企業會計稅務籌劃問題及優化

李 倩 山西西山煤電貿易有限責任公司

伴隨著我國稅法的不斷完善，稅務相關工作在企業會計工作中的重要性越來越高，企業對稅務籌劃的重視程度也在不斷提高。當今競爭日益激烈的背景下，為實現企業競爭力的提高，應對會計稅務籌劃進行優化，以幫助企業降低稅務負擔。但目前，企業會計稅務籌劃中還存在著諸多問題，應給予高度重視，并采取有針對性的措施予以解決。

一、稅務籌劃

稅務籌劃是會計籌劃中的重點內容，其指的是，企業在遵循稅務法律規定的前提下，對經營、投資、理財等活動進行事先籌劃、安排，以盡可能多地獲取“節稅”的稅收利益。因此，稅務籌劃是實現納稅人利益最大化的一種籌劃方法。

對于企業來說，通過有效開展稅務籌劃，可取得理想的成效，主要體現在以下兩個方面：第一，有利于幫助企業降低稅務負擔。對我國企業來說，依法繳稅是應盡的義務。企業得到的經濟收益，大部分來源于自身的合法經營活動，這便是促進企業發展的內部組織獲利條件。企業承擔稅收的高低，取決于其生產經營、投資等各類活動所取得的收益。但是，這并不代表著企業所得到的每份利益都要與其上交的稅收掛鉤。所有在合法、合規的基礎上正常運作的企業，均要支付職工薪酬以及正常運作過程中所產生的其他費用，根據稅法的要求，在計算稅收的時候，可以對部分合理的費用扣除。稅務籌劃的作用便是可以對企業各類活動支出進行科學組織、有效管理，從而可以降低由于企業承擔稅收而產生的內部財務負擔。第二，有利于幫助企業提高經濟效益。為了預防競爭對手商業輿論的產生，減少企業的風險，企業必須確保自身的所有獲利行為均處于合法、合規的范圍之內。稅收可以將企業財務狀況完美地體現出來，也是企業長期獲利得以實現的關鍵所在。對于企業來說，通過有效開展會計稅務籌劃，可以結合企業內部組織結構的實際情況，制定科學的財務工作計劃，促使財務人員圍繞降低財務支出這一目標，核實企業財務情況、遇到特殊情況報告，這就可以幫助企業更好地解決影響企業正常運作的各種負面因素，使企業的直接收益得到有效提高，同時企業扣除稅收的經濟效益也會得到提高。

二、企業會計稅務籌劃問題

(一)不重視稅務籌劃

企業若想要將稅務籌劃的作用充分發揮出來，首先要高度重視稅務籌劃，尤其是企業管理者，確保稅務籌劃的有效開展。但目前，很多企業領導、管理人員并不重視稅務籌劃，缺乏對稅務籌劃的認識，未形成稅務籌劃意識，從而不能主動開展稅務籌劃。企業業務部門沒有認識到稅務籌劃的重要性，沒有意識到自己與稅務籌劃的聯系，給業財融合的推進帶來了一定的阻礙，也不利于稅務籌劃相關工作的有序開展。

(二)沒有維護企業利益

在開展會計稅務籌劃的時候，企業需要全面調查、核實內部財務情況，并將其當作財務報表分析、制作籌劃措施的主要依據。如果財務人員缺乏對會計稅務籌劃的正確理解，便可能會將節約財務資源、提高人力資源部署的內容當作會計稅務籌劃的重點，沒有認識到維護企業利益的原則。一些財務人員認為，企業財務支出的“大頭”是人力資源，錯誤地將員工個人所得稅納入了企業承擔的稅收之中，缺乏大局觀，缺乏足夠的知識儲備，給企業帶來了更多的風險。

(三)難以規避稅務風險

對于企業來說，合理規避稅務風險是實現成本降低、效益提高的主要策略。企業面臨的風險較多，因此，必須建立專業的、完善的稅務風險評估體系、規避體系。但目前，企業并未制定符合自身實際情況的稅務風險評估機制，未針對稅務風險制定事前分析、防范措施，導致企業難以有效規避稅務風險，給稅務籌劃帶來了一定的阻礙。

(四)稅務籌劃管理不當

對企業的實際情況進行調查發現，部分會計人員雖然對我國的稅務法律法規、稅收規定等有一定的了解，但由于缺乏針對性、系統性的管理制度與管理手段，導致企業稅務籌劃管理不精細、不到位，容易使企業陷入“不當避稅”的局面，增加企業的風險。

(五)無法保障企業良好運作

企業為了獲取更高的收益，必須不斷開展各種經營活動，同時需要建設相應的平臺、投入一定的資金，以確保運作過程的良好性。如果企業的會計稅務籌劃不合理，則會給其正常經營秩序造成嚴重的影響，甚至使企業放棄在固定項目中的經營或投資，在該項目中擔任重要職位的人員，則可能因此而失去穩定收入，這部分人員尚未辦理離職手續的時候，企業需要為這些人員承擔一定的稅務支出成本。沒有保障企業良好運作的情況下，導致企業面臨無項目、缺少資金的危機，給企業帶來了巨大的風險。

