“十四五”時期會計師事務所貫徹新發展理念的幾點思考

周鑫澤

在2015年黨的十八屆五中全會上，習近平總書記首次提出了創新、協調、綠色、開放、共享的新發展理念，它作為習近平新時代中國特色社會主義思想的重要組成部分，是貫穿“十三五”“十四五”和今后更長時期發展全過程和各領域的指導原則。“十四五”時期，我們要緊緊圍繞《中華人民共和國國民經濟和社會發展第十四個五年規劃和2035年遠景目標綱要》（以下簡稱“十四五”規劃綱要）的新目標、新任務，堅持“主題主線”，更加全面深入地貫徹新發展理念，積極融入新發展格局，努力實現事務所的高質量新發展。

一、創新驅動新發展，深入貫徹創新發展理念

創新是引領發展的第一動力。在紀念中國注冊會計師制度恢復重建40周年座談會上，中注協會長趙鳴驥曾總結：“40年實踐表明，創新發展是注冊會計師事業進步的第一要務”。創新驅動發展是應對復雜多變環境，贏得發展主動權的關鍵。我們要做創新發展的主動參與者，不能只做旁觀者。

1.創新首要目的在于踐行“主題主線”。事務所創新應以圍繞國家和行業規劃的新目標、新任務，以專業力量更好服務經濟社會的改革與發展為根本。《注冊會計師行業發展規劃（2021—2025 年）》（以下簡稱“行業規劃”）詳細提出了“指導并鼓勵會計師事務所服務政府職能轉變、財政績效評價、生態環境保護、財經領域監督、注冊制改革、多層次資本市場建設”等要求。“十四五”規劃綱要提出的“健全服務質量標準體系”，“全面實行股票發行注冊制”，“確保國家經濟安全”等，則為我們指明了更多創新服務的方向。同時，規劃中提出的“形成以企業為主體、市場為導向、產學研用深度融合的技術創新體系”，“實施更大力度的研發費用加計扣除”等，也為我們提供了創新的具體路徑及政策優惠。

2.創新的重點領域仍在于信息化建設。“行業信息化水平與數字強國戰略不相適應”是當前發展的主要問題之一，中注協在“十三五”“十四五”期間相繼出臺了專門的信息化發展規劃，也可見一斑。信息化創新發展既是基礎工程，又是前沿工程。就事務所而言，首先是覆蓋審計全流程的智能審計作業平臺及輔助工具方面的創新，規范、智能、安全、高效是不懈的追求，需要不斷按照準則和標準的修訂及市場與技術的變化進行及時補丁、升級、甚至再造。第二是覆蓋總分所業務管理和辦公管理的一體化綜合管理系統，它連接著業務與管理的各環節，電子簽章、智能化電子檔案、電子審計報告及向移動端擴展也許會是下一階段的重點領域，大數據、人工智能、云計算、哈希值、區塊鏈等技術將得以進一步應用。第三是外延方面，事務所信息化功能將日益豐富、強大，更多專業化/定制化的財務管理、人事管理、信用服務、物流服務、數據分析服務、法律法規庫等模塊將接入，而同監管部門、行業協會相關數據對接標準也將更規范、統一、便捷。同時，銀行函證區塊鏈服務平臺等優化、共建也將吸引更多目光。第四是與硬件結合方面，云+機房建設、智能互聯文印設備、智能會議室、函證分揀機、無人機、北斗系統等有更多的創新探索空間。第五是信息安全領域需求將增長，在創新的同時安全防護不能掉隊。

3.創新的一大法寶在于黨建創新融合。對于發展環境的宏觀判斷，需要我們對黨的路線、方針、政策的科學把握；解決發展過程中的思想不統一、方向不明確問題，山頭主義、本位主義問題，戰斗力不足問題，職業道德缺失問題，人才培養與新老交接等問題，可以從黨的政治建設、思想建設、組織建設、紀律建設、作風建設及制度建設中總結出寶貴的經驗，黨建創新融合就是我們的傳家寶。

