新經(jīng)濟(jì)形勢下企業(yè)內(nèi)部控制中的問題探究

耿新超 耿雪薇 河南黃河河務(wù)局

引言

在當(dāng)前時代中，我國的企業(yè)發(fā)展為了更好地適應(yīng)市場的實(shí)際情況，需要進(jìn)一步進(jìn)行內(nèi)部控制調(diào)整。主要原因是，企業(yè)的發(fā)展過程中，市場變化速度過快，企業(yè)內(nèi)部控制效果不佳的情況下，很難做到內(nèi)部各部門的高效率運(yùn)轉(zhuǎn)，在市場危機(jī)到來的時候，企業(yè)面對風(fēng)險的能力較差，基本上無法滿足應(yīng)對風(fēng)險的實(shí)際需求。而且，我國部分企業(yè)以外部市場擴(kuò)張作為主要得分發(fā)展內(nèi)容，導(dǎo)致企業(yè)發(fā)展過程中，存在嚴(yán)重的資金短缺問題，并且，當(dāng)前資本市場中，對企業(yè)的態(tài)度并不友好，融資難度進(jìn)一步加大。為更好地解決此問題，當(dāng)前最好的辦法就是要盡可能地進(jìn)行內(nèi)部控制的建設(shè)，其中主要是組建高素質(zhì)的人才團(tuán)隊(duì)，確保人才能力符合企業(yè)的需求，并且能進(jìn)一步提升部門工作效果，保證制度、環(huán)境等方面的多角度強(qiáng)化，才能有效地實(shí)現(xiàn)企業(yè)的發(fā)展。也是我國企業(yè)當(dāng)前現(xiàn)代化發(fā)展的重要路徑之一，能保證企業(yè)的全面發(fā)展。

一、新經(jīng)濟(jì)形勢下企業(yè)內(nèi)部控制存在的普遍性問題

(一)內(nèi)部控制制度建設(shè)不完善，獨(dú)立性不高

內(nèi)部控制作用得不到充分的發(fā)揮，在很大程度上是因?yàn)槠髽I(yè)內(nèi)部的控制制度不完善造成的。企業(yè)應(yīng)該根據(jù)當(dāng)前經(jīng)營的實(shí)際情況，建立符合企業(yè)文化和經(jīng)營業(yè)務(wù)的內(nèi)部控制制度。但是通過實(shí)際的調(diào)查和了解發(fā)現(xiàn)，很多企業(yè)內(nèi)部雖然都建立了內(nèi)部控制制度，但是對于內(nèi)部控制制度如何去運(yùn)行，并沒有確立明確的流程。同時，保證內(nèi)控制度的獨(dú)立性是促進(jìn)其發(fā)揮作用的重要前提條件。由于部分財務(wù)人員依據(jù)自身的需求，可能會編制虛假性的財務(wù)會計信息，從而謀取不法利益。因此，由于財會人員的這一行為，使得內(nèi)部控制部門并不能夠保持一定的獨(dú)立性，這嚴(yán)重影響了內(nèi)部控制制度的實(shí)施效果。

(二)監(jiān)督機(jī)制不完善，內(nèi)部審計不健全

我國企業(yè)監(jiān)督體系包括內(nèi)部監(jiān)督和外部監(jiān)督兩種。其中，我國中小企業(yè)經(jīng)營自主性強(qiáng)，在企業(yè)合法經(jīng)營的前提下，外部監(jiān)督體系對中小企業(yè)的監(jiān)督作用不大。而目前我國大多數(shù)中小企業(yè)并未形成合理的內(nèi)部監(jiān)督體系，形成內(nèi)部控制缺位的局面。雖然有些企業(yè)也建立了內(nèi)部審計監(jiān)督部門，但是這些部門獨(dú)立性較差，擺脫不了熟人、親人關(guān)系的影響，崗位變動快，使得內(nèi)部監(jiān)督不能有效落實(shí)，無法發(fā)揮應(yīng)有作用。同時，中小企業(yè)內(nèi)部控制的實(shí)施會增加額外的企業(yè)成本，影響企業(yè)當(dāng)前經(jīng)濟(jì)利益，但其效果是隱蔽的，長遠(yuǎn)的，這使得企業(yè)缺乏實(shí)施內(nèi)部控制的動力。加之企業(yè)管理層對內(nèi)部審計認(rèn)識不足，覺得內(nèi)部審計存在很多弊端，有的還認(rèn)為內(nèi)部審計阻礙了他們職能的發(fā)揮，影響了員工的團(tuán)隊(duì)協(xié)作。

二、新經(jīng)濟(jì)形勢下企業(yè)內(nèi)部控制的優(yōu)化策略

(一)健全內(nèi)部控制活動

為優(yōu)化新經(jīng)濟(jì)形勢下企業(yè)內(nèi)部控制，內(nèi)部控制活動的健全極為關(guān)鍵，具體可從銷售收款業(yè)務(wù)管理、付款審批管理、盤點(diǎn)清查內(nèi)部控制三方面入手。基于銷售收款業(yè)務(wù)管理，銷售合同的審批管理規(guī)范、應(yīng)收賬款回收管理規(guī)范均屬于其中關(guān)鍵。銷售合同審批制度應(yīng)基于近期業(yè)務(wù)的情況進(jìn)行補(bǔ)充和更新，對賬與催收制度的規(guī)范和優(yōu)化也不容忽視，企業(yè)可提供“往來對賬確認(rèn)單”，并采用QQ、微信、電話、傳真等多種方式跟蹤和催收超過信用期的應(yīng)收賬款；基于付款審批管理，企業(yè)需明確采購預(yù)算制度及執(zhí)行表，各職能部門、財務(wù)部、采購部、請購部門、總經(jīng)理所負(fù)責(zé)的工作需要由此明確，招標(biāo)方式采購的針對性開展、購回后統(tǒng)一入庫建立臺賬、各種簽單手續(xù)的完成均不容忽視。