三、企業會計稅務籌劃優化對策

(一)正確認識稅務籌劃

在對企業會計稅務籌劃進行優化的過程中，首先要使企業全體人員正確認識稅務籌劃，從思想層面上意識到稅務籌劃的重要性，并高度重視稅務籌劃。首先，企業領導與管理層，應正確認識到企業稅負是在遵循國家稅法、結合企業實際經營情況所確定的，理解依法納稅是企業應有的義務。同時，管理者也要實時了解稅收法律、規定、程序的變化情況以及關于減免稅、退稅的相關規定，主動了解關于稅務籌劃的相關內容，提高自身的認知。管理者在正確認識稅務籌劃的前提下，應明確業務部門及財務工作者在稅務籌劃中的職責，為保障稅務籌劃各項工作的有序開展奠定良好的基礎。其次，財務工作者應正確認識到稅務籌劃與企業決策、生產經營、籌資、投資等存在著密切的關聯，從而自覺主動、積極、深入、全面地學習稅法知識，以更好地適應崗位工作。同時，財務工作者也要在日常工作中注意探索企業存在的稅務籌劃風險，從而為稅務籌劃提供有效依據。財務工作者還要考慮到，在業務發生后，可籌劃的空間便會減小，因此應在經濟業務發生前開展稅務籌劃。最后，企業其他業務部門在某一經濟業務發生后，應結合本部門的實情，運用微觀經濟學的分析方法，初步分析該業務的稅務情況。可以通過手機短信、網絡平臺、納稅服務咨詢熱線以及向稅務局專管員、稅務顧問咨詢等諸多渠道，或者是積極參與稅務機關組織的座談會、爭取稅務機關給予幫助與輔導等，來對涉稅業務內容進行全面了解，從而預防由于具體事務初期處理程序不合理、對稅務政策認知偏差而給稅務籌劃帶來的不利影響。

(二)堅持幫助企業獲利的原則

在開展會計稅務籌劃的時候，企業必須堅定立場，堅守法律底線，充分考慮企業人力資源部署、財務報表的實際情況，分析企業內部有無濫用內部資源的現象。針對員工招聘成本、設備維護成本等企業必須投入的成本，在堅持維護企業利益原則的前提下，進行核實、評價。在開展稅務籌劃的時候，應以節約財務資源為目標，對部門員工結構進行優化調整，避免企業中人員冗余現象的出現。對承擔過重任務、具有突出表現的員工給予表彰，允許這些資深員工培訓新員工，還可以從其他部門調入一定數量的員工，實現企業執行日常工作的成員結構的優化，避免基層員工與管理員工的不合理搭配。針對少數管理員工要求其他員工非法加班的行為，必須嚴令禁止，幫助企業減少因員工維權而產生的財務支出。站在幫助企業獲利的角度上，對員工的薪酬、福利待遇、個人所得稅比例進行調整。

(三)合理規避稅務風險

企業避稅能力的高低在一定程度上決定著企業會計稅務籌劃的實際效果。為了實現企業會計稅務籌劃的優化，應對稅務籌劃風險進行合理規避，這就要求企業應建立相關機制，針對稅務風險預警辨識、應對策劃、組織管理、信息溝通共享以及整改督促等多個層面，建立完善的管理機制。在防控稅務風險的時候，企業應當注意，必須確保稅務籌劃活動是建立在合法、合規、科學、恰當的商業目的的基礎之上，在具體的活動組織、經營決策中，也要對稅收因素進行全面考量，確保稅務資料準備、稅務登記、賬簿憑證管理、稅務檔案管理等涉稅事項以及納稅申報、稅款繳納等稅務工作事項切實符合稅法規定，建立一套符合企業實際情況、各崗位風險控制職責明確的內控制度。

(四)完善稅務籌劃管理

為確保稅務籌劃方案的科學性、清晰性，企業可以站在全局角度把控，在項目立項之前便要介入業務，并從立項、建設、籌資以及銷售等環節入手，實現稅務籌劃的優化。以房地產企業為例，在取得土地使用權之前，應在明確定位土地的基礎上，對開盤到交樓的時間以及物業類型進行嚴格測算，并充分考慮當地規定，從戶型設計、貸款規模等方面入手，深入分析財務風險因素，并安排專門人員全程介入，從而確保稅務籌劃的合理、有效進行。而建設階段的納稅籌劃，可從采購環節入手，供應商不可選擇小規模納稅人，而是應該選擇一般納稅人，且必須確保一般納稅人的稅負較低。深入分析現金采購、賒購對企業支付增值稅金時間的影響，并根據分析結果，合理確定采購方案。具體來說，企業未支付貨款的情況下，可以得到供貨商提供的發票；要求供貨商采取委托收款、托收承付的結算方法，爭取讓供貨商墊付稅金；采取賒購、分期支付的支付方式，從而延長資金周轉時間。但需要注意的是，稅務籌劃中，延長付款期限是采購結算規劃的一個重要手段，有利于實現利益最大化，但也可能影響企業信譽，有利也有弊。

