關于事業單位內部控制信息披露的探討

石程仁 山東省花生研究所

前言

對于事業單位來說，內部控制信息披露是能夠實現將外部治理與內部組織治理進行聯結的重要橋梁。因此，在進行各項工作運行與開展的過程中，事業單位必須認識到內部控制信息披露的意義，而且要通過各項工作的落實來實現，以此來更好地符合當下社會發展的根本要求，這樣才能保證在內部控制信息披露工作開展的過程中，能夠真正使信息披露發揮出自身的實際作用。

一、事業單位內部控制信息披露的意義

(一)因為我國的政治屬性是社會主義國家，所以我國事業單位在進行運行與發展的過程中必須依據人民的委托來實現并滿足符合法律規定的手段和流程來獲取公共資源的使用權限，并且利用有效地管理社會事務從而來保證其所有行為全在公眾的期望之中。因此，這也使得事業單位在自身履行職責的過程中，就必須要保證各項工作都具備著合法性。同時，針對市場社會發展來看，內部信息披露的最主要作用其實是幫助委托方深入的了解和掌握代理方的經濟活動是否存在不合法、不合規的情況，其財政資金使用時是否具有安全性與有效性，且其公共服務的效率是否能夠滿足推進社會的全面發展。基于此，對于信息披露來看，就是受委托方內部控制系統客觀發展所存在的一種被受檢驗的方式，所以需要以公示的行為來實現進行信息披露，并積極有效地降低委托方與代理方就代理問題而產生的相關沖突。此外，根據當前的發展應用需求來看，對于事業單位的各項工作而言，必須要引入競爭機制，還要關注社會發展的公眾滿意度，并以社會公眾為核心來實現對信息進行交互與協調，這樣通過平臺的有效打造，就能夠實現以此舉來滿足社會群眾的需求與期盼，并保證社會的穩定發展，并且有效地利用社會大眾的監督和管理來保障事業單位在執行公共管理工作的執行力度和執行效率，確保了事業單位能夠在社會大眾的心中有著良好的外在形象。

(二)對于內部控制信息披露工作開展來看。事業單位在運行過程中同樣也受政策驅動的影響，來保證日常工作的順利進行。因為從事業單位的角度來講，在運行過程中必須要實現對其內部權力進行制衡，因此，內部控制制度的建設與應用能夠起到制約性的作用，以此就能夠有效壓縮管理層的自由裁量度，并有效通過此舉來減少權力濫用的行為，而且也能夠通過此舉來真正保證國家財政資金可以應用到實處。同時，對于事業單位來看，在基礎工作運行的過程中，當前政策也強調了需要加強對事業單位內部控制系統的建設，并以“決策透明、管理透明、執行透明、服務透明、結果透明”為任務來保證事業單位在運行與發展的過程中，能夠將內部控制信息進行有效披露，這樣才能保證事業單位的穩定運行。此外，保證信息披露各項工作的落實，能夠真正以民生發展為主來滿足社會運行的實際需求。

(三)從國家的進步與發展來看，為保證實現滿足事業單位的全面運行，可以利用事業單位有效地將各項工作都落到實處以此來確保民生工作的科學合理發展，則必須要通過加強社會監督來實現滿足保障事業單位的穩定運行。因此，基于當前的社會發展情況來看，應該高度重視將針對公共資源和公共權力有效監督的權力還給社會大眾。并且也十分符合當前群眾對國家管理公共事務所需具備的參與權、知情權、監督權、建議權。尤其是對社會生產而言，它會直接關系到社會群眾的自身利益，所以在這個過程中也必須要保證社會群眾能夠充分發揮監督權和建議權，并以激勵政策的應用來鼓勵社會群眾參與此項工作，這樣才能滿足社會發展運行的全面需求，同時以此舉來保證通過群眾監督的力量，使其能夠與事業單位進行直接溝通，這樣通過群眾監督與建議的提出，就能保證我國能夠順應國家民主法治和社會發展的實際需要。

(四)對于內部控制信息披露工作的開展，其屬于內控系統功能的一種延伸內容。因為該項工作其實原本屬于內部管理的基本要求，這使得在此項管理工作中，就需要實現對信息進行對外發布，以此才能夠使此類信息成為市場的公共信息和資源，從而才能進一步提升內控信息的應用價值以及決策作用。同時，對于該工作的開展目的來看，其實是將內部控制與外部監督進行有機融合，并且有效地利用組織內部的管理以及市場層面的管理，從而來達成將社會與國家進行緊密聯系，這樣可以有效地拓展內部控制的功能范圍，可以將增強國家治理績效的工作穩步提升和發展。基于事業單位內部控制的角度來看待信息披露，它能夠滿足國家發展的客觀需求，同時也可以有效地確保我國社會經濟以及其它各方面的穩定發展。此外，立足于國家治理的層面來看，其包含了政府治理工作、社會管理工作、市場整治工作以及組織管理工作。值得關注的是，站在組織管理工作的角度來看，其基礎性質特別強，且在內部控制體系當中，組織體系中的各項工作需要以其作為保障環節來進行運作，這樣才能通過內控信息披露來實現保障內部治理的作用得以發揮，進而才能有效改善其正常的工作環境，并在一定程度上強化了國家治理決策的科學性和可靠性。

