制造企業的全面預算管理體系建設及其應用

邱允華

（江蘇華盛材料科技集團有限公司，江蘇 南通 226314）

一、引言

全面預算管理對于企業戰略目標的實現有著十分積極的作用，因此企業管理者應當重視全面預算管理體系的建設工作。隨著市場競爭的不斷加劇，制造企業需要處理的業務管理工作越來越多，因此，預算管理工作相關制度體系也需要不斷改進和完善，預算管理的內容在此過程中逐漸從傳統預算過渡到全面預算，從單純的成本核算逐漸演變為從成本預算角度對企業進行全方位整體高效管理，以促進企業合理配置內部資源，加強各部門溝通協作，為企業的健康長遠發展提供強大助力。

二、制造企業全面預算管理組織體系的現狀

（一）全面預算管理體系基礎環境不夠規范

1.未建立完善的全面預算管理組織體系。完善的全面預算管理組織體系是全面預算管理工作高效開展的重要前提。部分制造企業雖然實行了全面預算管理，然而由于未建立完善的全面預算管理組織體系，全面預算管理工作的正常運行缺乏可靠保障，影響了預算管理工作的正常效用發揮。

2.未指定統一的全面預算管理編制原則。受過去管理經驗的影響，部分制造企業的全面預算管理編制依然由企業核心領導把控，在開展預算編制工作時，也沒有專業的項目小組來全權負責，而是臨時從各個部門抽調編制人員，不但各抽調人員的工作安排和開展受制于企業領導，而且臨時小組成員也不固定，彼此之間缺乏默契，影響了預算編制工作的高效開展［1］。

（二）全面預算管理體系核心流程運行不暢

1.預算目標分解不合理。預算管理目標是全面預算管理工作開展的核心內容，所有的預算工作都要圍繞預算目標來開展，具體執行工作則是對預算目標進行合理拆分，確保其能夠落地實施。然而部分企業沒有將預算目標與企業戰略目標高度結合，導致企業預算工作措施缺乏可執行性。

2.內部編制框架不完整。企業的經營預算與日常經營活動緊密相關，企業的內容編制框架應當以戰略目標為核心，從財務管理、客戶服務、業務跟進以及企業發展這四個維度來編寫預算，將企業管理各個環節的工作內容都囊括進來［2］。然而部分企業未能科學編寫預算，而是將主要精力放在財務管理方面，忽視了非財務管理內容的編寫工作，使預算編制的內容不夠完整。

3.預算執行不嚴格。全面預算管理與企業戰略規劃目標的實現息息相關，并且對日常管理工作的影響較大，因此，企業管理者必須將預算管理的各個環節都重視起來，尤其要重視預算執行環節，這一環節決定了預算管理工作的實效。但由于部分制造企業缺乏對全面預算管理的深度認知，所以在執行過程中不能嚴格按照相關標準開展工作，導致工作執行流于形式。

（三）全面預算管理體系管理手段有待加強

1.缺乏完善的監管體系。制造企業的業務量較多，因此管理難度相對較大，即使完成了各個部門的預算編制，但是在實際執行過程中依然會出現成本超出預算范圍的情況。在預算執行過程中要嚴格按照企業的預算管理標準執行，一旦發生預算超出的狀況，應當及時采取相應措施對其進行調整。然而，部分企業缺乏完善的考評體系，監管人員未盡到自身管理職責，使得實際執行環節時常出現未能依照規定標準執行的情況。

2.缺乏完善的激勵體系。完善的激勵體系對于企業的預算執行工作同樣重要，合理的激勵能夠有效激發員工的工作積極性，便于各項工作措施的高效開展。然而，部分制造企業的激勵體系制度不夠完善，不能發揮其應有的作用，使得預算執行環節的工作效率低下。

3.全面預算管理信息化運用水平有待提高。隨著互聯網技術的普及，將信息技術與企業管理融為一體已經成為當前企業發展轉型的必經之路，全面預算管理也應借助信息系統來提升工作效率和質量。然而部分制造企業雖然完成了信息化建設工作，但是預算管理人員專業素養不足，無法熟練應用信息系統高效解決實際管理問題，沒有將信息系統的各項優勢發揮出來。

