大數據時代下會計轉型與智能財務的探究

馮興登 山東省環保產業投資發展有限公司

引言

隨著人工智能技術不斷取得突破，企業各板塊對于信息化管理以及大數據應用都提出了更高的要求。以財務部門為例，無論是核算的難度，還是海量的數據都要求企業充分應用現代化信息技術，通過開發機器人流程自動化，實現向智能財務的轉型。因此，本文就企業微觀以及宏觀層面探討實現大數據背景下財務智能化轉型的路徑，幫助企業提升財務管理版塊的價值，逐漸匹配市場需求。

一、研究背景

（一）智能財務的提出

在中國財務會計發展史上，財務管理大抵經歷了四個階段。首先是早期的純手工財務。在這個環節，人們單純依賴紙質賬目和報表完成對于企業財務的記錄和處理。從1979年開始，企業財務管理進入電算化時代，財務人員開始使用小型數據庫和簡單的軟件代替部分重復操作人工核算工作，在工資核算、成本核算、固定資產核算等零碎的板塊上實現了向計算機輔助核算的轉變。在這一階段，財務人員的工作和財務軟件的運行還存在著較大的溝通障礙，彼此之間相互分離，財務軟件僅僅實現了部分簡單環節的操作自動化，而針對較復雜的信息分析環節，還得依賴財務人員。進入20世紀90年代，隨著ERP技術的問世以及計算機網絡的成熟應用，企業財務管理進入信息化階段，企業開始大量利用計算機的數據處理能力以及網絡存儲、傳輸功能，實現了業務流程和財務流程的初步整合。至2005年，財務共享服務模式的出現具有劃時代的意義，財務信息化進程也隨之不斷加深。

而由于人工智能技術繼續拓展應用范圍，人們為計算機賦予了推理分析、風險識別、情況模擬等新的功能。在財務領域，以“大智移云物區”為代表的新技術為財會轉型帶來了新的機遇和挑戰。先進的算法和模型幫助企業財務管理實現全程自動化操作，完美消除業務流程與財務流程之間的信息溝通障礙，也標志著企業財務智能化新篇章由此開啟。

（二）智能財務具體含義

智能財務相較于財務電算化、財務信息化，其最大的優勢在于通過與專家系統以及財務人員的配合，達到理性分析、智能識別的目的，從而幫助財務人員實現創造性價值增值。智能財務在財務共享服務平臺的基礎上建立，以管理會計為核心增值環節，通過人工智能的研究廣度繼續拓展其功能板塊。智能財務不僅是財務管理某一環節的自動化轉型，更是通過構建高效率、高規范的財務流程為企業戰略決策提供改良信息，幫助管理者制定決策。

（三）大數據時代下會計轉型的必要性

在大數據背景下，無論是國家政策還是行業規范都對財務會計工作提出了更高的要求，海量的財務數據和企業經營信息都無法通過簡單人工處理得以高效率利用。一方面，未來企業對于財務核算、分析以及風險把控的準確性提出了更高的要求。處理簡單會計事務的財務人員必然會被機器、人工智能取代，由于會計人員專業水平參差不齊而無法達到統一的問題將會被移交給計算機來完成。這就要求企業在進行內部組織建設時，將財務與管理會計分割開來，把能夠創造更多價值的工作或回報率更高的工作交給高級財務人員。同時，利用人工智能技術夯實會計核算基礎工作，把企業管理者的注意力轉移到風險識別、決策支持等工作上。另一方面，未來企業人力資源成本必然處于上升的趨勢，高級財務會計人員也必然是各企業爭相競奪的對象。企業為提高人才利用率以及核心競爭力，將會逐步轉向以人為本的人才管理方式，并根據個體提供個性化工作方式。這就要求企業重視高端復合型會計人才，提高財務人員工作效率和工作質量的同時，節約財務流程，縮短員工工作時長。

綜上，未來信息化技術發展只會高歌猛進，企業應當及時順應環境和行業風向的變化，主動調整內部控制以及外部戰略目標，實現以財務智能化為核心的會計轉型。充分發揮財務工作戰略后方的作用，打破與業務流程溝通的壁壘，為企業創造更多的價值。

二、從企業微觀層面搭建智能財務系統的基本框架

從企業微觀層面描述智能財務系統的基本框架主要是為了幫助企業管理者和財務人員加深對于智能財務系統內部各組件功能以及邏輯關系的理解。企業搭建完整的智能財務系統必須涵蓋信息輸入、處理、輸出三個板塊，借助人工智能和專家系統共同組成人機高度一體化的智能管理信息系統。