二、科學平衡得與失，深入貫徹協調發展理念

協調既是手段又是目標，同時還是評價發展的標準和尺度，要克服“行業面臨發展質量特別是審計質量與公眾需要和經濟社會高質量發展要求之間的矛盾”，需要進一步深入貫徹協調發展理念。

1.總體層面：首要協調公眾利益優先性。一方面，會計師事務所是經濟組織、企業組織，以營利為根本目的，另一方面，維護公眾利益是注冊會計師行業發展的宗旨要義，經濟利益與公眾利益矛盾始終客觀存在。毫無疑問，堅持公眾利益的優先性過去是、現在是、將來也必然是行業發展必須遵循的基本原則。事務所要做經濟繁榮穩定、市場安全有序的忠誠衛士，在制度文化建設的各方面突出公眾利益的優先性，通過不斷的教育培訓強化思想認識，對照準則規定與監管要求，不斷壓實責任，并落實職業責任保險和職業風險基金。實踐一再證明，只有始終把公眾利益放在心頭，才能實現持續發展，而背離公眾利益，只能自食其果、轟然倒塌。

2.業務層面：妥善協調“五對辯證關系”。發展中的問題要在發展中協調解決。一是妥善協調質量與數量的關系。俗話說的好：“常在河邊走，哪有不濕鞋”。我們要在“守住底線觀”基礎上進一步樹立高質量發展的“遠離底線觀”，并以此為前提，堅持質量為本，優中選優，但也不能忽視數量積累，停滯不前。總之，要努力遠離底線，根據不同發展階段，協調好選擇質量高一點腳步緩一點，還是數量多一點速度趕一點的發展路徑。二是妥善協調重點與一般的關系。對客戶和項目進行分層分類，將有限資源投入到重點領域，分清主次，創造最大價值。三是妥善協調鞏固與開拓的關系。老客戶鞏固和新客戶開發要齊頭并進，重視提升客戶滿意度與忠誠度。重點鞏固核心客戶，開發好老客戶新需求，利用好老客戶資源，進行其行業延伸、區域延伸、產業鏈延伸；把握政策規劃，重點開發有潛力的新客戶、新地區、新領域，敢于“破冰”。四是妥善協調分工與協作的關系。各個執業單元及全所層面要注重專業化發展，形成特定行業、特定類別客戶服務的競爭優勢、經驗曲線或規模經濟；而面對重大項目、重大客戶需要整合更廣泛資源時，各個部門要下好一盤棋，相互配合，明確權責利，共同完成任務，共享項目成果。五是妥善協調一元與多元的關系。業務上要有全局觀，不同業務板塊要打好組合拳，積極開展協作及項目推介；人才培養方面更要加強交流，提早布局、多元考慮，培養儲備更多適應未來發展的復合型人才。

3.管理層面：重點協調全面一體化水平。一體化水平是制約事務所做強做大，乃至行業做強做大的關鍵指標。要堅決杜絕“搭伙拼桌”“分灶吃飯”“個體戶聯合體”模式，堅決防范山頭主義、投機鉆營、相互扯皮、內斗內耗，不斷有序加強一體化建設，常態化“照鏡子、正衣冠、洗洗澡、治治病”，切實做到逐步協調推進總分所、全部門及全員的一體化水平，真正實現品牌、文化、人事、業務、質控、技術標準、財務、信息系統及行政的實質性全面一體化管理，匯聚向心力，共繪一張圖。

