軟件企業(yè)實(shí)施全面預(yù)算管理的應(yīng)用分析

莊霏斐

（上海艾融軟件股份有限公司，上海 200120）

0 引言

近年來(lái)，隨著物聯(lián)網(wǎng)與云計(jì)算等信息技術(shù)的飛速發(fā)展與應(yīng)用，軟件技術(shù)服務(wù)的應(yīng)用范圍日益擴(kuò)大，軟件業(yè)與其他產(chǎn)業(yè)間的關(guān)聯(lián)與互動(dòng)也不斷加強(qiáng)［1］。為了更好地推動(dòng)產(chǎn)業(yè)可持續(xù)的健康發(fā)展，減少企業(yè)在運(yùn)營(yíng)過(guò)程中面臨的各種不確定性因素，企業(yè)需要將自身發(fā)展情況與全面預(yù)算管理相結(jié)合，有效監(jiān)控企業(yè)內(nèi)部各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)，保障企業(yè)資金有序、有效地運(yùn)轉(zhuǎn)。

1 軟件企業(yè)實(shí)施全面預(yù)算管理的內(nèi)容及特點(diǎn)

1.1 主要內(nèi)容

全面預(yù)算管理是當(dāng)代公司的一種管理形式，其匯集了指標(biāo)戰(zhàn)略化、管控體系化與組織標(biāo)準(zhǔn)化觀念，是企業(yè)在某一特定時(shí)期內(nèi)，對(duì)企業(yè)自身的經(jīng)營(yíng)狀況、資金運(yùn)用情況等進(jìn)行系統(tǒng)的、規(guī)范化的預(yù)算分析。科學(xué)有效的全面預(yù)算管理可落實(shí)相關(guān)責(zé)任并實(shí)行合理的均權(quán)與授權(quán)工作，并通過(guò)嚴(yán)格的預(yù)算考評(píng)等措施，實(shí)現(xiàn)公司整體資源規(guī)范分配、各項(xiàng)作業(yè)密切結(jié)合、公司生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)持續(xù)發(fā)展、企業(yè)價(jià)值不斷提高、戰(zhàn)略指標(biāo)同近期規(guī)劃高效落實(shí)等目標(biāo)［2-3］。全面預(yù)算管理的主要內(nèi)容包括兩個(gè)方面。一方面，指經(jīng)營(yíng)活動(dòng)過(guò)程中全面預(yù)算的控制、分析與考核。全面預(yù)算的控制涉及事前、事中以及事后的全過(guò)程控制，一旦執(zhí)行情況與原先預(yù)算不符，應(yīng)及時(shí)查找原因并進(jìn)行相應(yīng)處理控制。若出現(xiàn)對(duì)預(yù)算產(chǎn)生重大影響的因素，則需及時(shí)調(diào)整預(yù)算指標(biāo)。全面預(yù)算分析需要注重多維度、多層次以及多角度，可采用結(jié)構(gòu)、趨勢(shì)以及對(duì)比等分析方法對(duì)企業(yè)預(yù)算的執(zhí)行情況進(jìn)行評(píng)估。全面預(yù)算的考核是判斷預(yù)算方案是否有效的一個(gè)重要措施，加強(qiáng)考核指標(biāo)的測(cè)試與科學(xué)調(diào)整，能促進(jìn)企業(yè)預(yù)算方案的有效落實(shí)。另一方面，全面預(yù)算管理需要企業(yè)內(nèi)部各部門的共同參與。企業(yè)全面預(yù)算管理應(yīng)以企業(yè)內(nèi)部各項(xiàng)業(yè)務(wù)計(jì)劃為基礎(chǔ)，在權(quán)限范圍內(nèi)對(duì)企業(yè)業(yè)務(wù)進(jìn)行自主決策，并根據(jù)企業(yè)業(yè)務(wù)發(fā)展情況和市場(chǎng)形勢(shì)做出有效的預(yù)算管理應(yīng)對(duì)。

1.2 主要特點(diǎn)

