新形勢下國有企業內部控制建設

王君

（淄博市臨淄區文化旅游有限公司，山東 淄博 255400）

我國經濟體制不斷完善,其發展水平也持續上升，在此宏觀的環境之下，企業所面臨的市場競爭也愈發激烈。想要在新形勢下實現健康穩定的發展，企業必須提升內部管理效率與管理水平，通過優化內部控制機制，充分體現出企業自身的核心競爭力與發展潛力。只有這樣，國有企業才能實現規范化的財務管理，才能有效防范風險，創造出更加可觀的社會效益與經濟效益。

一、國有企業實施內部控制的重要性

（一）有效確保企業經濟活動的規范性

通過執行內部控制制度，對企業經濟活動的開展進行有效監管，確保企業的運作在相關法律規范的范疇內進行，并進一步體現出企業管理活動的規范性與科學性。除此之外，還能強化企業資金在體制內擁有相對的獨立支配權，為企業資源的配置與利用提供指引。

（二）為資產的安全使用提供有效保障

國有企業內部控制可以構建起有效的資產安全管控機制，并對企業內部資產和國有資源的劃撥進行合理優化配置，切實實現資源使用效率的最大化，減少不必要的損失，為企業日常運作所需財物提供堅實保障。

（三）強化財務數據真實與完整性

內部控制機制建設可以理順企業業務流程，對其實現流程控制、預算控制以及授權審批控制等，并將管控職能完整地貫穿于企業每項經濟活動中，實現對決策、決策執行與執行監督的全面監管與控制，為財務數據的真實性、完整性提供制度保障。同時，高質高效的財務數據也為企業管理者制定決策的有效性、正確性與可行性奠定堅實基礎。

（四）增強企業運營管理質效

企業營運管理的質效很大程度上取決于內部控制水平。內部控制體系的運作可以將企業各職能部門有機融合在一起，最大限度地發揮出整體作用。另外，健全完善的內部控制機制，可以在企業營運過程中及時甄別出潛在風險，進一步強化應對與防控風險的能力，為企業的高速發展提供一個良好的內部環境。

二、國有企業內部控制建設現狀

（一）內部控制意識不足

一方面，內部控制的重要性在企業內部認識不足。由于內部控制作為企業管理措施的一種，不能夠產生直接的經濟效益，而管理效果的顯現也是循序漸進的，所以管理者對其重視不夠。且在企業管理者看來，內部控制需要設置專人專崗，并且花費大量精力調研與制定相匹配的制度規范與流程，擠占了創造經濟效益的時間。另一方面，從被管理部門角度出發，他們認為內部控制的實施約束了自身日常工作的開展，妨礙了辦事效率也容易引起部門內部矛盾，因此在配合度與執行上便無法落實到位。此外，盡管部分國有企業已經開展了內部控制，但由于員工對于內控工作的范疇、具體執行以及績效考核等內容不太了解，相關制度建設也較為薄弱，在實施環節內部控制不可避免地會流于形式，隨意性也較大。

（二）風險管理制度不完善

運營風險是危及企業穩定有序發展的重要因素，而風險控制則能夠通過各種管理措施，及時、成功地識別出風險點，并盡可能地將其降低，最大化減少企業的損失。當前風險管理最大的價值在于事前控制，在風險尚未對企業產生影響前將其精準地識別出來，防患于未然。然而，風險控制理念在國有企業發展中尚未達到成熟階段，若企業缺乏豐富的管理經驗與較強的管控意識，則難以為企業的日常營運提供全面保障。加之部分國有企業尚未建立起健全完善的風險控制與風險評估機制，風險控制預案也鮮有建設，導致企業更加偏重于事后控制，而此時給企業造成的損失已經難以挽回。

（三）內部控制機制監督與約束力不足

從發揮內部控制職能的角度來看，所設置的關鍵點與環節越多、采取的控制措施越嚴謹復雜，內控管理的效果也就越顯著，相應的也將付出更高的管理成本。要想通過內控制度的實施達到預期的效果，就必須重視執行與落實程度，若缺乏健全的監督制度與制約措施，就容易造成不公正、不廉潔的現象，內部控制的預期目標也將成為空談。另外，由于部分國有企業中內控管理機制缺乏獨立性，導致自我約束、管控與監督職能無法全面發揮，因此企業在風險防控與提質增效方面的目標也難以實現。由此可見，內部控制監督與約束權限的合理分配與有序運作，是提高國有企業內部控制水平的關鍵。