（一）建立智能化信息輸入平臺

企業將信息收集、輸入平臺作為后臺管理的第一道大門，必須具備以下幾方面特點。首先，在大數據背景下，容量大、涵蓋范圍廣的數據庫將會更加有助于企業進行綜合分析管理。數據來源將不僅僅局限于由企業經營活動產生的可供計量和核算的財務數據，更包括海量的公共大數據資源。例如：行業數據、市場風向指標、學術界最新研究進展、用戶畫像等。在未來，企業將不斷補充數據庫資源，在統一的信息輸入平臺通過人機結合的方式主動感知和收集相關信息，并將采集到的數據集中、真實地反映在員工和管理者面前，結合各方專家主觀的評價，幫助企業員工理解和應用。其次，未來信息輸入平臺還必須具備強大的智能搜索引擎功能。數據量越大，管理也將越困難。如何使數據庫中的海量數據真正發揮其功效，并有秩序、有目的地服務于企業戰略管理，是數據維護人員必須思考的問題。因此，針對輸入數據進行初步篩選和匹配是十分必要的。這個過程主要包括對于重復數據不同表現形式的識別和剔除，并將所有數據依據其可能應用的范圍簡單化分到核算型財務平臺、管理型財務平臺以及戰略型財務平臺，利用智能感知引擎以及推理引擎提高數據分揀的效率。最后，數據庫的安全和保密性也是一項非常重要的工作。企業管理者可以根據不同員工的工作范圍和工作內容開放相應板塊的數據，加強對于私密數據的保護，為后期數據的智能化處理打下堅實基礎。

（二）建立智能化信息處理平臺

信息處理無異于時智能財務系統最重要、最核心的環節。在這個環節，企業應當根據財務信息處理的三種方式建立三個相對獨立的財務平臺，包括智能核算型財務平臺、智能管理型財務平臺以及智能戰略型財務平臺。首先，智能核算型財務平臺是在財務信息化的基礎之上建立的。通過應用軟件程序、人工智能、公式模型幫助財務人員化繁為簡，節約在基礎核算工作上消耗的時間，努力向全過程機器人流程自動化方向靠近。其次，智能管理型財務平臺則主要包括管理會計相關工作。它是建立在財務數據核算的基礎上，通過差異性分析、成本分析等流程幫助企業控制成本以及資金口徑，化簡業務流程，從而提高企業的盈利空間。智能管理型財務平臺應當更加注重對于財務數據的整體性分析，通過現代化信息技術充分調動所有相關數據，打破人工數據處理模式下管理會計的局限性。最后，智能戰略型財務平臺則是從決策者的角度考慮設計的，也是智能財務目前最高級的表現形式。它是在智能核算以及智能管理的基礎之上建立的，以高度人機融合的處理方式逐步代替企業財務人員執行推理、判斷以及歸納概括等工作。智能戰略型財務平臺將系統客觀數據與專家主觀意見相結合，透過有用的財務數據為決策者提供戰略改良方案，其最終目的是為企業長期可持續發展做貢獻。

（三）建立智能化信息輸出平臺

針對智能化信息輸出平臺的建立，企業應當站在內部信息使用者以及外部信息使用者兩個角度去考慮。首先，企業需要明確不僅是內部財務人員、管理者、決策者需要理解企業各項報表以及財務數據，投資者、市場監管者以及廣大群眾都有了解企業經營情況的需求。針對報表和內部賬目，財務人員在整理時應當更加重視對于報表分析以及重點科目的解釋和披露，幫助企業內部人員反復利用報表和財務數據進行橫向以及縱向比較，消除業務流程與財務流程管理之間的溝通障礙。而針對外部信息使用者，企業除了按規范展示三大報表之外，還可以重點突出相關業績指標吸引投資者注意。此外，企業還可以通過搭建經營成果展示平臺向廣大群眾傳遞企業經營情況良好的信息，這既是吸引優秀人才加入的法寶，也是增加群眾對企業產品或服務信心的定心丸。

三、從企業宏觀層面實現智能財務的基本路徑

企業財務實現全盤智能化操作并不是一蹴而就的，它不僅需要企業內部組織和建設的大規模整改，更需要通過市場這只看不見的手、相關國家政策以及行業規范來進行約束和引導。

（一）聘請第三方咨詢機構幫助企業完成智能財務總體規劃

對于企業來說，建立一套完備的智能財務系統不僅需要高水平技術人員，還需要先進的軟硬件設備，系統建成之后，企業還需要花費大量的時間去測試和修補。因此，企業可以邀請第三方管理咨詢機構根據企業內部情況進行智能財務系統建設方案的制定和測試，并將系統的運行和維護工作都交給第三方專業機構去完成。而管理咨詢機構為了更好地發揮其職能，應當不斷加強專業能力建設，通過參與企業智能財務系統建設的實踐加大對于智能財務的研究力度，始終跟隨以人工智能為代表的信息技術的發展方向。