與傳統(tǒng)企業(yè)相比較，軟件企業(yè)實(shí)施全面預(yù)算管理有一定的特點(diǎn)。①軟件企業(yè)具有顯著的技術(shù)先進(jìn)性與產(chǎn)品創(chuàng)新性特點(diǎn)，這些特點(diǎn)決定了軟件企業(yè)所承接的項(xiàng)目多數(shù)都需要經(jīng)過(guò)一個(gè)持續(xù)的研發(fā)投入［4］。因此，軟件企業(yè)一定要注重產(chǎn)品的技術(shù)研發(fā)與技術(shù)的升級(jí)優(yōu)化，這樣才能更好地保障全面預(yù)算管理的實(shí)施。②軟件企業(yè)需要投入較多的研發(fā)經(jīng)費(fèi)，在軟件研發(fā)周期中勢(shì)必會(huì)遇到風(fēng)險(xiǎn)，比如，研發(fā)費(fèi)過(guò)高，產(chǎn)品成本過(guò)高且缺乏市場(chǎng)化等。合理規(guī)避各類風(fēng)險(xiǎn)問(wèn)題是軟件企業(yè)迫切需要解決的問(wèn)題。全面預(yù)算管理是一種有效的管理方法，必須注重科學(xué)合理的控制，以軟件企業(yè)業(yè)務(wù)項(xiàng)目為基準(zhǔn)，適時(shí)合理調(diào)整預(yù)算指標(biāo)，為企業(yè)發(fā)展奠定基礎(chǔ)。

2 軟件企業(yè)實(shí)施全面預(yù)算管理的問(wèn)題剖析

2.1 缺乏科學(xué)規(guī)范的預(yù)算管理組織

全面預(yù)算管理是一個(gè)整體性的宏觀對(duì)象，其與軟件企業(yè)的各項(xiàng)業(yè)務(wù)緊密關(guān)聯(lián)。因此，為了更好地制定并落實(shí)預(yù)算管理計(jì)劃，使軟件企業(yè)各科室之間有序協(xié)調(diào)地開(kāi)展工作，應(yīng)該有一個(gè)科學(xué)規(guī)范的預(yù)算管理組織［5］。就當(dāng)前的軟件企業(yè)而言，有的雖設(shè)立了預(yù)算組織機(jī)構(gòu)，但仍存在相關(guān)預(yù)算管理人員在工作中角色與職責(zé)不夠明確的問(wèn)題，有些甚至直接由財(cái)務(wù)工作者兼職預(yù)算管理。再加上多數(shù)軟件企業(yè)注重的是技術(shù)，往往造成了對(duì)經(jīng)營(yíng)管理、預(yù)算管理方面的忽略。

2.2 預(yù)算編制方法過(guò)于單一

近年來(lái)，越來(lái)越多的軟件企業(yè)管理人員已經(jīng)意識(shí)到全面預(yù)算管理的重要性，也逐漸將預(yù)算管理推至企業(yè)財(cái)務(wù)管理的首要位置，但仍普遍存在預(yù)算編制方法過(guò)于單一的問(wèn)題。采用單一的預(yù)算編制方法（如固定預(yù)算法）雖然操作比較簡(jiǎn)單，人力、物力方面也相對(duì)節(jié)省，但對(duì)軟件項(xiàng)目，尤其是一些中大型的軟件研發(fā)項(xiàng)目，單純使用一種預(yù)算編制方法是不能有效實(shí)現(xiàn)預(yù)算管理的，對(duì)提升企業(yè)整體的預(yù)算管理水平也是無(wú)益的。

2.3 預(yù)算管理方案落實(shí)不到位

有些軟件企業(yè)在實(shí)施全面預(yù)算管理的過(guò)程中，由于管理人員對(duì)預(yù)算管理的重要性意識(shí)不強(qiáng)、職工積極性不太高、宣傳不到位、各部門間缺乏有效溝通等問(wèn)題，預(yù)算管理方案的落實(shí)也并不到位，導(dǎo)致企業(yè)雖然花了人力、物力編制了較為完善與詳盡的預(yù)算方案，但方案的實(shí)施卻停滯不前，直接影響了企業(yè)預(yù)算管理工作的實(shí)效性。

