中國注冊會計師協會關于印發《會計師事務所綜合評價排名辦法》（修訂稿）的通知

各省、自治區、直轄市注冊會計師協會：

為進一步做好會計師事務所綜合評價排名工作，在廣泛征求意見的基礎上，我會對《會計師事務所綜合評價和排名辦法》（會協〔2020〕35號）進行修訂，修訂后的辦法已經中國注冊會計師協會第六屆常務理事會第八次會議審議通過，現予印發，自2021年5月21日起施行。

附件：

1．《會計師事務所綜合評價排名辦法》

2．《會計師事務所綜合評價和排名辦法》修訂說明

中國注冊會計師協會

2021年5月21日

附件1：會計師事務所綜合評價排名辦法

第一章 總則

第一條 為綜合反映與科學評價會計師事務所（以下簡稱事務所）發展水平，引導事務所堅持質量導向、樹立風險意識、加強誠信建設，根據《中華人民共和國注冊會計師法》《中國注冊會計師協會章程》，制定本辦法。

第二條 中國注冊會計師協會（以下簡稱中注協）以注冊會計師行業管理信息系統為依托，組織開展事務所綜合評價工作，并發布事務所綜合評價百家排名信息。

第三條 事務所綜合評價和百家排名每年開展一次。一般在每年6月底前公布百家排名信息。

第四條 事務所自行決定是否參加中注協的百家排名，同時向中注協提供評價所需的數據及信息并對其真實性負責。排名結果及相關結論與信息基于數據和信息來源，并不代表中注協的觀點和看法。

第二章 參評條件

第五條 經批準設立的事務所，除具有下列情形之一者之外，應當參加綜合評價，并自愿選擇參加百家排名：

（一）未持續達到規定的設立條件。

（二）未履行會員義務。

第六條 涉及合并、分立事項的事務所，在上年度12月31日前辦結以下所有手續的，應當以合并、分立后的事務所參加綜合評價和百家排名：

（一）形成合并、分立相關會議決議及合伙人（股東）協議，簽訂合并、分立協議。

（二）完成市場監督管理部門變更登記手續。

（三）完成事務所財政變更備案；需要變更名稱的，應取得新的事務所執業證書。

（四）領取變更后的中注協電子單位會員證書。

第三章 評價指標

第七條 事務所綜合評價從收入、內部治理、資源、處理處罰等四個方面反映事務所狀況，共10個指標，包括：

（一）收入。指事務所經過審計，抵銷內部協作收入后的上年度合并報表業務收入。涉及合并、分立事項的，相關團隊收入以會計核算的實際發票開票收入為準，在相關事務所之間進行劃分。

（二）合伙人（股東）團隊的穩定性。指最近3個年度內，事務所合伙人（股東）團隊的增減變動情況，正常晉升、退休的合伙人（股東）除外。

（三）合伙人（股東）員工比率。指上年末不包括合伙人（股東）的事務所全部從業人員數量與全部合伙人（股東）數量的比率。

（四）最近3年內部晉升合伙人（股東）比率。指最近3個年度內，事務所晉升的合伙人（股東）數量占3年前執業超過5年且年齡在60周歲以內的注冊會計師數量的比率。內部晉升合伙人（股東），是指在事務所執業超過3年后晉升的合伙人（股東）。

（五）合伙人（股東）黨員比率。指事務所中共黨員合伙人（股東）數量占事務所全部合伙人（股東）數量的比率。

（六）執業超過5年且年齡在60周歲以內的注冊會計師人數。

（七）信息化支出水平。指事務所財務報表中的“信息化支出”占事務所年度業務收入的比率。信息化支出指審計軟件開發費、管理信息系統開發費、軟硬件采購費、軟硬件運維費、網絡服務費等支出。

（八）人才培養支出水平。指事務所財務報表中的“人才培養支出”占事務所年度業務收入的比率。人才培養支出指事務所境內外培訓支出的合計數。

（九）品牌延續時間。指事務所現用名稱的使用年限。

（十）處理處罰。指最近3個年度內，事務所及其注冊會計師、員工因執業行為受到刑事處罰、行政處罰和行業懲戒的情況，按處理處罰的類型及處理處罰時點的遠近扣除相應分值。

為保證事務所綜合評價工作的公平、公正，事務所信息的時期指標為上年度或3年內數據，時點指標以上年度12月31日為基準日。

第八條 事務所綜合評價百家排名依據第六條10個指標計算評分，總分共計1000分，其中：

（一）收入指標，權重為40%，滿分為400分。

（二）合伙人（股東）團隊的穩定性指標，權重為3%，滿分為30分。

（三）合伙人（股東）員工比率指標，權重為5%，滿分為50分。

（四）最近3年內部晉升合伙人（股東）比率指標，權重為5%，滿分為50分。

（五）合伙人（股東）黨員比率指標，權重為3%，滿分為30分。

（六）執業超過5年且年齡在60周歲以內的注冊會計師人數指標，權重為5%，滿分為50分。

（七）信息化支出水平指標，權重為2%，滿分為20分。

（八）人才培養支出水平指標，權重為2%，滿分為20分。

（九）品牌延續時間指標，權重為5%，滿分為50分。

（十）處理處罰指標，權重為30%，滿分為300分。

第九條 事務所綜合評價百家排名信息發布中，如發現事務所填報信息不實，中注協將在綜合評價百家排名信息中的處理處罰指標項中扣減相應分值，并責令相關事務所限期公告更正，對沒有按期公告更正的相關事務所，將給予公開批評；對所填報信息嚴重失實的事務所，將給予公開批評，撤回所發布的事務所相關信息，并撤銷參加下一年度百家排名的資格。

