中國注冊會計師協(xié)會關(guān)于印發(fā)《會計師事務(wù)所綜合評價排名辦法》（修訂稿）的通知

各省、自治區(qū)、直轄市注冊會計師協(xié)會：

為進(jìn)一步做好會計師事務(wù)所綜合評價排名工作，在廣泛征求意見的基礎(chǔ)上，我會對《會計師事務(wù)所綜合評價和排名辦法》（會協(xié)〔2020〕35號）進(jìn)行修訂，修訂后的辦法已經(jīng)中國注冊會計師協(xié)會第六屆常務(wù)理事會第八次會議審議通過，現(xiàn)予印發(fā)，自2021年5月21日起施行。

附件：

1．《會計師事務(wù)所綜合評價排名辦法》

2．《會計師事務(wù)所綜合評價和排名辦法》修訂說明

中國注冊會計師協(xié)會

2021年5月21日

附件1：會計師事務(wù)所綜合評價排名辦法

第一章 總則

第一條 為綜合反映與科學(xué)評價會計師事務(wù)所（以下簡稱事務(wù)所）發(fā)展水平，引導(dǎo)事務(wù)所堅持質(zhì)量導(dǎo)向、樹立風(fēng)險意識、加強(qiáng)誠信建設(shè)，根據(jù)《中華人民共和國注冊會計師法》《中國注冊會計師協(xié)會章程》，制定本辦法。

第二條 中國注冊會計師協(xié)會（以下簡稱中注協(xié)）以注冊會計師行業(yè)管理信息系統(tǒng)為依托，組織開展事務(wù)所綜合評價工作，并發(fā)布事務(wù)所綜合評價百家排名信息。

第三條 事務(wù)所綜合評價和百家排名每年開展一次。一般在每年6月底前公布百家排名信息。

第四條 事務(wù)所自行決定是否參加中注協(xié)的百家排名，同時向中注協(xié)提供評價所需的數(shù)據(jù)及信息并對其真實(shí)性負(fù)責(zé)。排名結(jié)果及相關(guān)結(jié)論與信息基于數(shù)據(jù)和信息來源，并不代表中注協(xié)的觀點(diǎn)和看法。

第二章 參評條件

第五條 經(jīng)批準(zhǔn)設(shè)立的事務(wù)所，除具有下列情形之一者之外，應(yīng)當(dāng)參加綜合評價，并自愿選擇參加百家排名：

（一）未持續(xù)達(dá)到規(guī)定的設(shè)立條件。

（二）未履行會員義務(wù)。

第六條 涉及合并、分立事項(xiàng)的事務(wù)所，在上年度12月31日前辦結(jié)以下所有手續(xù)的，應(yīng)當(dāng)以合并、分立后的事務(wù)所參加綜合評價和百家排名：

（一）形成合并、分立相關(guān)會議決議及合伙人（股東）協(xié)議，簽訂合并、分立協(xié)議。

（二）完成市場監(jiān)督管理部門變更登記手續(xù)。

（三）完成事務(wù)所財政變更備案；需要變更名稱的，應(yīng)取得新的事務(wù)所執(zhí)業(yè)證書。

（四）領(lǐng)取變更后的中注協(xié)電子單位會員證書。

第三章 評價指標(biāo)

第七條 事務(wù)所綜合評價從收入、內(nèi)部治理、資源、處理處罰等四個方面反映事務(wù)所狀況，共10個指標(biāo)，包括：

（一）收入。指事務(wù)所經(jīng)過審計，抵銷內(nèi)部協(xié)作收入后的上年度合并報表業(yè)務(wù)收入。涉及合并、分立事項(xiàng)的，相關(guān)團(tuán)隊(duì)收入以會計核算的實(shí)際發(fā)票開票收入為準(zhǔn)，在相關(guān)事務(wù)所之間進(jìn)行劃分。

（二）合伙人（股東）團(tuán)隊(duì)的穩(wěn)定性。指最近3個年度內(nèi)，事務(wù)所合伙人（股東）團(tuán)隊(duì)的增減變動情況，正常晉升、退休的合伙人（股東）除外。

（三）合伙人（股東）員工比率。指上年末不包括合伙人（股東）的事務(wù)所全部從業(yè)人員數(shù)量與全部合伙人（股東）數(shù)量的比率。

（四）最近3年內(nèi)部晉升合伙人（股東）比率。指最近3個年度內(nèi)，事務(wù)所晉升的合伙人（股東）數(shù)量占3年前執(zhí)業(yè)超過5年且年齡在60周歲以內(nèi)的注冊會計師數(shù)量的比率。內(nèi)部晉升合伙人（股東），是指在事務(wù)所執(zhí)業(yè)超過3年后晉升的合伙人（股東）。

