戰略管理導向的企業全面預算研究

孫陽奕 中國移動通信集團江西有限公司

市場經濟處于高速發展向高質量發展的轉型關鍵時期，對企業的改革與行業的深化提出了更高要求，同時為我國企業的戰略轉型提供了機遇，有利于企業盡快實現經濟效益最大化的目標。為提高新經濟社會形勢下企業的核心市場競爭力，需要在落實執行全面預算管理期間，注重制定專項預算與實現當期營業等工作的同時，更應當關注對戰略目標的方向引導作用發揮。通過分解量化整體戰略，幫助企業變更業務模塊的同時，以戰略的高度看待預算執行相關工作，并將其與其他的發展方向緊密結合，最大程度上讓企業發展規劃發揮出應有的作用。

一、開展預算管理對企業發展的作用分析

(一)戰略層面的發展壯大

開展預算的全面系統性管理，需要以企業的整體發展戰略為主要依托，利用預算管理的各項措施強化企業內部控制，通過對總體戰略目標的分解與量化，為企業的經營活動與管理過程提供指導及標準。企業要想階段性地實現提升市場占有率、行業競爭力與可持續發展，需要相關負責人有效地執行預算管理措施，并在落實的過程中不斷發現存在的問題，及時調整全面預算的具體方案。全面預算需結合企業的長短期戰略目標進行預算計劃的制定，通過實現具體預算，逐步強化企業的盈利等發展能力。可以認為，全面預算管理對企業未來的發展至關重要，相關企業負責人需要提高對此項工作的重視程度，以此夯實企業實現長短期戰略目標的基礎。

(二)強化經營管理

全面預算管理的工作展開復雜繁瑣，涉及到戰略分解與預算目標制定等工作環節，通過量化企業的經營管理過程，提高經營過程的規范性，最終實現流程標準化管理。各部門與各崗位企業工作人員明確職責及主動執行是落實全面預算管理的主要基礎保障，唯有完善量化指標體系與拓展量化范疇，提高員工參與經營管理的認可度與支持度，才能推動企業健康發展。

(三)規范預算考核

全面預算管理側重于企業發展戰略，這一點與常規的預算管理模式存在較為顯著的差異，是企業管理層根據內外部環境等情況的合理規劃，可為管理層的決策提供財務數據，同時能夠對各責任部門施行經濟責任管制。以戰略發展方向為主導，合理設定全面預算管理體系的具體考評準則，明確進行責任劃分，確保員工的權力責任落實到位，再根據預算執行結果合理設立績效標準，在各部門內施行績效考核，促使各項指標達標，從而推動企業的可持續發展。

二、企業全面預算管理模式存在的問題

(一)預算編制脫離戰略目標

明確企業愿景、使命及戰略目標，是企業長效發展的關鍵要素。企業應根據戰略目標明確全面預算管理的目標與方向及重點。但實際上，受意識不到位或經驗不足等因素影響，企業領導并未明確愿景與使命，企業發展的方向與戰略目標相對模糊，導致在編制全面預算方案時，相對于長期經營目標，更注重短期經濟效益，無法全面反映企業的戰略導向。加上在全面預算管理體系中，不具備實現戰略目標的監督機制，從而出現預算方案間銜接不緊密、戰略目標與預算方案相互脫節，戰略發展目標無法得到實現。

(二)管理體制機制存在漏洞

預算管理的落實與執行需要配備相應的組織機構，確保此類機構高效穩定運行對預算措施的落實具有極其重要的價值，也可在一定程度上影響預算的實際效果。全面預算管理體系與制度的建設是系統性工程，不完善的體系與制度，可導致預算成為典型的表面文章。現階段，很多企業內部組織機構設置不合理，缺乏相對獨立的預算部門，未建立與全面預算管理相適應的制度體系，預算編制流程與預算管理體系尚未優化，導致工作展開效果不盡理想[1]。大部分企業存在錯誤的認知，認為全面預算管理是指預算數據的編制，對考核分析與反饋等后續管理工作展開相對忽視。

(三)獎罰機制不夠合理

獎罰機制是提高人員工作責任意識的主要措施，很多企業未能設計合理的獎罰措施，相對于考核工作，更注重預算方案的編制。甚至未將預算指標執行結果嵌入到考核獎懲體系內，導致考核標準與過程不透明，違背了民主性與公正性等原則。不完善的考核獎懲機制，會降低員工的工作主觀能動性，直接成為了全面預算管理的施行阻礙。尤其是中小企業，普遍存在預算執行與管理的考核獎懲制度不完善的問題，在出現預算執行等問題時無法確定責任人，員工工作熱情始終處于較低的水平。

(四)信息技術手段未得到有效應用

企業的預算信息管理系統尚未成型，依據簡單的軟件進行手工編制預算與數據匯總，工作效果不盡理想。尤其是業務終端的信息化系統缺失或業財信息系統脫節等問題，不利于實現企業的資源優化與高效利用，甚至會出現信息溝通不暢等情況。預算分析與評價及考核等工作難以及時反饋，不利于預算的執行與控制及優化。