(五)維護企業良好運作

企業應以稅務籌劃情況為根據，調查正常經營秩序是否受到干擾。根據企業在理財、投資等方面的資金投入，對跟進項目人員的收入情況進行調查。一些長時間沒有得到收益的項目投資，應當給予暫停處理，將跟進項目的大部分人員撤出，禁止其在未得到企業認可的前提下接著跟進已經暫停的項目，針對這些工作人員，集中為其分配企業正常運作活動下的崗位，對選擇入職其他部門的員工，與新員工共同接受培訓；對沒有意愿與企業共同發展的員工，雙方協商，依法解除勞動關系。將員工可以為企業帶來的價值，當作評估員工個人工作能力的一項重要指標，避免新老員工崗位競爭時的不合理施壓，為企業的良性競爭、健康發展創造良好的內部環境。將不利于企業正常運作的各種因素，總結為不當管理行為以及項目中存在的問題，采取有效的稅務籌劃，解決企業投資與人力資源競爭矛盾。

四、促進企業會計稅務籌劃優化的保障性措施

(一)積極推進業財融合

業財融合中的“業”指的是業務經驗，“財”指的是財務管理。如果不能保證企業內部資源完全充足，可以讓財務工作者在了解日常業務運作情況、明確財務目標的基礎上，為業務部門提供服務，從而實現稅務籌劃資源的高效配置、優化配置。鑒于此，企業應積極推進傳統會計核算朝著業務領域的轉型，加快財務記錄審核驗算、剖析朝著業務運營前端乃至于整個業務領域的滲透，從而形成協同效應，實現業務廣度、深度的擴展。企業在推進業財融合的過程中，可以從以下幾個方面入手：第一，由部門級轉向高級。若想要加快業財融合，前提是取得領導層的支持與重視。企業領導層應業財融合從部門級推到高級，大力支持ERP管理系統的建立及相關業務模塊的創新開發，同時加強宣傳教育，使企業各部門正確認識到推進業財融合，對于促進企業的持續健康發展有著重要意義。第二，針對業財融合建立完善的制度。為更好地推進業財融合，應建立完善的制度。企業應在現有職責與責任制度、績效考核制度的基礎上，根據財務指標與非財務指標融合的需求，對高價值衡量指標、業財融合階段企業不同部門的職責權利進行進一步細化，著重考核業財融合管理制度制定實施階段的重疊業務，從而促使各部門更好地完成績效目標。第三，加強團隊建設。為保障業財融合的順利實施，同時也為了更好地實現財務籌劃預期目標，必須確保不同部門的積極參與、良好配合。企業應定期開展培訓活動，聘請專家學者為員工講解稅務籌劃相關知識，或讓員工到其他企業進行交流學習，提高員工的綜合素質，為推進業財融合提供良好的人才支持。

(二)加強內部審計

企業開展科學的內部審計工作，可有效避免企業管理者、企業利益相關者由于信息不對稱而出現的矛盾，有利于避免稅務籌劃報表中出現實質性錯誤。內部審計從本質上來說是一項咨詢、保證工作，具有客觀性、獨立性的特征，有利于實現企業內部控制系統、會計管理的效率與效果。為確保企業涉眾的稅務籌劃具體操作的正確實施，針對內部審計人員，企業應當給予獨立權責，要求內部審計人員將財務內部控制、稅務風險的評估結果提供給審計委員會、經理，可以有效避免權力濫用現象的發生。

(三)優選會計核算方式

對于企業來說，在同一地區可能存在多個項目，這些項目之間存在明顯的差異，針對這些項目，可以進行合并核算，也可以分開核算。分開核算指的是，會計主體針對差異較為明顯的多項業務，設置明細科目進行核算。但是，企業如果想要實現利潤最大化的目標，便要對會計核算方式進行合理選擇，對分開核算、合并核算兩種方式的優缺點進行合理選擇，從而選出最合適的一種會計核算方式，來計算稅金，實現合法減稅，減輕企業的稅負壓力。

五、結語

綜上所述，企業會計稅務籌劃面臨著諸多問題，主要包括不重視稅務籌劃、沒有維護企業利益、難以規避稅務風險、稅務籌劃管理不當、無法保障企業良好運作等。面對這樣的情況，企業應通過正確認識稅務籌劃、堅持幫助企業獲利的原則、合理規避稅務風險、完善稅務籌劃管理、維護企業良好運作的策略，來對會計稅務籌劃進行優化，并采取積極推進業財融合、加強內部審計、優選會計核算方式等措施，確保會計稅務籌劃的效率與效果，更好地推動企業的持續健康發展。