(五)對于內部控制信息披露的角度出發，是這幾年企業開展內部控制發展與建設的一個重點，而且也是其理論應用實際后，逐漸走向成熟的標志之一。對此，對于內部控制信息披露來看，它其實就是內部控制發展到一定時期逐漸成熟后所產生的一種產物，其目的是解決在制度建設之后，實現對其整體運行的有效優化，并以內部控制為基礎來進行系統升級。同時，內部控制工作的開展由過去的自由治理機制演變為當前政府監督部門所強力推動的建設體系，同時還是因為其可以在實際的運用階段，實現以信息披露為主來滿足促進市場的有序發展。因此，對于內部控制信息披露工作開展來看，它能夠在進行信息公示的過程中，以利益相關者為主來為其提供與決策相關的非財務信息，同時還可以避免委托化理產生成本提高的情況，以此就能實現通過此種方式來推進內部控制體系的不斷升級，并以此來為內部控制的發展做好保障。除此之外，可以利用建立健全內部控制機制，并通過信息披露來為其運行做好保障，也能夠提高事業單位的整體效能。基于此，這也使得事業單位在進行內部控制工作開展中，就必須要實現以此舉來滿足自身的全面發展。

二、事業單位內部控制信息披露的改進措施

(一)以市場為主性實現將理論與實踐進行結合

內部控制信息披露的研究工作開展是以企業實踐為主來實現對其理論進行不斷優化。因此，在當前階段中，對于其理論應用而言，需要以企業實踐為主來進行理論指導，這也使得在進行系統應用的過程中，大多數學者的眼光其實都聚焦在各類上市公司的運行實際情況中，并通過分類研究來實現對其開展行之有效的研究和分析。并且在這個實施的過程中可以有效地發現，內部控制信息披露操作的有效實施，能夠實現強調將治理結構與風險管理進行有效結合，而且能夠實現將聚集的信息的披露影響因子進行分析，并通過各項工作的運行來實現凸顯其市場價值與業績。對此，對于事業單位而言，由于其內部控制信息披露工作起步較晚，且在各項工作運行的過程中，又伴隨著公眾希望程度高且時間緊迫的問題，進而更需要通過理論引導與支撐來滿足各項工作的運轉。在此基礎之上，在內部控制信息披露的具體工作實施過程中，應該著重的根據企業實踐結果來圍繞學界討論話題進行跟蹤，并實現理論應用，這樣才能針對事業單位內部控制建設工作中的重點和難點進行處理，從而通過以經驗總結為主來為后續工作的運行做好準備，這樣才能真正以此舉來保證事業單位的穩定運行。

(二)以媒介應用為主實現對信息披露形式改進

事業單位的內部控制信息披露工作開展要借鑒企業實際運行時所開展的信息披露模式來進行應用，以此才能保證事業單位在進行內部控制信息披露時，能夠有多樣式的選擇來進行信息傳遞，并通過尋求規定載體以及多媒體技術的有效應用，實現信息互動，這樣才能夠真正以此舉來保證信息傳遞的模式能夠被社會大眾所接受，同時也能在第一時間被社會群眾接收。

(三)以實時結合為主實現對內控信息進行披露

隨著信息技術的不斷發展，信息時代的主要特征就是信息爆發。因此，對于事業單位來看，內部控制信息其實也需要趨向于模塊化、網絡化、集成化、多樣化發展。對此，對于內控信息的披露方式來看，其實應該針對當下時代發展做出有效地改善和調整，積極有效地確保內部控制信息的披露方式的靈活性和便利性，更要依據治理主體需求的實時發布來保證其信息披露的及時性。

