基于大數(shù)據(jù)視角下銀行內(nèi)審模式的轉(zhuǎn)變方式

陳秀龍 中國人民銀行沈陽分行

一、引言

2000年以后，隨著科學(xué)技術(shù)的發(fā)展和進(jìn)步，人類社會(huì)時(shí)時(shí)刻刻都在產(chǎn)生出大量的數(shù)據(jù)，這幾年，物聯(lián)網(wǎng)、云計(jì)算、5G、區(qū)塊鏈蓬勃發(fā)展，為大數(shù)據(jù)發(fā)展壯大提供了便利條件。習(xí)總書記在2018年的中央審計(jì)委員會(huì)上的發(fā)言，為大數(shù)據(jù)審計(jì)發(fā)出了時(shí)代的召喚。目前隨著計(jì)算機(jī)軟硬件的發(fā)展，銀行在履職過程中的各個(gè)環(huán)節(jié)逐步以不同的數(shù)據(jù)形式存儲(chǔ)在計(jì)算機(jī)中，這些海量數(shù)據(jù)的出現(xiàn)，為內(nèi)部審計(jì)提出了挑戰(zhàn)，也產(chǎn)生了機(jī)遇，銀行企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)也應(yīng)該緊隨時(shí)代的旋律，轉(zhuǎn)變內(nèi)審模式，順應(yīng)時(shí)代潮流。

二、大數(shù)據(jù)內(nèi)審的必要性

科技迅猛發(fā)展的今天，西方的大數(shù)據(jù)審計(jì)已經(jīng)有了初步的運(yùn)用，并在審計(jì)工作中產(chǎn)生了良好的結(jié)果。對(duì)傳統(tǒng)內(nèi)部審計(jì)體系不足之處的研究不難發(fā)現(xiàn)，把大數(shù)據(jù)技術(shù)運(yùn)用在內(nèi)審之中是很有必要的：

(一)傳統(tǒng)內(nèi)審體系不適用信息時(shí)代

當(dāng)今時(shí)代，信息急遽爆炸，產(chǎn)生大量的數(shù)據(jù)，使得系統(tǒng)風(fēng)險(xiǎn)擴(kuò)大，傳統(tǒng)方法下內(nèi)審質(zhì)量難以保證，構(gòu)建更為完善的大數(shù)據(jù)內(nèi)審體系顯得尤為迫切。

(二)傳統(tǒng)審計(jì)方難以處理大量數(shù)據(jù)

在處理大量的數(shù)據(jù)時(shí)，傳統(tǒng)的審計(jì)方法很難奏效。數(shù)據(jù)規(guī)模膨脹到傳統(tǒng)方法無法預(yù)測的數(shù)量級(jí)，對(duì)于數(shù)據(jù)的處理和分析難度也會(huì)相應(yīng)的增加，為把有價(jià)值的信息從大數(shù)據(jù)中提取出來，就需要利用大數(shù)據(jù)的先進(jìn)技術(shù)。

(三)傳統(tǒng)審計(jì)效率不能滿足審計(jì)需求

大量數(shù)據(jù)的產(chǎn)生，使得手工翻傳票逐漸變得不可行，或者需要浪費(fèi)大量的審計(jì)資源，使得審計(jì)成本跟成果不相匹配。大量的數(shù)據(jù)還使得每個(gè)數(shù)據(jù)的信息價(jià)值降低，傳統(tǒng)的抽樣審計(jì)以部分代替整體，造成誤差增大，審計(jì)質(zhì)量難以得到保證。

三、大數(shù)據(jù)內(nèi)審的轉(zhuǎn)變路徑

(一)審計(jì)模式的轉(zhuǎn)變

1.從傳統(tǒng)模式轉(zhuǎn)為信息化模式。在大數(shù)據(jù)的環(huán)境下，傳統(tǒng)的手工翻賬模式已經(jīng)起不到多大的作用，信息化的系統(tǒng)設(shè)計(jì)平臺(tái)正發(fā)揮著越來越大的作用，相應(yīng)面臨的新問題是信息化系統(tǒng)數(shù)據(jù)需要新的合理審計(jì)模式。

2.從現(xiàn)場模式轉(zhuǎn)為非現(xiàn)場模式。隨著科學(xué)技術(shù)的發(fā)展和進(jìn)步，現(xiàn)場審計(jì)的重要性在逐步降低，已經(jīng)不再作為最重要的審計(jì)模式，非現(xiàn)場模式開始逐漸取而代之。新冠疫情改變了工作的方式，也對(duì)社交距離產(chǎn)生了新的要求，遠(yuǎn)程的非現(xiàn)場審計(jì)就顯得尤為必要，順利登上歷史舞臺(tái)。

