企業集團內部控制芻議

孫希梅 山東興華建設集團有限公司

一、引言

企業集團要發展有效的經濟和商業活動，則必須在企業集團內建立非常有效的管理和控制系統。內部控制由來已久。它通過一系列具有控制功能的方法，措施和規程組成，這些方法，措施和規程經過標準化和系統化，以使其成為嚴格且相對完整的系統。這也是企業集團大規模運營的結果。它是現代經濟發展現階段的產物。內部控制制度所涉及的范圍十分廣泛，如果控制得越嚴密，對于企業集團起到的作用也就越大。企業集團具有種類繁多的業務，其內部的分工也是十分的細，但是對外的關系卻十分復雜，所以企業集團要想可持續發展，便要開展合理的、有效的內部控制工作。

二、企業集團內部控制存在的問題

(一)內部控制制度不健全

盡管部分企業集團的領導者意識到了內部控制對于企業集團長遠發展的重要性，但是卻仍故步自封，沒有建立完善的內部控制制度的行動，使得企業集團進一步的發展受到了巨大的阻礙。企業集團內部控制制度不健全，主要通過以下三個方面體現：第一方面，部分企業集團的領導者并沒有發現內部控制在企業發展中起到的重要性作用，認為內部控制只是在浪費企業有關工作部門的時間和精力，沒有發掘到內部控制對于企業集團長遠穩定發展的直接影響，所以這部分企業集團從一開始便沒有要建立內部控制制度的想法；第二方面，部分企業集團的領導者與管理者對內部控制存在著誤解，認為內部控制只是針對于某一部門，而不是整個企業集團，進而導致企業集團內部控制制度的不健全；第三方面，企業集團對于內部控制制度的建設進度十分緩慢，不能夠跟上社會快速發展的步伐，隨著大數據時代的到來，網絡技術的快速發展，企業集團的內部控制也受到了巨大的影響，但是大部分企業集團對于內部控制制度的建設卻沒有根據社會的發展而更新，仍舊沿用原有的內部控制制度，使得企業集團各個部門、母公司與子公司之間的信息得不到共享，導致企業集團緩慢的發展。

(二)內部控制制度的執行力度不足

既然企業集團已經建立了內部控制制度，那么便應該按照已經建立的制度進行百分之一百的執行，這樣才能夠使制度起到應有的作用。但是有些企業集團卻只是空言無補，建立制度卻不執行，經有關部門檢查結束后置之不理，不能夠發揮內部控制制度對企業集團長遠發展的重要作用和深遠影響。企業集團內部控制制度的執行力度不足，主要有三種表現：一是監督檢查制度的落實不到位。基層的管理人員未將執行力作為首要職責，存在不同程度的重發展、輕管理的理念，對監督檢查企業集團制定的內部控制制度落實不夠重視，同時檢查的頻率比較少，而且檢查時只檢查到表面，未有實質性跟進。二是具體問題的問責不到位。發生問題時，只找到問題的表面原因，未進行根本原因追責，對于中層的領導者基本是大事化小小事化了，隱藏根本原因。三是合理合規的文化建設不到位。企業集團對于一線的工作人員的培訓，多數是關于業務方面的，很少是關于制度方面進行針對性培訓，導致企業集團工作人員對于內部控制制度的執行力度不足。

(三)未有效地跟進激勵與約束機制

對于現代企業集團來說，企業的經營權與所有權是分離的，換句話說就是為別人看管資產與為自己看管財產，在企業集團經營期間，如果沒有十分有效的激勵與約束機制，結果是顯而易見的。由于企業集團的監督管理機制和評審的工作不到位，稽核審計工作仍舊使用傳統的方法和手段，沒有運用現代化的大數據的技術手段進行監督與反饋，導致企業集團不能夠從程度和效果兩方面進行客觀評價和定量分析內部控制對于企業集團是否有效。

(四)內部控制對企業的管理會計建設促進力度不夠

從管理會計的特點來看，需要運用到企業的業務數據和財務數據，這樣才能在企業管理過程當中更加科學合理。僅僅依賴傳統的會計系統數據不能夠支持管理，財務會計也不能夠很好地分析和預測。在大數據時代背景下，企業集團必須要重視內部控制的高效。而當前部分企業集團在管理會計的實施方面，未能夠實現系統化。一方面未能通過內部控制制定的制度與流程從系統提取相關的業務數據，未能實現兩者的有機統一，尚未建立有效的業務數據和財務數據管理模型。另一方面，未能通過相關信息系統(包括系統傳遞的質量與效率)運轉進行相應規定，這對于財務數據的收集和分析系統有效運轉缺乏制度上的保障，不能為管理會計提供及時有效的數據，并為數據的分析和深加工提供強有力的支持。此外，企業集團還要充分認識到運用軟件系統來幫助企業實現數據的高效處理和分析，而當前的財務系統往往只注重財務核算，其他的模塊如預算管理、合同管理等都相對獨立，未能形成合力，在項目實施方面，也是單獨的一套決策體系，使得項目的可行性研究與實施過程獨立于企業的日常運營之外。