（五）合伙人（股東）黨員比率。指事務(wù)所中共黨員合伙人（股東）數(shù)量占事務(wù)所全部合伙人（股東）數(shù)量的比率。

（六）執(zhí)業(yè)超過5年且年齡在60周歲以內(nèi)的注冊會計師人數(shù)。

（七）信息化支出水平。指事務(wù)所財務(wù)報表中的“信息化支出”占事務(wù)所年度業(yè)務(wù)收入的比率。信息化支出指審計軟件開發(fā)費(fèi)、管理信息系統(tǒng)開發(fā)費(fèi)、軟硬件采購費(fèi)、軟硬件運(yùn)維費(fèi)、網(wǎng)絡(luò)服務(wù)費(fèi)等支出。

（八）人才培養(yǎng)支出水平。指事務(wù)所財務(wù)報表中的“人才培養(yǎng)支出”占事務(wù)所年度業(yè)務(wù)收入的比率。人才培養(yǎng)支出指事務(wù)所境內(nèi)外培訓(xùn)支出的合計數(shù)。

（九）品牌延續(xù)時間。指事務(wù)所現(xiàn)用名稱的使用年限。

（十）處理處罰。指最近3個年度內(nèi)，事務(wù)所及其注冊會計師、員工因執(zhí)業(yè)行為受到刑事處罰、行政處罰和行業(yè)懲戒的情況，按處理處罰的類型及處理處罰時點(diǎn)的遠(yuǎn)近扣除相應(yīng)分值。

為保證事務(wù)所綜合評價工作的公平、公正，事務(wù)所信息的時期指標(biāo)為上年度或3年內(nèi)數(shù)據(jù)，時點(diǎn)指標(biāo)以上年度12月31日為基準(zhǔn)日。

第八條 事務(wù)所綜合評價百家排名依據(jù)第六條10個指標(biāo)計算評分，總分共計1000分，其中：

（一）收入指標(biāo)，權(quán)重為40%，滿分為400分。

（二）合伙人（股東）團(tuán)隊(duì)的穩(wěn)定性指標(biāo)，權(quán)重為3%，滿分為30分。

（三）合伙人（股東）員工比率指標(biāo)，權(quán)重為5%，滿分為50分。

（四）最近3年內(nèi)部晉升合伙人（股東）比率指標(biāo)，權(quán)重為5%，滿分為50分。

（五）合伙人（股東）黨員比率指標(biāo)，權(quán)重為3%，滿分為30分。

（六）執(zhí)業(yè)超過5年且年齡在60周歲以內(nèi)的注冊會計師人數(shù)指標(biāo)，權(quán)重為5%，滿分為50分。

（七）信息化支出水平指標(biāo)，權(quán)重為2%，滿分為20分。

（八）人才培養(yǎng)支出水平指標(biāo)，權(quán)重為2%，滿分為20分。

（九）品牌延續(xù)時間指標(biāo)，權(quán)重為5%，滿分為50分。

（十）處理處罰指標(biāo)，權(quán)重為30%，滿分為300分。

第九條 事務(wù)所綜合評價百家排名信息發(fā)布中，如發(fā)現(xiàn)事務(wù)所填報信息不實(shí)，中注協(xié)將在綜合評價百家排名信息中的處理處罰指標(biāo)項(xiàng)中扣減相應(yīng)分值，并責(zé)令相關(guān)事務(wù)所限期公告更正，對沒有按期公告更正的相關(guān)事務(wù)所，將給予公開批評；對所填報信息嚴(yán)重失實(shí)的事務(wù)所，將給予公開批評，撤回所發(fā)布的事務(wù)所相關(guān)信息，并撤銷參加下一年度百家排名的資格。

對相關(guān)事務(wù)所財務(wù)報表信息嚴(yán)重失實(shí)負(fù)有審計責(zé)任的事務(wù)所，按照《中國注冊會計師協(xié)會會員執(zhí)業(yè)違規(guī)行為懲戒辦法》作出懲戒；該事務(wù)所為綜合評價百家排名信息發(fā)布范圍內(nèi)的，則在綜合評價百家排名信息中處理處罰指標(biāo)項(xiàng)下扣減相應(yīng)分值。