3.從事后模式轉(zhuǎn)為事前事中模式。傳統(tǒng)的審計(jì)主要以事后審計(jì)為主，通過查看已發(fā)生業(yè)務(wù)事件產(chǎn)生的資料，審核業(yè)務(wù)的合理、合規(guī)、合法性，起到查處錯(cuò)誤的作用。在大數(shù)據(jù)的環(huán)境下，新的審計(jì)模式，將會(huì)實(shí)現(xiàn)內(nèi)部審計(jì)數(shù)據(jù)的實(shí)時(shí)連接，彌補(bǔ)了傳統(tǒng)審計(jì)的滯后性，保證了內(nèi)部審計(jì)工作的連續(xù)性和發(fā)現(xiàn)處理問題的及時(shí)性。

(二)審計(jì)方法的轉(zhuǎn)變

內(nèi)部審計(jì)所采取的方法對(duì)審計(jì)質(zhì)量具有決定性的影響。在大數(shù)據(jù)環(huán)境下，內(nèi)部審計(jì)工作要把數(shù)據(jù)進(jìn)行整合，充分挖掘內(nèi)部存在的價(jià)值。在大數(shù)據(jù)的環(huán)境下，單一的抽樣審計(jì)往往不能達(dá)到審計(jì)目的，需要對(duì)審計(jì)對(duì)象的經(jīng)營數(shù)據(jù)進(jìn)行全面分析，利用大數(shù)據(jù)分析方法會(huì)讓信息更完全，有利于數(shù)據(jù)的深度挖掘，使得結(jié)論更全面可靠。利用大數(shù)據(jù)方法能夠根據(jù)分析情況的不同，提前預(yù)知計(jì)審計(jì)的風(fēng)險(xiǎn)，快速查找審計(jì)的重點(diǎn)，提高審計(jì)工作的效率，降低審計(jì)項(xiàng)目的成本，發(fā)揮全樣本審計(jì)的優(yōu)勢。

(三)審計(jì)人員的轉(zhuǎn)變

1.注重大數(shù)據(jù)背景人才的引進(jìn)。大數(shù)據(jù)的發(fā)展，使得銀行內(nèi)審工作需要具有大數(shù)據(jù)背景的人才，引進(jìn)相關(guān)專家是最快方法。一是在招聘過程中有意識(shí)的選擇有大數(shù)據(jù)背景的人才，達(dá)到開源的目的。二是在從其他部門調(diào)入人員時(shí)，不再僅僅考慮專業(yè)背景和資歷，還要加大信息技術(shù)能力的比重，達(dá)到內(nèi)部轉(zhuǎn)化的目的。三是在尋求外部審計(jì)資源時(shí)，重點(diǎn)考慮大數(shù)據(jù)審計(jì)專家，達(dá)到學(xué)習(xí)外部先進(jìn)經(jīng)驗(yàn)的目的。

2.注重與信息科技部門的合作。大數(shù)據(jù)審計(jì)系統(tǒng)需要依托信息科技部門來設(shè)計(jì)、開發(fā)和管理，系統(tǒng)中的基礎(chǔ)模型往往都是由內(nèi)審部門提出業(yè)務(wù)需要，科技部門根據(jù)要求建立，這個(gè)過程中需要內(nèi)審人員與科技部門人員充分溝通學(xué)習(xí)，一方面內(nèi)部審計(jì)人員要了解一定的大數(shù)據(jù)相關(guān)知識(shí)和系統(tǒng)平臺(tái)運(yùn)行原理，以便提出合理的需求。另一方面，科技部門人員也需要了解內(nèi)審的基本原理和宗旨，使大數(shù)據(jù)審計(jì)系統(tǒng)能夠準(zhǔn)確實(shí)現(xiàn)內(nèi)審人員的意圖。

3.注重培養(yǎng)高素質(zhì)綜合型人才。所有的內(nèi)部審計(jì)人員都需要在現(xiàn)有專業(yè)的基礎(chǔ)上，針對(duì)大數(shù)據(jù)的軟件和平臺(tái)情況進(jìn)行基礎(chǔ)性學(xué)習(xí)，初步掌握大數(shù)據(jù)內(nèi)部審計(jì)的基本流程，基礎(chǔ)的大數(shù)據(jù)審計(jì)方法。對(duì)于有余力的審計(jì)人員，在掌握審計(jì)數(shù)據(jù)庫的基本操作后可以進(jìn)一步參加高級(jí)培訓(xùn)班，及時(shí)掌握新的大數(shù)據(jù)審計(jì)技術(shù)。