2.4 缺乏完善的預(yù)算管理考核機(jī)制

完善的預(yù)算管理考核機(jī)制對(duì)企業(yè)全面實(shí)施預(yù)算管理工作具有重要的促進(jìn)作用，能較好地解決或者緩解預(yù)算管理工作中存在的不足。然而，不少軟件企業(yè)缺乏完善的預(yù)算管理考核機(jī)制，缺乏科學(xué)合理的預(yù)算考核指標(biāo)，對(duì)利潤(rùn)的分配也不夠合理，這樣的狀況使企業(yè)無(wú)法實(shí)施有序的全面預(yù)算管理。

3 軟件企業(yè)實(shí)施全面預(yù)算管理的策略

3.1 明確軟件企業(yè)的全面預(yù)算管理目標(biāo)

預(yù)算管理的前提是確定預(yù)算管理目標(biāo)。預(yù)算管理目標(biāo)的編制至關(guān)重要，不可因過(guò)高而浪費(fèi)資源，也不可因過(guò)低而阻礙企業(yè)發(fā)展，一定要基于企業(yè)實(shí)際，結(jié)合發(fā)展戰(zhàn)略規(guī)劃。對(duì)于軟件企業(yè)而言，預(yù)算管理目標(biāo)的確定可以從財(cái)務(wù)、客戶、流程、學(xué)習(xí)與成長(zhǎng)等多維度進(jìn)行考量［6］。其中，財(cái)務(wù)方面主要與銷售利潤(rùn)率、現(xiàn)金比率以及資產(chǎn)收益情況相結(jié)合；客戶方面主要與客戶滿意度、保留率以及市場(chǎng)占有率相結(jié)合；流程方面主要與項(xiàng)目成功情況、研發(fā)成本以及項(xiàng)目生產(chǎn)效率相結(jié)合；學(xué)習(xí)與成本方面主要是和員工保持率、知識(shí)水平等狀況相結(jié)合。相關(guān)人員根據(jù)各維度的相關(guān)內(nèi)容對(duì)指標(biāo)進(jìn)行篩選與考量，從而確定合理的預(yù)算目標(biāo)。

3.2 注重應(yīng)用多樣化預(yù)算編制方法

軟件企業(yè)多數(shù)是以軟件項(xiàng)目開(kāi)發(fā)為主營(yíng)業(yè)務(wù)，在進(jìn)行預(yù)算編制的時(shí)候可考慮多樣化的編制方法，如零基預(yù)算、彈性預(yù)算等，還可根據(jù)軟件研發(fā)項(xiàng)目的特點(diǎn)使用項(xiàng)目預(yù)算法，從而確保編制方法對(duì)軟件研發(fā)更有針對(duì)性。其中，零基預(yù)算是以零點(diǎn)為基礎(chǔ)，主要是根據(jù)實(shí)際需要進(jìn)行預(yù)算編制，主要應(yīng)用于企業(yè)宣傳費(fèi)、執(zhí)行費(fèi)以及培訓(xùn)費(fèi)等方面的預(yù)算管理。彈性預(yù)算主要適用于隨著業(yè)務(wù)量或者企業(yè)實(shí)際情況發(fā)生不斷變動(dòng)的費(fèi)用項(xiàng)目，如客戶服務(wù)費(fèi)、員工出差費(fèi)等。項(xiàng)目預(yù)算法是針對(duì)企業(yè)某一個(gè)具體的研發(fā)或建設(shè)項(xiàng)目編制預(yù)算的方法，預(yù)算時(shí)間以項(xiàng)目周期為基準(zhǔn)，根據(jù)項(xiàng)目性質(zhì)與規(guī)模進(jìn)行差異化預(yù)算編制。