（二）與高校合作定向培養復合型人才

企業發展最重要的動力因素是優秀人才，因此企業必須重視培養能夠承擔高質量、高水平智能財務工作的復合型人才。企業可以通過發布定向培養計劃吸引優秀人才在本科學習期間即接受“學校+企業”的培養模式，并通過就業承諾綁定人才資源。學生在大一至大三期間即可通過課堂學習了解財務、統計以及計算機相關專業知識，在大四期間通過實習、實地調研的方式親身接觸企業智能財務管理模式，這樣不僅可以保證企業聘請人才的質量和水平，也有助于員工培養企業歸屬感，使學習更有導向性和目標性。

（三）基于共享服務打通業務管理以及財務管理職能壁壘

目前國內企業財務經理、財務主管對于財務共享的理解尚且停留在核算集中以及財務數據共享的層面，對于財務共享的定位太過局限，認識不夠充分。在當今大數據時代背景下，財務共享不僅僅是處理報賬工作的平臺，簡單處理應收應付以及票據核算等工作并沒有真正發揮共享服務的核心優勢，企業應當利用財務共享服務中心真正實現業財融合、財稅共享，在平臺的監控下規范數據處理方式、梳理相關流程，以風險為導向做好未來場景的預判，構建智能化的業財融合管理體系。

四、未來最富前景的智能財務應用方向

（一）構建基于數據挖掘的智能財務決策支持系統

智能財務決策支持系統的建成主要依賴數據挖掘、大數據分析、智能診斷以及智能預警等信息技術，它涵蓋了經濟學、統計學等多方面專業知識，通過運用系統性分析等方法將以往無法進一步使用的歷史數據轉變成能為高層決策者反復參考的知識庫信息。在該決策支持系統中，系統自動收集、篩選經濟宏觀數據以及行業風向指標，管理者再結合財務專家意見以及算法識別潛在風險，將行業動向以數據和模型的方式展示在決策者面前，提高信息挖掘和分析的效率。

（二）建設財務管理全流程自動化系統

智能財務的最終目標是利用人工智能逐步代替基層會計人員，在系統數據的監控下高效率、高質量地完成財務管理流程。而建設機器人全流程自動化系統則能夠幫助企業最大限度節約人力和物力成本，減少整個流程的耗費時間，為企業創造更多的價值。2018年京東集團董事局主席劉強東曾表示未來京東將利用人工智能技術實現百分百智能運營，縮短人們的工作時長，并在十年內將員工數量由160，000縮減到80，000。這充分說明了未來企業財務管理版塊的發展趨勢將會發生很大的變化，企業對于高端復合型財務人才的需求將會呈現井噴式增長，同時也將催生一系列新型財務崗位。因此，企業需要時刻保持變革的活力，緊隨實事變化開闊眼界。

（三）以共享模式拓寬企業高價值管理領域

以目前企業財務共享服務體系為例，大部分企業都還局限于在平臺內完成應收應付以及票據核算等簡單的工作，極大程度降低了財務工作的價值。未來企業應用共享模式應當將上述一般性事務流程拓展到能創造更多價值的管理領域。例如：合理避稅、風險分析、全程預算管理以及內部審計等。利用共享模式拓寬企業高價值管理領域不僅可以降低人力成本，還可以實現財務流程的價值增值。企業應當時刻關注相關國家政策以及法律法規，把握變革的最佳時期。

結語

智能財務作為企業財務管理全新的發展方向，尚處在生機勃勃的萌芽階段，無論是理論還是實踐，都還有很大的研究空間。未來財務的發展方向必然和企業內部其他功能板塊相互密切配合，徹底消除職能壁壘，實現信息的充分流通和利用，通過打造以人為本的數字化、全自動化運營后方來支撐企業經營管理，內部組織構建將不斷向簡單化、靈活化轉型，但精細化管理程度將會越來越高。企業在承擔財務智能化轉型的風險的同時，也同樣面臨著前所未有的發展機遇和可能。基于現代化共享服務模式理論和信息化技術搭建企業智能財務平臺，合理調動用戶、供應商以及投資者之間的無限可能，是企業管理者以及高級財務人員應當努力的方向。這也要求我們每一位從事財會工作的人員時刻保持學習的警惕性，不斷拓展專業的深度和廣度，將自身打造成多元化的復合型人才，逐漸匹配市場的需求。