建筑企業稅務稽查模式的創新研究

周穎

（中交三航局第三工程有限公司，江蘇 南京 210000）

一、引言

在城市化進程不斷推進的環境下，整個建筑市場的規模不斷擴大，而相關建筑企業也在經濟建設過程中發揮了至關重要的作用。當前，社會對建筑企業稅務稽查問題十分關注，一旦缺乏合理監管很容易出現嚴重的稅務問題，這不僅會限制整體建筑行業的規范化發展，還會帶來難以預計的經濟損失。因此建筑企業有必要落實更加完善的稅收管理機制，進一步實現稅務稽查模式的優化與創新。

二、稅務部門開展稅務稽查的主要模式和要求

結合稅務部門開展稅務稽查的實際情況來看，其運行的主要模式為以下四種。第一，應確保稽查報告的標準化。在進行稅務稽查時應保證稽查報告的內容與格式均符合規定，保證紙質卷宗與電子檔案的一致性。同時，報告中的稽查時間、稽查內容、稽查對象以及使用的稽查方法等內容都需要通過統一的格式進行反映，從而確保可以將其中的有效信息簡潔明了地表現出來，為后續的稽查環節提供信息支持，最大限度地提升整體工作效率。第二，在編制案件文書時，應確保其格式與內容的標準化，充分按照法律法規要求進行語句的使用與書寫，從而為后續程序的推進以及相關證據的提取奠定基礎。第三，在進行稅務稽查的過程中，案件證據的處理也需要實施標準化原則，同時對于類型不同的案件應采取不同的證據獲取措施。對于查出問題以及查出無問題案件的證據材料進行有效區分，針對日常檢查、專項檢查以及舉報檢查等不同情況，也需要對不同的證據材料實施有效收集，同時還應確保相關材料的完整性與合法性。在開展稽查的過程中，稅務部門稽查人員需要在填寫證據時確保客觀性、合法性、及時性，為稅務稽查的順利開展奠定基礎。第四，在進行稅務稽查時應注重資料審理的標準化，保證交接文書、工作底稿以及相關意見等資料都可以滿足統一標準，從而最大限度地提升資料審理的規范程度。值得注意的是，落實標準化的審計模式也是稅務部門開展稅務稽查的重要組成部分，因此有必要結合具體的工作情況建立標準化的稽查質量管理體系，同時充分體現財務核算的特殊性。在此過程中，相關部門需要對企業經營收入、成本等各項費用進行審核，保證可以在第一時間發現其中存在的問題與疑點，這樣不僅可以提升稅務稽查工作效率，還可以有效避免因工作經驗不足而導致的檢查不全面等問題。此外，還可以通過建立更加統一、規范的稽查模式降低問題出現的概率，只有落實完善的檢驗流程才可以最大限度地防范稅務稽查過程中遇到的風險，確保建筑行業稽查工作精準發力［1］。

三、建筑企業應對稅務稽查的原則

（一）稅務處理的完善性

總體上來說，稅務機關進行稅務稽查的主要目的是檢查建筑企業稅務處理的完善性與正確性，因此建筑企業應對稅務稽查的關鍵就在于企業財務人員的綜合素質。財務人員在日常工作中應樹立科學的稅務管理意識，加強對不同稅務事項的處理，從而保證企業稅務處理可以滿足我國稅法的要求。

（二）相關手續的完備性

當前，我國稅法對稅務機關進行檢查的程序進行了明確規定，例如，應持有相關證件以及在調取企業賬簿時出具《調取賬簿資料通知書》等。建筑企業在接受稅務稽查的時候也應充分了解相關流程，保證在接受檢查的同時積極維護自身權益。

（三）相關資料的一致性

憑證、發票、賬簿等資料是稅務機關開展稅務稽查的重要內容，如果出現資料不一致的情況企業就會面臨稅務風險。通常情況下，建筑企業面臨發票憑證眾多、取得施工成本發票困難等問題，因此建筑企業應充分注重發票的合法取得，并最大限度地保證三者的一致性，避免出現法律隱患。

