨意性較強，沒有將稅務管理和企業綜合效益有機聯系起來，不但致使稅務管理成本居高不下，也無形中加重了企業的財務資金壓力，從而無法發揮稅務管理對于工程施工企業健康運營的促進作用。其次，還有部分企業的稅務管理成本控制與會計核算成本控制是分離存在的，稅務成本并沒有納入企業全面預算管理范疇，在這種條件下，工程施工企業的財務風險以及稅務管理風險是成倍遞增的，更談不上實現有效的稅務管理成本控制目標了。

(四)稅籌人員專業素養需要提升

工程施工企業在開展納稅籌劃工作的過程中，由于會計人員對納稅籌劃理論缺乏整體認知，甚至部分會計人員將納稅籌劃誤解為避稅、逃稅。在這種意識下，使得會計人員無法高效地開展稅務籌劃工作。因此，會計人員應明確稅務籌劃與偷稅漏稅完全不同，稅務籌劃是在尊重稅法的前提下，結合施工企業發展現狀制定的涉稅方案，它是完全合法的。而偷稅漏稅是與稅法相抗衡的，例如，通過隱匿事實真相而進行的一種有意逃稅行為，就是偷稅漏稅。再如，應結合當前政策進行避稅，可以與比安財穗這種專業平臺合作，以此達到合理避稅的目的，也可以對同一筆稅款進行延遲交付，這可以爭取到資金時間價值。但若缺乏對二者的合理界定，自然會增加稅務籌劃工作的難度。此外，無論工程施工企業稅務管理模式如何更新換代，國家的稅收政策都是其調整的根本依據，企業只有實時掌握國家稅收政策的變化情況，才能實現依法納稅、和諧發展的終極目標。然而，就工程施工企業稅務管理的現實情況而言，企業中大多數稅務管理人員都沒有滿足上述要求，他們對國家稅收法律法規的變化情況缺乏足夠的洞察力和敏銳度，這一問題可能引發兩種不良情況：第一，工程施工企業稅務管理工作可能會違反相關法律規定，企業不但要面臨相應的經濟處罰，企業負責人甚至要承擔法律責任。第二，當國家為了促進區域經濟發展出臺一些稅收優惠政策時，工程施工企業也無法及時捕獲，導致企業錯失了大量的利好條件，這些不僅會降低工程施工企業稅收管理效率，也難以通過有效的稅收管理增強企業的核心價值，從而致使企業陷入發展困境。

二、工程施工企業稅務籌劃中的風險管理

對于工程施工企業的長期發展而言，必須要實現對財稅工作的開展進行有效整合，這樣才能貼合當前社會發展的實際，并真正實現利用稅務政策來滿足自身成本的降低，以此才能在大環境下，真正實現提高企業的經濟利潤，并實現促進企業的發展更加全面，從而才能使工程施工企業在市場競爭之中占據自身的一席之地。下面將針對于工程施工企業稅務籌劃中的風險管理策略進行細致的分析和探討，以推動工程施工企業更為長遠的發展和進步。

(一)深入研究稅務政策，科學規避政策風險

工程施工企業的規模以及產業結構都發生了重大的轉變，所以企業稅務籌劃過程中潛在的問題和矛盾也都逐漸地展露出來，而為了更好地推進工程施工企業的可持續發展，利于企業在市場經濟中占有絕對的優勢，有助于提升企業在經濟效益，所以企業應該采取一系列的有效手段從而來規避各種稅務籌劃中潛在的風險。而想要達成這一目標，就需要企業稅務籌劃工作人員深入地了解和掌握國家的相關政策以及法律法律法規[4]。企業可以定期組織一些培訓教育，來加大稅務籌劃工作人員對稅收政策的學習力度，讓工作人員充分地認識到不斷地深化學習能夠為企業帶來更好的經濟效益，這樣也更利于工作人員有效地認識到企業稅務籌劃風險與企業的經濟效益兩者之間的緊密聯系。此外，工程施工企業還可以積極地開展多種多樣的稅務籌劃活動，這樣不僅可以有效地增強工作人員對于稅收知識以及相關政策的理解，同時還可以極大地增強工作人員的稅務籌劃工作的質量和效率，對于稅務籌劃風險也可以做到有效地把控，為企業后期的發展奠定夯實的基礎。

(二)強化稅務籌劃工作重視，規避執行風險

在傳統的稅務籌劃工作開展過程中，企業的稅務籌劃工作之所以開展不順利、質量低下，其實與企業內部對于稅務籌劃工作的不重視有一定的關系，很多企業對于稅務籌劃工作的開展依然停留在比較膚淺的方面[5]。隨著市場經濟的不斷深化發展，企業想要在競爭環境非常激烈的市場體制中占有一席之地，企業想要在市場高速發展的狀態下獲得更大的經濟效益回報，企業想要在未來的發展中保持可持續發展的態勢，那么企業就必須針對稅務籌劃工作引起高度的重視。因為只有在思想意識的不斷強化的層面上，才能有效地幫助企業規避掉在執行稅務籌劃工作時所存在的風險和問題，所以企業稅務籌劃工作人員自身也應該加強對本職工作的重視程度，意識到稅務籌劃工作的有序開展對于企業在未來的發展過程中起著如何重要的作用和影響。