三、事業單位內部控制信息披露的過程中需要注意的問題

(一)要能夠擁有誠信的文化體系

事業單位在實際運轉的過程中，要想使得工作人員的道德素養、行為舉止以及思想意識都得到有效優化，文化是最為重要的影響因素。要確保工作人員能夠在潛移默化中受到文化的影響，進而在行政事業單位內部營造良好的信息披露環境。而從內部控制環境構建過程中影響因素的角度來進行分析，誠信的單位文化是必不可少的一項重要內容，只有在政事業單位內部進行誠信文化體系的構建，才能使得信息的風險得到有效的化解以及防范，促進事業單位內部控制力度的整體提升，進而使得理念導向以及行為約束的積極作用能夠切實得到充分發揮。除此之外，通過在事業單位內部營造誠信的文化體系，也能有效降低徇私舞弊問題的發生概率，創造誠信待人以及積極向上的道德文化氛圍，只有如此，事業單位在進行內部控制信息披露的過程中，其效果才能切實得到有效保證，事業單位才能真正實現長遠發展。因此，強化事業單位的內部控制信息披露要能夠真正將文化育人的積極作用發揮至實處，要積極進行誠信文化體系的創建，使得事業單位內部能夠擁有良好的文化氛圍，在幫助事業單位內部員工進行誠信行為以及誠信意識構建的過程中要能夠有發展的眼光，盡可能地減少由于過度關注短期利益而導致忽視誠信的問題出現，要能夠將誠實守信作為所有工作開展的基礎條件，在理念方面構建相關的監督措施，進而在事業單位內部搭建良好的核心文化體系。

(二)在實際實施內部控制的過程中需要健全法律法規

事業單位以往在實際進行內部控制信息披露的過程中，由于沒有統一的法律法規約束，在實際進行內部控制信息披露的環節中缺乏明確的規定，這也會在一定程度上導致部分事業單位在披露內部控制信息的過程中存在內容模糊的情況，甚至在發生了問題之后，個別事業單位之間會出現相互推諉的問題。為了解決上述問題，則需要能夠從政府的角度出發，針對事業單位內部控制信息披露的相關問題出臺一系列的法律法規。從現階段的情況來看，我國已經注意到了這一問題，國務院也針對事業單位內部控制信息披露的相關問題出臺了一系列的規定，但是從各地的情況來看，由于不同地區都有自身的特點，因此，很多地區也應該結合自身實際情況出臺補充性的內部控制信息披露的相關法律法規，只有如此，事業單位在實際進行內部控制信息披露的過程中才能夠真正有充足的制度依據以及法律法規指引，事業單位內部控制信息披露的相關行為才能真正得到管理及監督，這也是確保事業單位內部控制信息披露工作高質量展開的重要前提條件。首先，事業單位內部控制人員以及政府部門要能夠充分考慮我國現有國情，在進行內部控制制度建設的過程中，一方面要能夠保證相關的條例具有較強的可操作性，另一方面也需要能夠實現相關條例外延以及內涵之間的有機統一，為我國事業單位內部控制信息披露提供必要的規范措施，確保相關工作的開展能夠真正做到有法可依以及有章可循，使得外界能夠真正參與到事業單位內部控制信息披露工作中來，為事業單位內部控制信息披露工作的開展提供明確的標準。其次，事業單位內部控制信息披露工作的開展過程中，一方面要能夠重點關注信息披露的格式以及質量，另一方面也需要加大對于信息披露范圍的關注。通常情況之下，此項工作都是由行政監管部門負責執行，要能夠充分考慮事業單位內部控制信息披露內容的基礎之上進行規范而且嚴格的制度的構建，確保負責相關工作的人員要能夠嚴格依照相關制度，落實內部控制信息披露的相關工作，對相關工作人員的個人行為進行合理有效的約束，最大限度地杜絕個別事業單位在進行內部控制信息披露過程中出于多種因素的考量而發布不實信息的情況，一旦發現有事業單位披露虛假信息，則需要及時對這類行為進行嚴懲，常見的懲罰手段包括停職查辦、降職降薪以及開除等。除此之外，相關人員在實際落實內部控制信息披露相關工作的過程中，要能夠嚴格遵守內部控制信息披露工作的基本原則，切實將相關工作落到實處，使得事業單位所披露的內部控制信息的質量能夠切實得到有效保證。除此之外，注冊會計師還需要加大對于事業單位的外部監督力度，注冊會計師要能夠從更加客觀獨立的角度出發，針對事業單位內部控制信息披露的相關問題提供一系列具有較高專業度的建議，促使事業單位內部能夠逐步形成完善的內部控制信息披露機制。

(三)構建完善的資本市場反饋機制

事業單位在實際披露內部控制信息的過程中，要想確保相關工作能夠順利展開，完善以及成熟的資本市場是最為重要的保障，只有在資本市場發展良好的情況之下，事業單位在進行內部控制信息披露的過程中才能真正實現資源的優化配置，確保事業單位在發展的過程中能夠獲得充足的資源保障，通過采取一系列合理有效的措施，要能夠在行政事業單位內部建立完善的資本市場信息反饋機制，對內部控制概念的覆蓋范圍要能夠適度進行拓展。要能夠在成熟的資本市場中進行信息的披露，只有如此信息披露的效果才能真正得到有效保證。

四、結語

基于事業單位的角度來看，內控信息披露工作的開展能夠有效確保實現為事業單位的穩定運行做好保障，同時也能為社會經濟的運行起到積極性作用，更能夠以此舉在群眾中樹立良好的外在形象。因此，在基本工作開展的過程中，就要針對現實情況進行有效整改，從而才能滿足發展的需求。