4.注重加強(qiáng)審計(jì)人員的參與程度。從大數(shù)據(jù)審計(jì)平臺(tái)籌備到建立、從發(fā)展到健全的全過程，全體審計(jì)人員都需要積極參與、探索嘗試、發(fā)現(xiàn)問題、解決疑難。要提高內(nèi)部審計(jì)人員對(duì)于大數(shù)據(jù)審計(jì)的認(rèn)知，多參加相關(guān)知識(shí)的培訓(xùn)，要開發(fā)和運(yùn)用適合內(nèi)部審計(jì)人員的大數(shù)據(jù)操作軟件，如可視化操作軟件，簡便易行，可以發(fā)揮全部審計(jì)人員的智慧，增加大數(shù)據(jù)審計(jì)的質(zhì)量。

四、大數(shù)據(jù)內(nèi)審的環(huán)境支撐

(一)領(lǐng)導(dǎo)重視

1.了解大數(shù)據(jù)審計(jì)。主管領(lǐng)導(dǎo)和審計(jì)委員會(huì)成員應(yīng)該了解國際大數(shù)據(jù)內(nèi)部審計(jì)現(xiàn)狀，知曉大數(shù)據(jù)審計(jì)技術(shù)可以顯著增加內(nèi)部審計(jì)的效率、極大提高內(nèi)部審計(jì)的客觀性、穩(wěn)步提升內(nèi)部審計(jì)的質(zhì)量。

2.支持大數(shù)據(jù)審計(jì)。大數(shù)據(jù)審計(jì)是對(duì)傳統(tǒng)審計(jì)的突破和改革，必然面臨新舊內(nèi)部審計(jì)思想的碰撞，需要領(lǐng)導(dǎo)階層予以理解和支持，促進(jìn)大數(shù)據(jù)審計(jì)思想的建立、發(fā)展和壯大。大數(shù)據(jù)審計(jì)的建立需要銀行各層級(jí)和業(yè)務(wù)各部門的配合，也需要在領(lǐng)導(dǎo)層面予以溝通協(xié)調(diào)。

3.監(jiān)督大數(shù)據(jù)審計(jì)。大數(shù)據(jù)審計(jì)的建立離不開大量資金、人員和技術(shù)的投入，只有在領(lǐng)導(dǎo)的監(jiān)督下，才能使資金用到實(shí)處，人員充足，技術(shù)投入順暢。大數(shù)據(jù)的運(yùn)用也需要在設(shè)計(jì)頂層加強(qiáng)領(lǐng)導(dǎo)監(jiān)督，杜絕涉密數(shù)據(jù)的濫用和泄漏。

(二)建章立制

1.建立大數(shù)據(jù)運(yùn)營制度。大數(shù)據(jù)包括規(guī)劃建立大數(shù)據(jù)庫、采集存儲(chǔ)大數(shù)據(jù)、歸類整理大數(shù)據(jù)、調(diào)取使用大數(shù)據(jù)、監(jiān)督保護(hù)大數(shù)據(jù)等方面。這些方面都需要建立相關(guān)的規(guī)章制度，保證大數(shù)據(jù)能夠正常的運(yùn)營。

2.建立大數(shù)據(jù)保密制度。保密制度可以從兩個(gè)方面降低風(fēng)險(xiǎn)：一方面可以建立脫密審計(jì)數(shù)據(jù)庫，把正常的大數(shù)據(jù)進(jìn)行必要的脫密之后再放入審計(jì)數(shù)據(jù)庫；另一方面，可以分級(jí)授權(quán)管理，減少涉密人員的數(shù)量，控制涉及秘密的范圍，積極對(duì)涉密人員進(jìn)行培訓(xùn)教育。

3.建立大數(shù)據(jù)監(jiān)督機(jī)制。沒有監(jiān)督的權(quán)利就會(huì)導(dǎo)致濫用，大數(shù)據(jù)審計(jì)也是一樣，需要對(duì)內(nèi)部審計(jì)數(shù)據(jù)的使用定期或不定期開展檢查和監(jiān)督，并建立相關(guān)的監(jiān)督辦法和處罰細(xì)則。

(三)平臺(tái)建設(shè)