第四章 評價流程

第十條 綜合評價工作流程包括事務(wù)所填報、地方注協(xié)審核、中注協(xié)計算排名結(jié)果、百家排名信息公示、百家排名信息正式發(fā)布等環(huán)節(jié)。

第十一條 綜合評價百家排名中的事務(wù)所相關(guān)信息來源于注冊會計師行業(yè)管理信息系統(tǒng)和事務(wù)所自行填報數(shù)據(jù)。中注協(xié)和地方注協(xié)組織相關(guān)事務(wù)所登錄綜合評價信息采集程序，填報、核對百家排名相關(guān)數(shù)據(jù)。同時，事務(wù)所應(yīng)當(dāng)及時填列和更新本所在注冊會計師行業(yè)管理信息系統(tǒng)中的相關(guān)信息，并對所填報信息的真實(shí)性負(fù)責(zé)。

第十二條 地方注協(xié)負(fù)責(zé)對綜合評價信息采集程序中各相關(guān)事務(wù)所信息的真實(shí)性進(jìn)行審核。審核無誤后，上報中注協(xié)。

第十三條 中注協(xié)根據(jù)地方注協(xié)上報信息，對自愿參加百家排名的事務(wù)所，依據(jù)會計師事務(wù)所綜合評價指標(biāo)計算方法及得分標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行計算，形成會計師事務(wù)所綜合評價百家信息。

第十四條 中注協(xié)在履行報批程序后，對外發(fā)布《年度會計師事務(wù)所綜合評價百家排名信息（公示稿）》，為期5個工作日。公示期內(nèi)，中注協(xié)負(fù)責(zé)受理公示相關(guān)信息的投訴舉報，并做出相應(yīng)處理。

第十五條 公示期滿后，結(jié)合公示期內(nèi)各方反饋意見，形成《年度會計師事務(wù)所綜合評價百家排名信息》，在履行報批程序后，對外正式發(fā)布。

第十六條 中注協(xié)注冊管理委員會負(fù)責(zé)研究處理在綜合評價和排名工作中出現(xiàn)的投訴舉報及嚴(yán)重爭議等重大問題。

第十七條 注冊會計師協(xié)會工作人員在開展綜合評價和排名工作中，存在違反本辦法規(guī)定的行為，以及其他濫用職權(quán)、玩忽職守、徇私舞弊等違法違紀(jì)行為的，依照國家有關(guān)規(guī)定追究相應(yīng)責(zé)任；涉嫌犯罪的，依法移送司法機(jī)關(guān)處理。

第五章 信息披露

第十八條 中注協(xié)根據(jù)綜合評價信息采集程序的數(shù)據(jù)，按照本辦法規(guī)定，計算并確認(rèn)事務(wù)所的評價得分，將自愿參加百家排名的事務(wù)所，按得分由高到低排序，發(fā)布會計師事務(wù)所綜合評價百家排名信息，并同時披露以下信息：

（一）年度業(yè)務(wù)收入總額及分部信息。

（二）與事務(wù)所統(tǒng)一經(jīng)營的其他專業(yè)機(jī)構(gòu)業(yè)務(wù)收入。

（三）注冊會計師數(shù)量。

（四）執(zhí)業(yè)超過5年且年齡在60周歲以內(nèi)的注冊會計師數(shù)量。

（五）分所數(shù)量。

（六）信息技術(shù)人員數(shù)量。指事務(wù)所中具有信息系統(tǒng)審計師（CISA）、IT審計師（ITA）、中國信息安全專業(yè)認(rèn)證（CISP）、信息系統(tǒng)安全專業(yè)認(rèn)證（CISSP）、思科網(wǎng)絡(luò)專家（CCIE）、軟件工程造價師等執(zhí)業(yè)資格的人員數(shù)量。

（七）事務(wù)所所屬的同一國際會計網(wǎng)絡(luò)或國際會計聯(lián)盟的成員情況（按國別或地區(qū)為單位進(jìn)行統(tǒng)計，不按國別或地區(qū)內(nèi)的分所為單位進(jìn)行統(tǒng)計）。

（八）為事務(wù)所提供年度報表審計服務(wù)的機(jī)構(gòu)。

（九）事務(wù)所及注冊會計師最近三年內(nèi)受到的刑事處罰、行政處罰和行業(yè)懲戒的情況。

（十）專業(yè)貢獻(xiàn)度（在促進(jìn)某領(lǐng)域業(yè)務(wù)標(biāo)準(zhǔn)建設(shè)、推動某領(lǐng)域發(fā)展等方面做出的突出貢獻(xiàn)，比如：承擔(dān)財政部、中注協(xié)相關(guān)課題和專業(yè)標(biāo)準(zhǔn)的研究起草工作，擔(dān)任財政部、中注協(xié)或省級注協(xié)專門（業(yè)）委員會的主任委員、副主任委員、委員等）。