(二)建立健全內(nèi)部控制管理體系

國有企業(yè)想要提高內(nèi)部管控的力度，首先需要對企業(yè)資源計劃系統(tǒng)進(jìn)行升級并完善，建立健全企業(yè)內(nèi)部控制管理體系。在具體的操作過程中應(yīng)該加強(qiáng)總部與分公司在銷售機(jī)制上的連接，依據(jù)不同的部門和部門特點(diǎn)來有針對性地建立績效考核體制，達(dá)到實(shí)現(xiàn)企業(yè)經(jīng)營目標(biāo)和提高經(jīng)濟(jì)效益的目的。其次，可以有效地利用企業(yè)資源計劃系統(tǒng)對公司內(nèi)部所有資源進(jìn)行整合規(guī)劃，建立適合總部與分公司經(jīng)營的多種運(yùn)作體系，進(jìn)而實(shí)現(xiàn)企業(yè)對銷售，運(yùn)輸以及售后服務(wù)等工作的全面管理，發(fā)揮效益的最大化。在企業(yè)資源計劃系統(tǒng)有效促進(jìn)之后，企業(yè)總部和分公司的溝通加強(qiáng)，可以通過各分公司的不同特點(diǎn)來進(jìn)行整體資源的有效利用，并建立適合分公司具體情況的運(yùn)作方法。要開始重視對于內(nèi)部管理體系的建設(shè)，制定詳細(xì)標(biāo)準(zhǔn)讓制度的落實(shí)更加具體有效，可以采用降低成本，提高效率的信息化溝通來避免因?yàn)榫唧w工作執(zhí)行難度大引發(fā)的問題，企業(yè)內(nèi)部體系變更之前，需要相關(guān)部門制定合理可行的計劃和具體的落實(shí)標(biāo)準(zhǔn)，注重制度實(shí)施階段的信息反饋，達(dá)到有效溝通，有效解決的狀態(tài)。

(三)建立完善的內(nèi)部控制評價體系

內(nèi)部控制制度實(shí)施的效果怎么樣，需要對其做出評價，才能使內(nèi)控更好的發(fā)揮作用，但是大多數(shù)企業(yè)對內(nèi)控的評價是無實(shí)踐經(jīng)驗(yàn)作指導(dǎo)的，也沒有相關(guān)規(guī)定的說明，企業(yè)可以根據(jù)實(shí)際情況建立符合自身特點(diǎn)的評價體系。企業(yè)可以構(gòu)建一個內(nèi)部控制評價指標(biāo)體系，通過設(shè)置幾個重要的一級指標(biāo)，比如內(nèi)部環(huán)境、風(fēng)險評估、內(nèi)部監(jiān)督等，然后在它下面分別設(shè)置各個二級指標(biāo)，比如內(nèi)部環(huán)境的二級指標(biāo)有人力資源、管理者素質(zhì)、企業(yè)文化、組織結(jié)構(gòu)，并在二級指標(biāo)下標(biāo)明具體的評價內(nèi)容，每個指標(biāo)都要給出合格范圍。規(guī)定一定時間之后，根據(jù)指標(biāo)大小檢查完成情況對其進(jìn)行評價，并把責(zé)任明確到每個人身上，對相關(guān)人員合理進(jìn)行獎懲，激勵員工并使員工引起重視。內(nèi)控評價體系能夠幫助中小企業(yè)及時發(fā)現(xiàn)內(nèi)控存在的問題與不足，清晰的反映出企業(yè)內(nèi)控實(shí)施的情況，是中小企業(yè)內(nèi)控實(shí)施中不可缺少的部分。

(四)強(qiáng)化風(fēng)險管控，提高抗風(fēng)險能力

風(fēng)險管控是企業(yè)避免財務(wù)損失的有利屏障。其包含了對風(fēng)險進(jìn)行辨別、風(fēng)險危害的評估及降低風(fēng)險等。在互聯(lián)網(wǎng)環(huán)境下，企業(yè)管理層需要清楚地認(rèn)識到風(fēng)險的內(nèi)外來源，明確風(fēng)險的宏觀概念，對風(fēng)險這個名詞進(jìn)行全面的解讀，并根據(jù)企業(yè)實(shí)際發(fā)展情況對各類風(fēng)險進(jìn)行判斷，認(rèn)清風(fēng)險的類別及危害等，便于企業(yè)建立起如何評估風(fēng)險的方法，以此逐漸形成企業(yè)控制風(fēng)險的體系，防止風(fēng)險識別過晚對企業(yè)造成嚴(yán)重的損失，進(jìn)一步提高企業(yè)的抗風(fēng)險能力。

三、結(jié)語

綜上所述，我國的市場經(jīng)濟(jì)發(fā)展已經(jīng)非常完善，對企業(yè)來說，如何更好地掌握市場信息，完成企業(yè)的內(nèi)部建設(shè)成為一個核心內(nèi)容，但在目前來看，我國的企業(yè)發(fā)展過程中，領(lǐng)導(dǎo)層依舊過度關(guān)注企業(yè)的外部市場擴(kuò)展，導(dǎo)致企業(yè)的發(fā)展過程中，盲目的迷信外部市場的利益，企業(yè)發(fā)展過程中，問題始終存在，尤其是可能出現(xiàn)資金鏈斷裂的問題，為更好地解決企業(yè)的發(fā)展問題，當(dāng)前最好的辦法是建設(shè)完善的內(nèi)部控制制度，通過內(nèi)部各個部門的協(xié)調(diào)與制約，保證企業(yè)的良好發(fā)展。■