建筑工程施工企業稅收籌劃的管理探討

安亞忠 山西四建集團有限公司

稅收是國家財政的重要支撐，其對于國家的發展建設有著極為重要的推動作用，而建筑工程施工企業作為國民經濟的支柱型企業，其每年繳納了大量的稅款，在財政領域可謂是貢獻巨大。而近些年來，隨著房價飛升，為了更好的對房地產市場進行調控，我國出臺了一系列的政策，建筑工程施工企業發展速度放緩，市場競爭日益加劇，因此，強化稅收管理體系就顯得極為有必要了，只有這樣才能切實有效的降低稅務風險，為企業的發展注入更多活力。

一、建筑施工企業稅務籌劃管理目標

(一)降低稅務成本

在企業發展建設過程中，稅務成本降低也就意味著企業的經濟效益增加，這樣可以更好的降低企業的運營壓力，為企業的健康可持續發展提供更多幫助。在稅務籌劃過程中，需要結合企業特點和經營理念，科學合理的利用稅收政策的空間力量，合理合法的籌備稅收策劃工作，進而更好的降低企業的資金壓力，實現經濟效益的最大化。

(二)涉稅風險的控制

建筑施工企業稅務籌劃所涉及到的內容眾多，一系列工作必須要提前進行規劃和統籌，作為企業的管理層應當高度重視納稅風險的管理，這種管理不僅僅只是體現在制度之上，同時對于領導者來說，其應當將稅收籌劃意識融入到自身工作的各個環節之中，加強相關管理。然而實際上，當前許多企業的經營者以及管理者，對于稅收籌劃的理解和認識并不是十分的清晰，自身管理能力有所欠缺，加之稅收風險存在有一定的客觀性，這些都導致稅務籌劃工作的不確定新增加了，涉稅風險因此加大。為了更好的規避風險，保證企業經營的穩定性，因此建筑施工企業就必須要安排專人進行稅收籌劃管理，靈活的應用國家稅收政策，針對風險產生的原因，及時采取有效的措施進行預防，進而大幅度降低稅收風險，避免企業的經濟利益因此受到影響和干擾。

(三)財務目標的實現

建筑施工企業在依法納稅的同時，還應當結合企業的實際發展情況，設計出科學合理的稅務統籌方案，提升企業的納稅水平，如可以加強與稅務機關的協商和溝通，進而減少或者是延期繳納稅款，這樣可以有效的緩解自身經濟壓力。此外，建筑施工企業稅務籌劃工作在節約稅務成本的同時，還應當科學合理的利用資金，要注意避開納稅成本與資金周轉之間存在的矛盾，找到二者之間的平衡點，進而更加科學合理的對企業資金進行調配和使用，保證企業資金能夠更加高效的流轉，各類資金可以最大限度的被利用。

二、建筑施工愜意稅務籌劃管理的思路

(一)調整優化企業組織架構

自我國稅務部門出臺增值稅后，建筑工程施工企業的稅收籌劃管理就發生了天翻地覆的變化。因為相較于其他行業來說，建筑施工行業具有一定的特殊性，建筑工程項目施工量大，周期長，導致企業資金鏈比較長，中間環節相對比較多，這樣可能就會使得需要繳納增值稅的份額增多，企業的稅務風險力度因此增加。基于這樣的原因，建筑工程施工企業就應當結合自身經營發展特點，對企業的組織架構進行優化，在保證各個工程項目建設能夠正常實施的情況下，精簡部門結構，優化管理層，使得企業組織架構朝著更加科學現代化的方向發展，進而更加有效的減低企業所面臨的種種稅務風險，促使企業朝著更好的方向發展建設。

(二)優化業務流程

在開展建筑工程施工企業稅務統籌工作時，應當科學合理的確定內部公司之間相關交易的定價，最大限度的規避稅務風險，不僅要保證進項稅抵扣的相關問題能夠科學合理的解決，與此同時，還需要加強對自身的進項稅管理，想辦法減輕自身的增值稅稅負，在企業經營期間要最大限度的優化自身業務流程，保證進項稅抵扣的充分性。

(三)充分利用稅收優惠政策

現如今，我國稅收制度也處于不斷發展變革的狀態，為了更好的推動社會經濟發展和進步，我國出臺了一系列利好政策。對于建筑工程施工企業來說，在進行稅收籌劃管理時，企業應當正視相關優惠政策的作用與價值，企業財務管理人員應當積極主動的學習與稅收相關的最新政策和方法，尋找其中與自身企業發展高度契合的稅收優惠政策，通過稅務籌劃的方法，幫助施工企業更加科學合理的對稅負進行規劃，最大程度的減輕企業的負擔。