三、致力可持續發展，深入貫徹綠色發展理念

堅持生態優先、綠色發展，協同推進經濟高質量發展和生態環境高水平保護，功在當代，利在千秋。

1.專業服務綠色經濟發展。習近平總書記在中央財經委員會第九次會議時強調，把碳達峰、碳中和納入生態文明建設整體布局。實現碳中和需要巨量投資，綠色經濟勢必成為未來新的增長點。《國務院關于加快建立健全綠色低碳循環發展經濟體系的指導意見》（國發〔2021〕4號）也明確提出要“大力發展綠色金融、發展綠色信貸和綠色直接融資、支持符合綠色產業企業上市融資等具體意見。此外，2021年兩會上全國政協委員黃震提出的“必須建立注冊碳審計師、碳資產管理師制度”的建議，及人社部2021年1月19日發布的《關于對擬發布集成電路工程技術人員等職業信息進行公示的公告》中新增了“碳排放管理員”職業。碳會計、碳審計、碳評估、碳咨詢的專業化離我們越來越近了。

2.共創綠色健康發展環境。“十四五”規劃綱要提出，“加快構建國內統一大市場，對標國際先進規則和最佳實踐優化市場環境，促進不同地區和行業標準、規則、政策協調統一，有效破除地方保護、行業壟斷和市場分割”，“堅持平等準入、公正監管、開放有序、誠信守法，形成高效規范、公平競爭的國內統一市場”。 市場將“建統一、消限制”，監管將“建制度、不干預、零容忍”。監管將以事務所多維畫像為科學依據，將分級分類差別化與“雙隨機”等相結合。事務所要保持敬畏心，正視監管、配合監管，警鐘長鳴。對事務所而言，發展要進一步“重規則、講秩序、守準則、強自律”。切實做到嚴格遵守審計準則等規定，重視執業質量，降低執業風險；不斷完善服務定價機制，遵守市場規則，杜絕不正當低價競爭；時刻恪守職業道德，充分保持獨立性，與客戶保持“親”“清”的合作關系，嚴禁串通舞弊、狼狽為奸。

3.全員參與落實綠色行動。綠色發展，全員有責。具體的綠色行動包括：生產經營中加大信息化應用，通過使用電子印章、電子報告、電子標書及參與銀行電子函證服務平臺建設等，減少不必要的打印復印、郵寄和出行等；推廣使用云服務，減少機房重復建設；辦公場所裝修簡約化，杜絕奢侈浪費；倡導標書簡潔實用，防止比拼厚度，過度包裝；鼓勵員工低碳出行、光盤行動、垃圾分類、節約用水，優先選購節能環保設備、家電，節約使用辦公用品，養成隨手關燈、久離關機，空調溫度不超過26℃等好習慣，降低不必要的能耗，等等。

四、加快國際化步伐，深入貫徹開放發展理念

當前，行業持續服務企事業單位達420萬家，同時，深度參與國家“一帶一路”建設，為1.1萬家中國企業在全球200多個國家和地區設點布局提供強有力的專業支持。面向未來，我們要不負劉昆部長囑托，“將注冊會計師行業打造成為全面領先、具有國際競爭力的高端現代服務業”，努力完成“十四五”規劃綱要提出的“加快會計等生產性服務業國際化發展，推動中國產品、服務、技術、品牌、標準走出去”的新任務。

1.加快拓展國際市場，提升國際服務能力。新發展格局下更高水平的開放需要與之相稱的更高質量的注冊會計師行業國際化水平。這就要求：一是緊隨中國企業更好地服務“走出去”，為廣大客戶對外投資、引進外資、海外并購、國際貿易與合作等提供過硬的專業保障；二是特別發揮民族品牌事務所的獨特優勢，為國有資本境外投資審計、經營業績考核提供專業支持，為關系國計民生的關鍵領域、關鍵產業國際化保駕護航，更好維護我國境外資產安全和經濟信息安全，為我國資產保值增值貢獻專業力量。具體而言，事務所要加強國際化網絡構建，自主創建國際網絡，在境外設立分支機構或辦事處，亦或加入國際網絡，不斷提升話語權、主導力，再或形成更加緊密的戰略聯盟，同境外所建立更加實質性、持續穩定的伙伴關系，加強項目合作與人才交流；要充分利用好行業政策、措施，利用好相關國際組織、協會、商會、論壇等平臺與機會，爭取最大力度的扶持、支持；要加強資源向國際化戰略布局，加強國際化復合型人才培養，加強對外交流合作，加強國際業務的研究與技能積累，不斷提升國際服務能力和品牌國際知名度。