3.3 強(qiáng)化軟件企業(yè)全面預(yù)算的管控力度

一方面，對(duì)于軟件企業(yè)而言，企業(yè)所產(chǎn)生的預(yù)算多數(shù)源于軟件開(kāi)發(fā)項(xiàng)目，主要包括研發(fā)成本預(yù)算、軟件銷售預(yù)算、售后服務(wù)預(yù)算等。軟件企業(yè)成本投入貫穿于軟件項(xiàng)目的整個(gè)生命周期，在投標(biāo)、需求分析、項(xiàng)目設(shè)計(jì)、研發(fā)調(diào)試、測(cè)試上線、驗(yàn)收、售后等各個(gè)階段都需要進(jìn)行成本預(yù)算，并需要根據(jù)項(xiàng)目進(jìn)度嚴(yán)格制定一系列預(yù)算控制節(jié)點(diǎn)，確保預(yù)算管理與進(jìn)度均處于整體受控狀態(tài)。另一方面，對(duì)一些重點(diǎn)軟件研發(fā)項(xiàng)目，企業(yè)一定要給予特別的關(guān)注。因?yàn)榇祟愴?xiàng)目的研發(fā)難度大、周期長(zhǎng)，再加上可能受到客戶需求變化、資金是否到位、政策有無(wú)調(diào)整等諸多因素的影響，所以項(xiàng)目風(fēng)險(xiǎn)較大。企業(yè)預(yù)算管理人員應(yīng)定期召開(kāi)此類項(xiàng)目的分析研討會(huì)，針對(duì)研發(fā)過(guò)程中遇到的問(wèn)題進(jìn)行評(píng)估，準(zhǔn)確定位風(fēng)險(xiǎn)級(jí)別，提出對(duì)策，進(jìn)一步降低此類項(xiàng)目的研發(fā)風(fēng)險(xiǎn)。

3.4 完善軟件企業(yè)預(yù)算管理相關(guān)機(jī)制

首先，完善企業(yè)內(nèi)部執(zhí)行全面預(yù)算管理的預(yù)警機(jī)制，實(shí)現(xiàn)企業(yè)內(nèi)部潛在風(fēng)險(xiǎn)的可防可控，對(duì)項(xiàng)目合同簽訂推進(jìn)、項(xiàng)目成本超預(yù)算、資金出現(xiàn)短缺等風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)尤為關(guān)注，且須收集風(fēng)險(xiǎn)信息進(jìn)行評(píng)估后進(jìn)行及時(shí)的預(yù)警發(fā)布。同時(shí)，預(yù)警機(jī)制主體應(yīng)根據(jù)風(fēng)險(xiǎn)級(jí)別在預(yù)警處理方案的基礎(chǔ)上開(kāi)展工作，要求相關(guān)部門限期完成整改任務(wù)，并進(jìn)行定期匯報(bào)。其次，進(jìn)一步加強(qiáng)企業(yè)預(yù)算管理過(guò)程中內(nèi)部反饋與報(bào)告制度的建設(shè)，衡量項(xiàng)目進(jìn)度與成本投入的效率，確保項(xiàng)目按預(yù)算執(zhí)行。企業(yè)相關(guān)質(zhì)量管理部門應(yīng)將項(xiàng)目的反饋、報(bào)告信息、質(zhì)量審核相結(jié)合并形成評(píng)價(jià)報(bào)告，掌握各個(gè)項(xiàng)目的預(yù)算執(zhí)行進(jìn)度與執(zhí)行偏差情況，并以此作為相關(guān)部門與人員的績(jī)效考核依據(jù)之一。

4 結(jié)語(yǔ)

隨著國(guó)內(nèi)經(jīng)濟(jì)下行壓力加大，市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)加劇，軟件企業(yè)的經(jīng)營(yíng)壓力不斷增加，成本控制成為提升軟件企業(yè)競(jìng)爭(zhēng)力的主要手段之一。軟件企業(yè)實(shí)施全面預(yù)算管理勢(shì)在必行。軟件企業(yè)實(shí)施全面預(yù)算管理必須以業(yè)務(wù)為基礎(chǔ)，積極協(xié)調(diào)好各項(xiàng)業(yè)務(wù)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中的各要素，建立完善的預(yù)算管理計(jì)劃與指標(biāo)體系，強(qiáng)化軟件企業(yè)的預(yù)算管理質(zhì)量，增強(qiáng)全面預(yù)算執(zhí)行力度，構(gòu)建科學(xué)合理的考核機(jī)制。只有這樣，才能更有效地實(shí)現(xiàn)軟件企業(yè)整體的經(jīng)營(yíng)目標(biāo)，為軟件企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展奠定堅(jiān)實(shí)的基礎(chǔ)。