大數(shù)據(jù)審計(jì)應(yīng)該從總行層面建立一個(gè)統(tǒng)籌完善的應(yīng)用平臺(tái)，這樣可以有力的促進(jìn)大數(shù)據(jù)內(nèi)審工作的開展。平臺(tái)應(yīng)該包含統(tǒng)一的分析平臺(tái)和數(shù)據(jù)庫。分析平臺(tái)應(yīng)該是開放式和可視化的，方便一般內(nèi)部審計(jì)人員分析數(shù)據(jù)和創(chuàng)造模型。數(shù)據(jù)庫應(yīng)該在三個(gè)維度上建設(shè)：一是總行數(shù)據(jù)庫，存儲(chǔ)銀行在全國范圍內(nèi)產(chǎn)生的財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)、業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)和工作日志。二是分支行數(shù)據(jù)庫，存儲(chǔ)總行數(shù)據(jù)庫反饋的財(cái)務(wù)、業(yè)務(wù)等數(shù)據(jù)和本地審計(jì)人員的操作數(shù)據(jù)。三是內(nèi)部審計(jì)人員個(gè)人數(shù)據(jù)庫，存儲(chǔ)內(nèi)部審計(jì)人員的個(gè)人偏好，如面板擺布，預(yù)警信息，預(yù)測信息，個(gè)人擅長領(lǐng)域等，以及個(gè)人建立的私人模型和歷史業(yè)務(wù)信息。

(四)技術(shù)支持

1.數(shù)據(jù)采集技術(shù)的支持。在現(xiàn)行的銀行內(nèi)部審計(jì)過程中，非結(jié)構(gòu)化數(shù)據(jù)占比很高，并且不可避免。一是圖像識(shí)別技術(shù)。主要處理圖像存儲(chǔ)的信息，增加計(jì)算機(jī)對(duì)圖像的處理、理解和分析。二是音頻處理技術(shù)。主要運(yùn)用的是自然語言處理技術(shù)，是指通過不同的方法，學(xué)習(xí)理解語言語義內(nèi)容，包括字詞、句子、段落的語義分析，通過建立模型和系統(tǒng)，實(shí)現(xiàn)理解語音所表達(dá)的意思。三是文本采集技術(shù)。現(xiàn)有的主流技術(shù)是網(wǎng)絡(luò)爬蟲技術(shù)，即是從網(wǎng)絡(luò)中在搜集相關(guān)信息，篩選整理并存儲(chǔ)的技術(shù)。主要的網(wǎng)絡(luò)爬蟲技術(shù)包括有一般的通用網(wǎng)絡(luò)爬蟲、關(guān)注信息變動(dòng)的增量網(wǎng)絡(luò)爬蟲和約定主題的聚焦網(wǎng)絡(luò)爬蟲等。

2.數(shù)據(jù)分析技術(shù)的支持。大數(shù)據(jù)技術(shù)的核心是數(shù)據(jù)分析技術(shù)，即利用統(tǒng)計(jì)學(xué)、計(jì)算機(jī)科學(xué)、現(xiàn)代數(shù)學(xué)等技術(shù)理論，對(duì)海量的、雜亂的現(xiàn)實(shí)數(shù)據(jù)進(jìn)行歸類、選取、匯總和分析，提取有用的信息，找出規(guī)律，發(fā)現(xiàn)價(jià)值，定位有效的內(nèi)部審計(jì)疑點(diǎn)和可疑內(nèi)部審計(jì)目標(biāo)。數(shù)據(jù)分析中主要有關(guān)聯(lián)分析、聚類分析、決策樹、預(yù)測算法等。

3.面板可視化技術(shù)的支持。對(duì)于普通的內(nèi)部審計(jì)人員來說，了解和操作計(jì)算機(jī)語言較為困難，因此，通過大數(shù)據(jù)技術(shù)將審計(jì)線索和審計(jì)疑點(diǎn)通過一個(gè)可視化的面板展示給內(nèi)部審計(jì)人員就變得非常實(shí)用，如可視化的報(bào)表、可視化的圖表、可視化建模等。

4.分析預(yù)測技術(shù)的支持。分析預(yù)測技術(shù)是通過使用不同的計(jì)算機(jī)算法來總結(jié)歷史數(shù)據(jù)，并通過大數(shù)據(jù)對(duì)人工智能進(jìn)行訓(xùn)練，使其自動(dòng)學(xué)習(xí)，總結(jié)其內(nèi)在的規(guī)律，發(fā)現(xiàn)新的未知的關(guān)聯(lián)關(guān)系，并通過該規(guī)律和關(guān)系預(yù)測未來的一種方法。常用的預(yù)測技術(shù)有先驗(yàn)的貝葉斯預(yù)測技術(shù)、自主學(xué)習(xí)的計(jì)算機(jī)學(xué)習(xí)技術(shù)、人工智能神經(jīng)網(wǎng)絡(luò)技術(shù)等。內(nèi)部審計(jì)運(yùn)用該技術(shù)使得事前預(yù)測成為可能，并能夠做到全業(yè)務(wù)流程不間斷的實(shí)時(shí)監(jiān)測。