對相關事務所財務報表信息嚴重失實負有審計責任的事務所，按照《中國注冊會計師協會會員執業違規行為懲戒辦法》作出懲戒；該事務所為綜合評價百家排名信息發布范圍內的，則在綜合評價百家排名信息中處理處罰指標項下扣減相應分值。

第四章 評價流程

第十條 綜合評價工作流程包括事務所填報、地方注協審核、中注協計算排名結果、百家排名信息公示、百家排名信息正式發布等環節。

第十一條 綜合評價百家排名中的事務所相關信息來源于注冊會計師行業管理信息系統和事務所自行填報數據。中注協和地方注協組織相關事務所登錄綜合評價信息采集程序，填報、核對百家排名相關數據。同時，事務所應當及時填列和更新本所在注冊會計師行業管理信息系統中的相關信息，并對所填報信息的真實性負責。

第十二條 地方注協負責對綜合評價信息采集程序中各相關事務所信息的真實性進行審核。審核無誤后，上報中注協。

第十三條 中注協根據地方注協上報信息，對自愿參加百家排名的事務所，依據會計師事務所綜合評價指標計算方法及得分標準進行計算，形成會計師事務所綜合評價百家信息。

第十四條 中注協在履行報批程序后，對外發布《年度會計師事務所綜合評價百家排名信息（公示稿）》，為期5個工作日。公示期內，中注協負責受理公示相關信息的投訴舉報，并做出相應處理。

第十五條 公示期滿后，結合公示期內各方反饋意見，形成《年度會計師事務所綜合評價百家排名信息》，在履行報批程序后，對外正式發布。

第十六條 中注協注冊管理委員會負責研究處理在綜合評價和排名工作中出現的投訴舉報及嚴重爭議等重大問題。

第十七條 注冊會計師協會工作人員在開展綜合評價和排名工作中，存在違反本辦法規定的行為，以及其他濫用職權、玩忽職守、徇私舞弊等違法違紀行為的，依照國家有關規定追究相應責任；涉嫌犯罪的，依法移送司法機關處理。

第五章 信息披露

第十八條 中注協根據綜合評價信息采集程序的數據，按照本辦法規定，計算并確認事務所的評價得分，將自愿參加百家排名的事務所，按得分由高到低排序，發布會計師事務所綜合評價百家排名信息，并同時披露以下信息：

（一）年度業務收入總額及分部信息。

（二）與事務所統一經營的其他專業機構業務收入。

（三）注冊會計師數量。

（四）執業超過5年且年齡在60周歲以內的注冊會計師數量。

（五）分所數量。

（六）信息技術人員數量。指事務所中具有信息系統審計師（CISA）、IT審計師（ITA）、中國信息安全專業認證（CISP）、信息系統安全專業認證（CISSP）、思科網絡專家（CCIE）、軟件工程造價師等執業資格的人員數量。

（七）事務所所屬的同一國際會計網絡或國際會計聯盟的成員情況（按國別或地區為單位進行統計，不按國別或地區內的分所為單位進行統計）。

（八）為事務所提供年度報表審計服務的機構。

（九）事務所及注冊會計師最近三年內受到的刑事處罰、行政處罰和行業懲戒的情況。

（十）專業貢獻度（在促進某領域業務標準建設、推動某領域發展等方面做出的突出貢獻，比如：承擔財政部、中注協相關課題和專業標準的研究起草工作，擔任財政部、中注協或省級注協專門（業）委員會的主任委員、副主任委員、委員等）。

上述信息以上年度12月31日為基準。

第十九條 為增強綜合評價工作透明度，幫助公眾全面深入了解百家排名信息，中注協在發布《年度綜合評價百家會計師事務所信息》的同時，公布綜合評價分析報告。

第六章 附則

第二十條 地方注協可參照本辦法，制定本地區的會計師事務所綜合評價排名辦法。

第二十一條 本辦法自2021年5月21日起施行。自本辦法發布之日起，中注協印發的《會計師事務所綜合評價和排名辦法》（會協〔2020〕35號）同時廢止。

附件2：《會計師事務所綜合評價和排名辦法》修訂說明

2020年的會計師事務所綜合評價改革工作受到社會各界的廣泛認可和高度肯定。為落實財政部領導關于會計師事務所綜合評價工作的批示精神，切實做好2021年事務所綜合評價工作，自2020年12月起，我們啟動了會計師事務所綜合評價排名的進一步改革工作，先后赴3家事務所進行現場調研，書面征求了19家事務所的意見與建議，并召開3次座談會進行專題研討。在此基礎上，形成了《會計師事務所綜合評價和排名辦法》（以下簡稱《辦法》）征求意見稿。現將有關情況說明如下。