四、建筑企業應對稅務稽查應關注的要點

（一）企業應做好稅收方面的自查工作

在稅務部門開展稅務稽查的過程中，建筑企業自身也需要做好相應的自查工作，由于企業對相關工程項目很熟悉，更加容易發現問題，從而有效提升納稅的積極性與自覺性。與此同時，建筑企業在進行自查時應充分對稅務登記，發票領購、項目稅務情況等涉及的數據信息進行保存，從而為后續的工作環節提供有力的數據支持。除了自查之外，建筑企業還可以委托注冊稅務師進行代查，確保整體自查過程的專業性與完善性。對于存在疑問的環節應及時向稅務機關咨詢，減少企業的稅務風險，降低出現涉稅違法違規行為的概率［2］。

（二）對財務會計行為加以規范

建筑企業在應對稅務稽查后，應根據每次稅務稽查中涉及的風險點進行總結，提升財務會計核算的規范性。總體上來說，會計人員的職業道德與綜合素質對企業效益有著直接的影響。因此在日常工作中，企業應有效落實各項財務會計培訓制度，通過開展會計稅收專業業務輔導的方式提高企業財務人員的稅務水平，進而通過準確核算收入和支出反映企業的發展實際情況。

（三）加強對企業的稅收管理

落實嚴格的稅收管理是提升企業應對稅務稽查的水平的重要舉措，要以實際情況為基礎，完成對工程報備制度以及工程項目情況納稅制度的穩定落實。在此過程中，考慮到建筑行業具有綜合性、流動性較強的特點，在實施稅務管理時應及時完成稅務機關備案工作，同時根據不同的工程項目進行分類建檔［3］。值得注意的是，每個工程在實際開始時都需要在當地稅務局申報各類稅金，同時還需要將相應的申報情況完成歸檔。在此基礎上，稅收管理人員還需要進一步對“應付賬款”“其他應付款”“預收賬款”等具體科目加以審核，確保會計核算的準確性，降低企業被稅務稽查的風險。

五、建筑企業應對稅務稽查模式的實施

應對稅務局的稽查是一個復雜且煩瑣的工作，往往會受到多種因素的影響，為有效應對稅務稽查，企業應從以下六個環節入手。第一，企業需要對相關資料進行收集與分析，其中涉及的主要資料類型包括前期工程資料、主體工程資料、附屬工程資料、工程施工階段資料、工程竣工圖資料、工程設計資料、各類簽證資料以及各種建筑材料簽證資料等，保證這部分資料的完善性才可以做到有效應對稅務稽查。第二，加強對施工圖紙和竣工圖紙的研究與分析，確保在了解設計意圖和實際施工情況的基礎上完成工程量的詳細計算。第三，根據預算定額完成相應的項目劃分，單獨列出需要計算的分部分項工程，若圖紙上沒有相關項目則需要加以補充。與此同時，在進行劃分時應根據預算定額分部分項工程和施工過程的要求進行，從而最大限度地避免錯漏問題。第四，對施工工程內容加以審核，確保其與合同條款中規定的條款一致，其中涉及的主要項目包括結算方法、計價方式以及取費標準等。第五，對工程中的隱蔽工程進行驗收，同時需要由監理工程師確認，在確保工程施工記錄和簽證手續完整的情況下進行后續的結算工作。第六，建筑企業還需要對工程量進行審查，為確保工程造價的準確度，應保證其與竣工圖、設計變更以及現場簽證等內容一致，在核實工程量時也應按照國家統一規定的計算規則加以計算。由此可以進一步看出，建筑企業接受稅務稽查最關鍵的點在于流程的正確性以及資料的完善性。一般來說，稅務機關在實際開展檢查的過程中會綜合運用企業歷次納稅申報的資料并了解建設項目開發的詳細信息，因此建筑企業在進行納稅申報時也要最大限度地保證相關信息的正確性，并對向各部門提交的申報資料進行系統管理，保證納稅相關材料的一致性，從而順利通過稅務稽查。這樣不僅有助于稅務部門提升工作效率，還可以促進建筑企業內部相關工作有序開展，為提升整體經濟效益奠定堅實基礎。

六、結語

作為我國經濟發展的重要組成部分，建筑行業的稅務稽查問題也受到了更多的關注。為實現建筑企業的可持續發展，建筑企業應結合實際情況完善和落實應對措施，并在實踐過程中不斷改善。總的來說，對稅收模式加以創新可以提升項目工程造價監管以及稅收征管等環節的效率，還可以進一步降低建筑企業內部出現涉稅違法違規行為的概率，為建筑行業的可持續發展奠定基礎。