三、企業集團內部控制的改進措施

(一)建立完善的內部控制制度

企業集團想要快速平穩的進行長遠的發展，便要建立完善的內部控制制度，因為完善的制度是提高企業集團內部控制效益和工作效率的基礎和保障，建立完善的企業集團內部控制制度，能夠使企業集團內部每一項業務活動更加順利的進行，避免企業在生產經營過程中出現各種各樣的問題，使得企業集團內部各個部門、母公司與子公司之間的各項活動都在企業集團的可控范圍內。然而，想要建立完善的內部控制制度，企業集團便應遵循整體性、重要性、相互制約、合理性和成本效益五大原則。同時根據企業集團經營發展的實際情況，對于傳統的管理制度進行整體的考察，在滿足企業內部控制要求的前提下，開啟創新并建立適合本企業的內部控制管理制度，同時有關部門工作人員的崗位職責和有關權限應該清楚的被定義，實現企業集團的整體管理，主張企業集團全體工作人員積極主導的參加，建立各個部門之間具有監督、聯系、制約的內部控制，使得內部控制制度更加的完善。

(二)加強內部控制制度的執行力

企業集團想要解決內部控制制度執行力的情況，自身就必須要組建一支具有高素質、高水平的內部控制工作人員的隊伍，只有提高了內部控制工作人員的素質水平，才能夠根據企業集團的現狀制定并完善行之有效的內部控制制度。對于目前的情況，企業集團需從以下三個方面進行建立一支執行力十分強的內部控制工作人員的隊伍。首先，強化并落實制度執行的責任。各級的管理部門明確本崗位的責任所在，強制要求員工明確自己本職工作所要遵循的制度，以及違反制度后所要承擔的后果，同時增加檢查的頻率，并將檢查落實到具體崗位職責，不在流行于表面。其次，完善制度執行的機制。當發生問題時，首先找到當事人，然后是直接責任人、上層領導，逐級追查，找到問題發生的根本原因，避免類似問題重復發生，增強各級管理人員與一線工作人員對內部控制制度的執行力。最后，建立內部控制制度執行文化。加強關于內部控制制度的相關培訓，增加工作人員對制度的認識，同時將內部控制制度執行力與企業集團的企業文化、企業精神相結合，讓工作人員在敬業的過程中自覺地提高對制度的執行力。

(三)加強內部控制的激勵與約束機制

企業集團想要將一套新的制度行之有效的執行下去，使之達到理想的效果，便要建立有關的激勵與約束的機制。現如今的經濟市場是千變萬化的，企業集團能否得到理想的績效成績，與企業集團的內部控制制度執行的好與壞不一定存在著十分巨大的關系，但是企業集團想要盡可能地降低企業經營的風險和成本，便要具有完整的激勵與約束的機制。例如企業集團根據企業經營的實際情況，給企業的相關領導者或者工作人員一定的股權或者獎金，通過這樣的激勵政策，相關的工作者會更加的具有動力，會更加傾向于企業集團的領導者的戰略目標，使得企業集團的發展戰略目標更加容易完成，進而為企業集團的內部控制營造了十分良好的制度環境。

(四)強化內部控制對企業集團管理會計實施的支撐力度

持續推進和發展過程當中，企業集團創造性的做好財務轉型是非常重要的。在這個過程當中，必須要學習其他企業的一些經驗，特別是如何能夠在業務運營過程當中最大限度的發揮財務的價值。在此過程中，內部控制應從工具方法、審批流程等方面給予足夠的支撐。企業集團可以通過內部控制組織建設，專門成立業務和財務融合小組，讓財務參與到營銷案的整個過程和后期的項目評估體系過程當中。例如對于相關業務是否可行開展專題分析，充分評估，根據內部控制權限流程進行審批后實施。在項目實施后，還應開展專項審計工作，對項目實施的情況進行后評估，以充分評價決策的科學性。通過相關舉措，夠保證企業的綜合資源得到最優化的配置。在提高企業投入產出效益過程當中，通過有效的內部控制，財務運營能夠發揮出更加關鍵性的作用，例如企業集團建立以價值導向為中心的綜合大型的財務管理模式，以財務管理為核心，來分解相關的指標與任務，這樣的管理模式既能夠實現戰略管理，又能夠規范經營管理，并規避后期的風險。

四、結語

隨著我國經濟市場的快速發展，企業集團之間的競爭越演越烈，企業集團想要在日漸激烈的市場競爭中找到一條穩定可持續發展的道路，需要不斷地完善有效實施強企業集團的內部控制，只有提升企業集團內部全體員工和全過程的內部控制意識，讓每一個工作人員都能夠自覺地遵照內部控制制度來規范自己的工作行為，才能夠為企業集團的內部控制制度的有效實施提供保障，充分發揮內部控制對企業集團可持續發展的重要作用和深遠影響，從而達到企業集團預期的發展戰略目標。