一、《辦法》修訂的主要考慮

本次修訂的總體考慮是，遵循政策穩定、穩慎推進、公開透明、借鑒國際、科學有效原則，堅持綜合評價改革方向不變、綜合評價理念不變、綜合評價整體框架不變，對部分指標及內容進行完善和調整。

一是借鑒世行營商環境排名的成功做法。世行營商環境排名遵循可量化比較、相對最優、穩步推進、集思廣益的設計理念，用為數不多的10個量化指標，按照問卷設計、數據收集及分析、結果及報告發布的評價流程，測算各經濟體的營商環境便利度，評價不同經濟體之間企業經營面臨的客觀環境優劣，鼓勵各國提高監管效率，同時，詳細披露評價過程及結果，倡導最佳實踐，為各國政府改進營商環境提供可衡量的基準與參考。世行營商環境排名給我們的百家排名工作有三點啟示：一是加大信息披露，增強百家排名的透明度和公信力；二是在指標設計及計算過程中，充分考慮和應用最佳實踐；三是在發布排名結果的同時，重視評價結果的分析、宣傳和應用，提升百家排名影響力。

二是滿足進一步提升行業審計質量的迫切需要。大家普遍反映，內部治理效果不佳，一體化管理水平不高依然是影響和制約事務所審計質量的重要因素。同時，行業已步入高質量發展的新階段，應當進一步發揮中注協百家排名風向標作用，有效引導事務所做強做優、做精做專。為此，本次修訂增加和優化反映事務所內部治理與一體化情況的量化指標，同時披露事務所年度業務收入的地區、行業分布等信息，推動綜合評價體系更加規范成熟、定型管用。

二、《辦法》修訂的主要內容

本次修訂堅持總體穩定，主要對以下內容進行了完善和調整：

（一）完善框架結構

本次修訂按照總則、參評條件、評價指標、評選流程、信息披露、附則等6個方面，對《辦法》進行完善、調整，使《辦法》的邏輯結構與內容更加清晰、明了。

（二）優化評價指標

一是增加“合伙人（股東）團隊的穩定性”指標。主要考慮：引導事務所從外延式增長向內涵式發展轉變，從重收入重規模向重治理重質量轉變。該指標可以體現事務所的內部治理情況，同時也能在很大程度上反映事務所的一體化水平。

二是將“注冊會計師中黨員比例”指標調整為“合伙人（股東）黨員比率”指標。主要考慮：事務所管理層在單位黨建工作中發揮著關鍵作用。相比而言，“合伙人（股東）黨員比率”指標更能體現事務所黨建工作的實際情況，更能體現黨建雙培工程的實際效果。

三是將“注冊會計師合伙人杠桿率”指標調整為“合伙人（股東）員工比率”指標。主要考慮：大家普遍反映，“注冊會計師合伙人杠桿率”指標的指向性不強，導向不夠清晰，建議取消。研究及實踐均表明，事務所的審計質量與一個合伙人管理團隊的人數多少有密切關系，建議用“合伙人（股東）員工比率”指標替換“注冊會計師合伙人杠桿率”指標。

四是刪除“處理處罰”指標中的行政監管措施。主要考慮：多個行政部門均有行政監管措施，種類繁雜，層次多樣，有的沒有法律依據，實際執行中標準不同、口徑不一，影響了綜合評價結果的客觀性和合理性，建議刪除。

五是進一步明確指標內涵。為提升評價信息質量，確保評價結果客觀公正，本次修訂對事務所年度業務收入、信息化支出、人才培養支出等指標的內涵加以明確界定，同時，立足行業實際，清晰界定了涉及合并重組事項的收入劃分問題。

六是調整指標權重。堅持指標權重整體穩定，僅將執業超過5年且年齡在60周歲以內的注冊會計師人數指標權重由6% 調整為5%，將區分度不高的信息化支出水平指標和人才培養支出水平指標權重由3%調整為2%，將新增的合伙人（股東）團隊穩定性指標的權重設定為3%，其他指標權重不變。

（三）明確評價流程

本次修訂進一步厘清了中注協、地方注協、事務所在綜合評價工作中的責任和分工，在《辦法》中明確了評價工作的5個流程，即填報、審核、計算、公示和正式發布，使綜合評價工作更加清晰、透明。

（四）加大信息披露

一是在百家排名信息中增加披露事務所年度業務收入分部信息、信息技術人員數量、專業貢獻度等信息；二是在發布百家排名信息的同時，公布綜合評價分析報告。

（五）增加免責條款

在去年的百家排名信息中，中注協首次以備注形式新增免責條款。本次修訂借鑒世行營商環境排名做法，在綜合評價排名辦法中增加免責條款。