上述信息以上年度12月31日為基準(zhǔn)。

第十九條 為增強(qiáng)綜合評價工作透明度，幫助公眾全面深入了解百家排名信息，中注協(xié)在發(fā)布《年度綜合評價百家會計師事務(wù)所信息》的同時，公布綜合評價分析報告。

第六章 附則

第二十條 地方注協(xié)可參照本辦法，制定本地區(qū)的會計師事務(wù)所綜合評價排名辦法。

第二十一條 本辦法自2021年5月21日起施行。自本辦法發(fā)布之日起，中注協(xié)印發(fā)的《會計師事務(wù)所綜合評價和排名辦法》（會協(xié)〔2020〕35號）同時廢止。

附件2：《會計師事務(wù)所綜合評價和排名辦法》修訂說明

2020年的會計師事務(wù)所綜合評價改革工作受到社會各界的廣泛認(rèn)可和高度肯定。為落實(shí)財政部領(lǐng)導(dǎo)關(guān)于會計師事務(wù)所綜合評價工作的批示精神，切實(shí)做好2021年事務(wù)所綜合評價工作，自2020年12月起，我們啟動了會計師事務(wù)所綜合評價排名的進(jìn)一步改革工作，先后赴3家事務(wù)所進(jìn)行現(xiàn)場調(diào)研，書面征求了19家事務(wù)所的意見與建議，并召開3次座談會進(jìn)行專題研討。在此基礎(chǔ)上，形成了《會計師事務(wù)所綜合評價和排名辦法》（以下簡稱《辦法》）征求意見稿。現(xiàn)將有關(guān)情況說明如下。

一、《辦法》修訂的主要考慮

本次修訂的總體考慮是，遵循政策穩(wěn)定、穩(wěn)慎推進(jìn)、公開透明、借鑒國際、科學(xué)有效原則，堅持綜合評價改革方向不變、綜合評價理念不變、綜合評價整體框架不變，對部分指標(biāo)及內(nèi)容進(jìn)行完善和調(diào)整。

一是借鑒世行營商環(huán)境排名的成功做法。世行營商環(huán)境排名遵循可量化比較、相對最優(yōu)、穩(wěn)步推進(jìn)、集思廣益的設(shè)計理念，用為數(shù)不多的10個量化指標(biāo)，按照問卷設(shè)計、數(shù)據(jù)收集及分析、結(jié)果及報告發(fā)布的評價流程，測算各經(jīng)濟(jì)體的營商環(huán)境便利度，評價不同經(jīng)濟(jì)體之間企業(yè)經(jīng)營面臨的客觀環(huán)境優(yōu)劣，鼓勵各國提高監(jiān)管效率，同時，詳細(xì)披露評價過程及結(jié)果，倡導(dǎo)最佳實(shí)踐，為各國政府改進(jìn)營商環(huán)境提供可衡量的基準(zhǔn)與參考。世行營商環(huán)境排名給我們的百家排名工作有三點(diǎn)啟示：一是加大信息披露，增強(qiáng)百家排名的透明度和公信力；二是在指標(biāo)設(shè)計及計算過程中，充分考慮和應(yīng)用最佳實(shí)踐；三是在發(fā)布排名結(jié)果的同時，重視評價結(jié)果的分析、宣傳和應(yīng)用，提升百家排名影響力。

二是滿足進(jìn)一步提升行業(yè)審計質(zhì)量的迫切需要。大家普遍反映，內(nèi)部治理效果不佳，一體化管理水平不高依然是影響和制約事務(wù)所審計質(zhì)量的重要因素。同時，行業(yè)已步入高質(zhì)量發(fā)展的新階段，應(yīng)當(dāng)進(jìn)一步發(fā)揮中注協(xié)百家排名風(fēng)向標(biāo)作用，有效引導(dǎo)事務(wù)所做強(qiáng)做優(yōu)、做精做專。為此，本次修訂增加和優(yōu)化反映事務(wù)所內(nèi)部治理與一體化情況的量化指標(biāo)，同時披露事務(wù)所年度業(yè)務(wù)收入的地區(qū)、行業(yè)分布等信息，推動綜合評價體系更加規(guī)范成熟、定型管用。