(三)健全稅務籌劃機制，規避合同風險

工程施工企業財務人員應樹立正確的稅籌理念，對這項工作有一個高度重視，確保增加企業經濟收入，從而為建筑行業發展起到較強的助推作用。同時，施工企業應注重通過專業的團隊對稅籌工作進行創新、改進，并將相關稅務籌劃制度進行完善，將不同部門人員的職責和權利進行確認。再者，應將稅收籌劃方面的內容在績效考核中納入，確保財務人員增加對稅籌工作的重視程度，確保企業稅務籌劃制度的完善性，使企業內部資金使用價值能夠得到提升，也為企業獲得更大的經濟發展空間，促進企業的可持續發展。同時，應制定施工合同價稅條款機制、材料成本籌劃機制、固定資產籌劃機制、人工費用籌劃機制，真正實現將稅務籌劃問題在每個項目環節進行落實。比如，在施工企業應注意在簽訂分包或采購合同前就開展稅籌工作，對稅收政策內容進行綜合對比，并對其政策內涵進行分析，確保尋找到最適合企業的政策，以此降低企業稅負。在制定合同內容的過程中，應與相關機構共同探討，確保不同部門都能夠統一意見，以此促進管理的順利開展。在材料成本籌劃環節，應確保在采購過程中，不僅要簽訂采購合同，還應對相關涉稅內容進行完善，并注意在獲取增值稅發票的過程中，也應注重成本問題，以此降低成本，減輕稅負。在固定資產籌劃環節，會涉及到機械設備，應對設備進行折舊處理，以加速折舊的方式對固定資產進行處理，力爭做到將成本前移，也是會計效益形成遞延，并合理分配施工稅負。這種人工籌劃機制方面，應結合施工實際情況，通過機械施工代替人工施工，以此降低人工成本，可以簽訂“清包工”合同，通過開具增值稅發票對進項稅進行抵扣。

(四)提高稅籌人員素養，規避綜合風險

隨著近年來我國稅收體制不斷發生變革，施工企業在稅務籌劃環節應注意提高稅籌人員素養，確保對不同的稅務政策進行了解，包括稅籌法律、政策、稅收、財務等方面的工作，拓展財務人員知識面，真正掌握稅務籌劃理論知識，并提高稅務籌劃實際工作質量。再者，還應提高稅籌人員的信息化稅務籌劃能力，在信息技術大背景下，對建筑施工企業稅收管理也有了更多要求，傳統層的稅務管理模式難以滿足當前企業的發展需求，所以企業應分析自身發展現狀，有的放矢地采用創新性的軟件開展稅務籌劃工作，提高信息化建設質量，確保利用信息軟件手機金融數據、信息數據、財務數據，并利用信息技術對稅務籌劃信息數據進行分析、對比，以此提高財務人員稅務籌劃能力，確保在綜合層面規避稅務風險。

可見，工程施工企業在發展過程中，需要做好稅務籌劃風險防范工作，應對稅務籌劃工作進行及時開展，并在對企業的經營業務進行了解后，在專業人士對合理的稅籌方案進行制定后，由企業決策者同步開展實施，以此確保能夠正確、客觀地評估稅收風險。首先，需要了解的是工程行業的運營風險及法律風險，并分析上述風險產生的原因，作為工程行業的重要組成部分，工程施工企業的發展與社會經濟生產的關系十分密切，若工程施工企業沒有對運營中的風險進行重視，包括不合理的稅務籌劃政策等，這就會導致企業在經濟發展層面遇到阻礙，進而引發嚴重的經濟危機。而在法律方面，工程施工企業的發展進程不斷提升，但與此相關的稅收籌劃法律卻發展稍緩，而且由于大部分工程施工企業未能全面理解稅籌內容，甚至出現理解偏差，這會導致工程施工企業產生違反稅收法規的情況。究其內因，由于工程施工行業的稅收政策存在較強的變化性，在這一基礎上，稅收政策會結合市場經濟發展進行隨時調整，而工程施工行業的稅收政策也會出現不斷的變化，因此，我國的稅務籌劃缺乏一定的主體環境。因此，需要對稅籌制度進行完善，以此對稅務籌劃的風險進行抵御。再者，還應對工程施工行業運營環節的稅籌風險籌劃進行重視，應結合稅務籌劃所收集到的數據，以及實際的稅籌舉措，制定完善的稅籌方案。同時，由于市場經濟的發展具有不斷變化的性質，且工程施工行業的實際運用情況及相關數據信息也處于更新變化階段，所以需要對稅務籌劃工作的作用進行正確認知，并對此進行深度把控。

三、結語

稅務籌劃工作的有效開展對于工程施工企業的經濟發展有很大的決定作用，同時，稅務籌劃工作的有效開展也是當下企業發展的必然走向，稅務籌劃工作的有效開展更可以極大地幫助企業避免一定的潛在風險，利于企業有效地降低因為風險而造成的經濟損失。因此，工程施工企業想要在市場競爭中保持自身的核心競爭力，并且在激烈的市場競爭中保有自己的一席之地。那么，工程施工企業就必須積極自主地學習相關的稅收政策，以及高度地重視稅務籌劃工作，以此來推進企業的可持續發展。