三、優化制造企業全面預算管理組織體系的建議

（一）優化全面預算管理體系的基礎環境

1.建立完善的全面預算管理組織體系。針對制造企業的發展現狀，要想高效開展全面預算管理工作，就要優化全面預算管理體系的基礎環境，從而確保預算工作能在合理的環境中順利開展。要完善企業全面預算管理組織體系，可將企業組織結構劃分為三層，分別是頂層決策、中層管理以及底層執行［3］。為了確保管理工作持續有序推進，要明確各層人員的權責范圍。

2.明確統一的全面預算管理編制原則。全面預算管理體系要想同時具備科學性、合理性和客觀性，就需要明確全面預算管理的編制原則。首先，全面預算管理工作需要逐層推進，由決策層下達到管理層再到執行層，因此，在制定預算編制時也應遵循逐層落實的原則。其次，預算編制還應遵循落地實施原則，通過對預算管理目標的分析，制定可行性較高的工作措施，使其能有效推動預算管理目標的實現。

（二）改進全面預算管理體系的核心流程

1.科學分解預算目標。為了使全面預算管理工作落到實處，促進預算管理目標的高質量實現，企業必須提高自身對全面預算管理的認知程度，使全面預算管理目標與企業長期戰略目標高度結合，進而對預算管理目標進行科學系統的拆分，使得各項工作措施都能與企業長期戰略目標保持一致，在為企業創造價值的同時提升員工的個人執行能力。

2.完善內部編制框架。從預算管理的功能以及內容形式來看，預算管理體系應當包含財務、經營以及資本預算。對于財務預算來說，經營預算是其開展預算活動的重要基礎，其主要作用是體現制造企業下一個預算周期時間內的預算管理狀況，其中包括企業經營效益等內容。當企業內部編制框架囊括所有成本費用時，就可根據預算編制來規劃生產規模以及成本花費的最佳比例，從而提升企業的經濟效益。

3.強化預算執行。制造企業開始預算執行環節時，必須確保預算執行指令的嚴謹性，一旦決策層向管理層以及執行層下達執行指令，則該執行指令不得中途修改，如果遇到意外狀況不得不修改，則要將修改原因以及修改方案上報決策層，經企業負責人審批通過后再進行修改。

（三）強化全面預算管理體系的管理手段

1.完善考評體系。完善合理的預算考評體系是預算管理工作取得實效的重要保障，通過對預算管理人員以及執行人員工作開展狀況的監督管理，可以確保各個工作環節依照企業規章制度開展，降低因員工操作失誤而帶來風險隱患的發生概率。在完善改進工作過程中，企業可以定期召開分析考核會議，會議上由各部門負責人說明本部門在預算管理工作中遇到的典型問題，分析這些問題涉及考評體系的哪些內容，進而集中對考評體系提出相應改進建議。

2.改進激勵體系。全面預算管理的具體執行工作由制造企業員工來完成，員工的工作積極性決定了預算管理工作的效率和質量，因此，企業管理者應當重視激勵體系的建立。在完善激勵體系時，企業管理者要圍繞長期戰略目標來制定改進方案，將績效考核以及激勵體系融入全面預算管理工作當中，進而激發全員工作熱情，同時還能督促工作人員嚴格按照規章制度開展工作，為預算管理提供制度保障。

3.提升全面預算管理信息化運用水平。隨著信息化建設在眾多制造企業的普及，其對于企業管理以及對企業未來長遠發展的影響力越來越大，因此必須加強員工對預算管理信息系統的運用能力，企業管理者可以為員工提供培訓學習機會，使工作人員在較短時間內掌握信息系統的操作方法，進而提高預算人員整體信息化運用水平，為企業預算管理工作開展發揮積極的作用。

四、結語

全面預算管理體系的建立能夠有效促進企業各方面管理水平的提升，對于企業穩定健康發展有十分重大的戰略意義。全面預算管理方法改變了企業管理的傳統理念，它從預算的角度出發實現對企業所有業務工作開展的整體把握，以預算管理目標為出發點，確保所有制定的工作措施具有一定的合理性和可執行性，通過優化企業資源配置使企業內部各個部門工作人員都能明確個人權責范圍，極大地提升企業的整體管理水平。