二、《辦法》修訂的主要內(nèi)容

本次修訂堅持總體穩(wěn)定，主要對以下內(nèi)容進(jìn)行了完善和調(diào)整：

（一）完善框架結(jié)構(gòu)

本次修訂按照總則、參評條件、評價指標(biāo)、評選流程、信息披露、附則等6個方面，對《辦法》進(jìn)行完善、調(diào)整，使《辦法》的邏輯結(jié)構(gòu)與內(nèi)容更加清晰、明了。

（二）優(yōu)化評價指標(biāo)

一是增加“合伙人（股東）團(tuán)隊(duì)的穩(wěn)定性”指標(biāo)。主要考慮：引導(dǎo)事務(wù)所從外延式增長向內(nèi)涵式發(fā)展轉(zhuǎn)變，從重收入重規(guī)模向重治理重質(zhì)量轉(zhuǎn)變。該指標(biāo)可以體現(xiàn)事務(wù)所的內(nèi)部治理情況，同時也能在很大程度上反映事務(wù)所的一體化水平。

二是將“注冊會計師中黨員比例”指標(biāo)調(diào)整為“合伙人（股東）黨員比率”指標(biāo)。主要考慮：事務(wù)所管理層在單位黨建工作中發(fā)揮著關(guān)鍵作用。相比而言，“合伙人（股東）黨員比率”指標(biāo)更能體現(xiàn)事務(wù)所黨建工作的實(shí)際情況，更能體現(xiàn)黨建雙培工程的實(shí)際效果。

三是將“注冊會計師合伙人杠桿率”指標(biāo)調(diào)整為“合伙人（股東）員工比率”指標(biāo)。主要考慮：大家普遍反映，“注冊會計師合伙人杠桿率”指標(biāo)的指向性不強(qiáng)，導(dǎo)向不夠清晰，建議取消。研究及實(shí)踐均表明，事務(wù)所的審計質(zhì)量與一個合伙人管理團(tuán)隊(duì)的人數(shù)多少有密切關(guān)系，建議用“合伙人（股東）員工比率”指標(biāo)替換“注冊會計師合伙人杠桿率”指標(biāo)。

四是刪除“處理處罰”指標(biāo)中的行政監(jiān)管措施。主要考慮：多個行政部門均有行政監(jiān)管措施，種類繁雜，層次多樣，有的沒有法律依據(jù)，實(shí)際執(zhí)行中標(biāo)準(zhǔn)不同、口徑不一，影響了綜合評價結(jié)果的客觀性和合理性，建議刪除。

五是進(jìn)一步明確指標(biāo)內(nèi)涵。為提升評價信息質(zhì)量，確保評價結(jié)果客觀公正，本次修訂對事務(wù)所年度業(yè)務(wù)收入、信息化支出、人才培養(yǎng)支出等指標(biāo)的內(nèi)涵加以明確界定，同時，立足行業(yè)實(shí)際，清晰界定了涉及合并重組事項(xiàng)的收入劃分問題。

六是調(diào)整指標(biāo)權(quán)重。堅持指標(biāo)權(quán)重整體穩(wěn)定，僅將執(zhí)業(yè)超過5年且年齡在60周歲以內(nèi)的注冊會計師人數(shù)指標(biāo)權(quán)重由6% 調(diào)整為5%，將區(qū)分度不高的信息化支出水平指標(biāo)和人才培養(yǎng)支出水平指標(biāo)權(quán)重由3%調(diào)整為2%，將新增的合伙人（股東）團(tuán)隊(duì)穩(wěn)定性指標(biāo)的權(quán)重設(shè)定為3%，其他指標(biāo)權(quán)重不變。

（三）明確評價流程

本次修訂進(jìn)一步厘清了中注協(xié)、地方注協(xié)、事務(wù)所在綜合評價工作中的責(zé)任和分工，在《辦法》中明確了評價工作的5個流程，即填報、審核、計算、公示和正式發(fā)布，使綜合評價工作更加清晰、透明。

（四）加大信息披露

一是在百家排名信息中增加披露事務(wù)所年度業(yè)務(wù)收入分部信息、信息技術(shù)人員數(shù)量、專業(yè)貢獻(xiàn)度等信息；二是在發(fā)布百家排名信息的同時，公布綜合評價分析報告。

（五）增加免責(zé)條款

在去年的百家排名信息中，中注協(xié)首次以備注形式新增免責(zé)條款。本次修訂借鑒世行營商環(huán)境排名做法，在綜合評價排名辦法中增加免責(zé)條款。