三、依托企業戰略發展目標合理構建全面預算管理體系

(一)分解戰略目標

落實預算管理具體措施期間，需要企業明確自身定位與使命及發展現狀等方面的內容，從而明確要求的發展方向與戰略目標。作為企業的領導層與管理層，應當充分認識全面預算管理，本著全員參與的特征，大力開展宣講活動，組織員工參與系統培訓，以確保預算管理措施得到全面系統的落實，深化員工對面預算管理理念的認識[2]。采取內部培訓或專家介入指導等多種培訓方式，使其深刻領會企業的發展與全面預算管理的相關性，進而提高重視度，以此轉變員工對全面預算管理的觀念與態度。通過上下結合等先進的預算編制方式，提高員工參與全面預算管理實踐的主觀能動性，最終形成人人參與預算管理的良好工作氛圍。其次本著整體發展戰略優先的原則，將戰略目標分解成各年度的預算目標。不斷評估總結企業發展的具體狀況，最后根據企業的發展戰略與實際情況，制定適宜的資源配置方案與全面預算目標，以此作為年度預算草案編制的依據，推動企業階段性的完成戰略目標。預算方案編制完成后，由董事會通過各責任中心向各部門下達，并加強執行過程的控制。在預算執行的全過程控制中，本著報告性與重大性及客觀性等原則進行。總結統計執行預算期間存在的實際偏差情況，適當調整相關措施，測評與調整內外部環境變化引起的預算偏差大小。

(二)完善預算管理體系

企業在完善預算管理體系與制度前，應當充分了解與深入研究企業的內外部環境，本著引進來與走出去的原則，借鑒優秀的經驗，根據自身的情況，摸索性地創建符合企業發展特征的預算管理制度。在制度與體系的實踐中逐步優化完善，促使全面預算管理制度的作用得到充分發揮。通過全面預算管理制度的逐步優化，夯實全面預算管理工作展開的制度化基礎，實現全面預算管理的質量持續改進。設立完善的預算管理部門，如預算專門委員會等，加強內部制度與組織機構的設計與管理，以確保專人負責開展預算的系統性管理分析。企業管理人員需要制定人員責任體系，確保在執行預算過程中人人責任明確，也可設立跨部門的預算管理委員會辦公室，主要對全面預算的組織領導與日常工作負責。

(三)優化考核獎懲機制

完善的評估與考核機制可確保全面預算管理的具體措施得到有效的落實，在具體執行的過程中，應當加強轉變傳統的觀念與工作態度，將預算方案編制與考核獎懲等工作擺在同等重要的地位。將預算執行結果嵌入到考核獎懲體系內。在預算考核中應當做到適當的獎罰，落實以人為本等現代化管理理念。尤其是在預算考核中，應當貫徹落實公平公正等原則，根據績效情況合理給予評價。完善考核標準的同時，向企業內公開考核標準與過程，提高考核獎懲工作的透明度，并及時反饋考核結果。貫徹落實逐級考核等原則，采取多樣化的考核方式，提高考核工作的客觀性。盡快完善考核指標體系，以責權范圍為限，精準設定各預算單位間的責權范圍，被考核單位負責預算差異控制，真正實現權責利統一。強化預算評價的時效性，定期評價與檢討預算實施情況，提出建設性的整改意見，做到實時性的反饋與改善。針對于全面預算管理的考評，主要包括考核綜合經營效益與考核預算責任中心及各部門。根據可控性、目的性及時效性等原則進行考評。考評完成后，根據考評結果施行獎懲措施，以此發揮督促與激勵的作用，促使各部門與員工嚴謹對待工作，全身心地投入到工作中來。科學合理地設計獎懲制度，對預算執行中考核結果理想的員工給予物質獎勵，對重大過失的員工施行物質扣罰與針對性的談話，了解員工的意見想法，以觀后效。

(四)建設信息化系統

利用現代科技建設預算信息管理系統，是發揮全面預算管理作用的重要前提。作為ERP系統的重要分支，預算信息管理系統對預算管理體系的優化有著積極促進作用。預算信息管理系統的逐步完善，可實現全面預算的編制執行與評價考核等環節及數據信息的集成化，確保預算的相關內容在不同部門間快速傳遞及分享，避免過于繁瑣的預算調控，預算編制工作流程精簡，工作質量與效率持續改進，對企業的戰略管理水平提升有著積極意義。

四、結語

企業戰略發展目標與預算管理的結合能夠為企業發展經營活動展開提供監督與指導，引領企業克服內外部因素對企業發展的負面影響，實現經濟效益與競爭力的逐步提升。在預算計劃編制中體現出企業戰略目標，能夠促使預算執行與施行及考評等工作有序進行，有利于突顯全面預算管理的戰略性特征，幫助完善企業的業務結構，實現資源高效配置，促使企業的戰略規劃高效落實。■