(四)科學規劃財稅核算體系

當前，隨著科技的不斷發展和進步，建筑工程施工企業的工作模式以及方法等也發生了翻天覆地的變化，比如說，越來越多的建筑施工企業開始承接EPC工程，按照合同約定對工程建設項目的設計、采購、施工、試運行等實行全過程或者是若干階段的承包，但是這種情況下，針對這些施工內容，稅務部門可能就會將其歸類為“混合銷售”的內容，對于該部分沒有加入核算的部門銷售額，則需要重新擬定合同，并以新合同的總價作為參考依據，按照相應的比例繳納增資稅款。此外，稅務部門將EPC模式規劃為兼容模式，這種模式實際上也給企業帶來了不必要的稅務風險，企業可能因此需要繳納更多的稅款。因此，為了減少不必要的稅務風險，保證自身經營的穩定性，施工企業就應當結合實際情況，更好的對自身財稅核算體系進行規劃。比如說，針對EPC工程項目，可以結合該類項目的特點，分門別類的擬定合同，將設計、施工以及采購各個環節區分開來，然后分類繳納稅款，避免重復繳納稅款的行為出現，給企業帶來不必要的經濟損失。

三、建筑施工企業稅務籌劃管理的具體策略分析

(一)針對人工成本的籌劃

成本控制一直以來都是企業發展建設的核心內容，其與企業經濟效益的獲取息息相關，在建筑施工企業中，除了材料成本外，人工成本可以說是占比最大的成本內容之一，其貫穿于項目發展建設的始終，具有動態化的特點。在進行人工成本管理時，除了需要做好日常的成本核算，嚴格控制成本支出，建筑施工企業還應當立足自身的發展，分析人工成本的構成，以及有哪些因素會對人工成本產生影響和干擾，然后有針對性的采取措施予以控制，對現有的人力資源管理模式以及方法等進行優化，提高企業施工效率和質量。建筑行業在人工方面的特出行特點，就在于勞動人口密集，其中諸多成本還是無法抵扣的，比如說人工和勞務派遣費等等，這些內容將會直接對企業的稅負產生影響。所以說，在人工成本管理過程中，企業就應當積極的采取措施進行籌劃，要最大限度的對與之相關的進項稅進行科學合理的抵扣。企業在與勞務公司簽約之前，應當先對勞務公司進行必要的考核，最好是選擇具有納稅資格的勞務公司，這樣的話，合作企業就可以開出稅率比較低的進項發票，企業可以應用這些發票，產生抵扣。

(二)做好采購價格的籌劃

對于施工企業來說，工程項目建設過程中，需要應用到大量的原材料，原材料所耗成本巨大，同時也是其繳納稅款的重心所在。為了最大限度的節約成本，減少稅款的繳納，在購置各類原材料時，企業一般會制定比較嚴格的采購計劃，按照采購計劃對資金進行預算分析，最大限度的使用企業的采購資金節約資金，提高工作的效率和質量。在采購價格控制過程中，應當從施工企業材料招標環節就加強重視，可以多角度的對參與招標的企業進行對比分析，進而更加科學合理地籌劃，在保證工程質量的情況之下，保證所繳納的稅款是最少的，且采購價格是最低的，采購物品質量是最優的。比如說，在稅額同等的情況下，應當盡可能選擇具有一定知名度，在業內口碑良好的企業與之構建合作關系，這樣采購物品質量也會更加有保障。而在稅額不同的情況下，則應當盡量選擇可以為企業提供增值稅發票的企業與之構建合作關系，這樣也可以一定程度上降低企業所面臨的稅收壓力。

(三)做好機械設備的籌劃

為了更好的保證施工的順利進行，優化施工質量，提升施工進度，現如今在施工過程中所應用的機械設備也開始朝著多元化的方向發展，而機械設備的成本比較高，如果說，企業在購置機械設備時，沒有做好稅收籌劃工作，那么也將會給施工企業帶來巨大的經濟壓力，增加企業的稅收負擔。因此，在機械設備環節也應當做好相應的籌劃工作，如可以結合機械設備在施工中使用的頻率，價格的高度決定設備的采購和租賃方式，然后最大限度節約稅款，在降低進項稅的同時，降低增值稅額度。具體工作中，施工企業不論是采購或者是租賃設備，都需要對提供設備的企業進行調查和分析，可以優先考慮能夠提供增值稅發票或者是其他類型發票進行稅收抵扣的企業，當然在此過程中，也需要考慮機械設備的質量以及合作企業的口碑，避免在獲取發票環節出現問題。

(四)做好業主供材的籌劃

建筑工程施工企業參與工程項目建設的某些情況下，是由業主直接為企業提供原材料的，而在此環節也不能對稅務籌劃的相關工作有所松懈，要加強對相關工作的重視度，可以通過協商、溝通的方式獲取進項抵扣，降低自身的稅務負擔。比如說，針對由業主制定供應商，然后企業與供應商合作的業主供應材料模式，建筑施工企業就可以在征得業主同意的情況下，直接與供應商取得聯系，然后當面進行交涉和溝通，借此規避自身在稅收籌劃時，可能會面臨的風險。

總之，做好建筑施工企業稅收籌劃管理工作，科學合理的防范稅收領域的風險，可以更好的推進企業發展壯大，優化企業內部結構，改善和強化企業業務流程，其對于企業的發展建設有著較為積極的促進作用。在新的時代背景之下，必須要重視建筑工程施工企業稅收籌劃管理工作，保證各項經營活動的有序實施，降低企業所面臨的種種風險，提高企業市場競爭力?！?/p>