三、新形勢下國有企業內部控制建設策略

（一）構建完善的內部控制環境

首先，對現有的企業組織結構進行完善。國有企業應該立足于當前社會經濟形勢，認清行業發展規律與模式，對內構建起科學的崗位分工與落實責任制，為內部控制的實施營造穩定的環境。其中需要重點關注不同部門崗位的職責劃分，明確工作職責，便于在后期管理中發現不足能夠及時找到責任人進行整改與完善。其次，建立適宜且具操作性的預算控制體系，強化企業運營分析控制。制度構建要與企業的日常運營管理結合起來，增強制度的合理性與可實施性。在預算編制上要保障其真實性與完整性，并加強預算執行的監管與引導。尤其要建立起針對預算績效的責任機制，采取適當的獎懲措施，激勵員工能夠積極主動且高效地參與進來。

（二）優化內部控制管理體系

內部控制管理的效果直接關系到企業的長期可持續發展，因此對企業內部控制管理體系不斷進行優化與完善就尤為重要。鑒于當前部分國有企業已經深刻地意識到內部控制的重要性與必要性，因此更加強調內控管理化解的合理性與科學性，并根據企業不同發展時期的需求進行調整。組織專業人員編制內部控制操作手冊，對內控工作的內容、開展方式進行詳細解釋，同時制定針對性的內控管理制度并嚴格參展執行。對于企業通過內部控制管理發現的不足，及時整改與完善，并做好問題分析與解決方案總結，將一系列內控管理信息整理匯總成冊，通過不斷積累經驗進一步促進國有企業有序高效地開展內部控制工作。

（三）建立科學的內部控制評價流程

1.確立內部控制方案與規劃。準確細致的方案是國有企業內部控制評價的重要標準，針對內控活動的評價范圍、目的以及階段性的工作劃分等內容進行確立，做好詳細的評價方案與規劃，保障相關工作的有序開展。

2.將內部控制評價指標進行量化。內部控制評價指標的設置，是通過數據化的形式將企業運營過程中的實際狀況更加直觀地表現出來，也便于評價人能夠準確地衡量與評估。一方面，要深入到各個職能部門具體工作中，采用能夠直接體現與便于量化企業經營狀況的指標；另一方面，針對企業不同的發展階段，及時調整評價指標，使得內部評價指標能夠更加全面、真實與合理。

3.具體實施評價工作。將評價執行方法下發至各個參與部門與具體評價人，召開專項培訓會，指導評價工作的具體執行，以確保評價結果的客觀性與真實性。

4.評價結果收集與分析。內控評價活動后，收集評價相關信息數據，分析報告中各類問題產生的原因及相關影響因素，并形成完整的評價報告。

5.評價結果的利用。在企業管理者獲取到內部控制評價結果后，針對報告指出的問題與建議反饋，找到具體責任部門與人員及時整改。并依照評價激勵機制，對取得優異管理成效與管理失責的人員與部門分別實施相應的獎懲措施，在企業內部形成良好的激勵與調動作用。

6.效果跟蹤與反饋。對于內控評價中發現的問題進行完善后，對于改進結果再次進行跟蹤，督促整改工作的充分落實，并且驗證與反饋內控評價結果的合理性，使內部控制工作形成完整的閉環。

四、結語

我國國民經濟的穩定有序發展，為社會的和諧穩定與群眾生活質量的提高夯實基礎，而國有企業作為我國國民經濟中的重要支柱，要想在激烈的市場競爭下打造核心競爭力，實現經濟效益的提升，就需要不斷優化企業管理手段，以持續完善的內部控制機制來適應企業外部新形勢。影響企業內部控制建設的因素是多方面的，也是相互關聯滲透的，國有企業應該積極探索適宜自身發展特性的內控體系建設模式，為企業提供源源不斷的發展動力。