2.積極支持協會工作，加大民間交流合作。廣大事務所要積極參與行業協會、相關國際組織發起的征求意見、項目合作、論壇交流等國際活動，積極支持協會工作，參與行業國際治理，努力提升國際話語權和影響力。也呼吁廣大事務所大力加強“民間交流”，更加主動地擁抱世界，更加平等自由、廣泛坦誠地開展有價值的國際業務與活動，多維度立體展現行業國際形象，并作為“民間使者”增進國家間經濟聯系，為全面提升國家形象添彩增色。

五、打造命運共同體，深入貫徹共享發展理念

共享發展是中國特色社會主義的本質要求，是發展進步的出發點和落腳點。共享發展是公平共享、漸進共享和共建共享。

1.內部共享：以人為本、命運與共。堅持共享發展，就是要破除重效率輕公平、重發展輕分配等觀念，建立起以人為本、以員工為中心的文化與制度，樹立“發展為了員工，發展依靠員工，發展成果由員工共享”的發展理念，逐步打造利益共同體、事業共同體，進而成為命運共同體。首先，需要建立完善充分體現公平的分配制度。共享不是簡單的平均主義，而是實行按勞分配為主體、多種分配方式并存的制度，最大限度做到投入與產出、權利與義務相適應，保證公平的同時，充分調動積極性。第二，破除不合理限制，暢通晉升與退出渠道，打造更加機會均等、公平自由的競爭環境，聚天下英才而用之。第三，要懂得傾聽員工訴求，尊重員工意見，不斷增強他們的主人翁認知，弱化“打工人”心態，促進事業共享，充分激發主觀能動性。特別是對新生代而言，要認可他們的自主性、創造力和個性化，營造更加包容、和諧的共享文化。鼓勵推廣“重視年輕人、重用年輕人、重點培養年輕人、重擔年輕人挑”的人才方針，倡導“亦師亦徒”理念。要把握贏得青年，就是贏得未來。

2.外部共享：我為人人、人人為我。要努力探索從背棄式競爭走向合作競爭的新發展模式，通過共享共建、共建共享，實現共贏。與同行共享發展經驗，共享基礎技術、應用，共享互補市場機會，有利于提升區域競爭力，提升行業整體執業水平；同券商、律師等相關中介機構共享業務信息，可能收獲更豐厚的客戶與項目回報；同供應商等其他利益相關者共享信息與資源，可能發現、贏得更多潛在市場；同協會、監管機構等共享相關信息，有助于從嚴自律、強化他律、倒逼改革；同社會共享發展成果，讓全社會感受到注會行業發展帶來的溫暖，我們更是責無旁貸。實際上，不難發現廣大事務所參與打贏防范化解重大風險、精準脫貧、污染防治三大攻堅戰和疫情防控阻擊戰的身影，在“六穩六保”中默默貢獻專業力量，助力小微企業成長，反哺教育事業，這些舉措不僅增強了自身品牌競爭力，也全面提升了行業美譽度。此外，蘋果、阿里等采取的共享時代發展機遇及全球產業鏈的生態圈發展模式，也值得我們深入探究。

風勁潮涌，自當揚帆破浪；任重道遠，更需策馬揚鞭。站在百年未有之大變局的歷史新起點上，我們要高舉習近平新時代中國特色社會主義思想的偉大旗幟，自覺成為全面深入貫徹新發展理念的實踐者、推動者和先行者，牢固堅持“主題主線”，干在實處彰顯擔當，走在前列不負使命，勇立潮頭續寫新篇。