公路施工企業全面預算管理應用現狀與對策

陳慧

（新疆興亞工程建設有限公司，新疆 昌吉 831100）

一、公路施工企業全面預算管理應用的必要性

公路項目屬于投資回報期限長、公路建設系統非常全面的工程，要在建設過程中投入大量的人力、物力和財力。每個公司都有自己的發展戰略目標，但這些目標不是一蹴而就的，細化公司的長期戰略目標是全面預算管理的最大作用。全面預算管理力求保證公司整體經營戰略目標的實現，這使目標的實現有了一個可行的實施基礎，降低與公司活動相關的經濟風險，并預測每項業務的進展。實施全面預算管理可以有條理地開展公司的所有經營活動，促進公司財務目標的逐步實現。公路施工企業實施全面預算管理要確保預算管理覆蓋企業經營管理的全過程，對資金、資源等進行統籌規劃、監管控制，科學地將各項經營成本控制在目標預算范圍內，有利于落實初始預算目標。總的來說，全面預算管理可以指導企業制定未來發展計劃，提高資源利用率，將有限的資金投入有需求的環節，從根源上實現對項目的全過程控制，進一步規劃企業的可持續性發展，改善施工水平，實現企業效益的最大化［1］。

二、全面預算管理應用存在的問題

（一）管理組織體系不完善

首先，部分公路施工企業在預算編制環節，以部門為單位，在預算目標的導向下編制預算方案。但各部門多以獲取更多的預算審批為目的，虛報預算數據的現象比較嚴重，這在一定程度上造成了企業資金的浪費。其次，以公路項目作為預算編制的起點，但工程施工環節風險性較高，容易受客觀因素的影響，實際成本可能與資金預算執行結果差異較大。最后，企業無法將其預算目標與公司的總體目標統一起來，難以滿足相關性和進步性的要求，也無法獲得科學的目標體系。針對施工企業相應的財務管理需求，還沒有形成比較健全的組織體系，沒有與企業財務部門、預算部門以及財務執行部門協商，也沒有動員其他部門參與到預算管理工作中。同時，預算管理工作大多以預算編制為關鍵環節，對后續的預算執行、分析、控制以及評估等環節重視程度不高，在一定程度上削弱了財務監督的重要作用。由于管理不夠精準，預算管理的執行完全由公司的預算或財務服務承擔，在全面預算過程中無法調動一切可調動的因素和力量。由于員工參與范圍受到限制，難以獲得基層施工的資料，問題不能真正有效地被解決，彼此缺乏協作聯系，無法為預算編制提供有效的數據支撐。

（二）全面預算編制不夠科學嚴謹

公路施工公司在全國各地開展工程，地點和工期不同，工程整體的人工成本、材料成本、機械設備成本和稅費成本也不同。如果不能及時獲得數據來源或數據來源不夠可靠，預算就會有偏差，給建筑公司造成不可彌補的損失。但是工程公路項目通常具有時間限制以及具有任務繁重的特征，對以往公路項目案例進行研究的時間是有限的。因此，場地設計師在編制預算時，無法嚴格監控不同的地質和地形情況，僅憑自己的觀察和經驗制定初步的預算計劃。由于材料和設備對施工成本影響較大，如果采購部門對市場價格波動情況關注度不夠，受數據的影響，無法判斷市場價格浮動頻率，可能會影響到預算計劃的嚴謹性。上述因素不僅會影響預算初始目標設置的準確性，也不利于后續的預算計劃執行，如果執行階段因計劃與實際不符頻繁更改或調整預算方案，也會影響施工工期，造成企業虧損。

在我國大多數公路施工企業中，公路項目部都享有一定的自主權。在這種情況下，對施工企業財務預算執行進行控制是非常困難的。由于缺乏對內部和外部環境的了解，一些公路施工公司發現大多數公司的財政預算是根據前一年的財務預算指標而來的，市場預判不足會造成預算計劃與企業實際情況嚴重偏差。同時，由于受到建筑材料價格變化、市場變化等多種因素的影響，財務預算指標存在一定的盲目性，使得財務預算不能以指標為基礎適應公路項目的工作。此外，雖然能夠嚴格控制支出預算，但往往無法控制工程成本，導致超出規定范圍的成本大幅增加，嚴重影響了公路施工企業的利潤［2］。

（三）全面預算管理考核體系不完善

預算管理考核體系不健全，難以發揮其管理及激勵作用。為了控制施工成本，大部分公路施工企業都會嚴格跟蹤施工進度，以預算執行結果為依據，對相關責任部門進行考核，并落實獎懲機制。但實際上，公路施工企業對預算績效考核結果應用不足，考核結果與員工的績效薪資聯動性較低，造成人員執行預算的主動性不強，全員參與預算管理的意識不夠深。與此同時，企業目前的預算管理考核體系尚不完善，考核指標設置不夠科學，過度注重財務指標或主觀因素會降低考核結果的合理性。預算績效考核體系不健全會降低企業人員對預算管理工作實施的重視程度和參與度，甚至會影響到項目支出的合理性。

三、全面預算管理優化對策

（一）完善全面預算管理的組織體系

針對價格波動大、成本高的問題，企業可以成立專家組長期分析勞動力成本、材料成本、區域機械設備制造業和稅收政策的新趨勢。同時，充分利用現代化信息技術，建立預算管理信息系統，對各項數據進行動態管理，即定期采集項目實施進度、預算支出進度、材料成本價格等相關信息，指導項目監管部門順利開展預算工作，提高工程管理質量。另外，財稅部門、施工部門和人事部門共同組建預算管理小組，參與預算編制工作，對工程施工計劃、材料需求、人員崗位設置等進行事前規劃，協助預算工作展開［3］。此外，預算管理小組要參與整體管理預算，協助實施預算的比較分析，為公路項目的實現提供基于其工作經驗的建議，確保成功實現公司經濟效益目標。

（二）加強全面預算管理的科學性和嚴謹性

公路施工企業可以借助其他工具完善全面預算管理，構建集設計策劃、績效評價、內部控制等于一體的管理模式。整個預算過程是動態的，整個預算的制定、分析和執行過程都需要科學的安排和管理程序，以確保預算的有效執行。在內容編制方面，不僅是收入和支出的財務和資本預算，還包括投融資、現金流和經營的預算，實現對公司的全面預算管理。利用分層作為各負責和基本部門進行生產作業的基準，以便在事前對公司進行內部控制。在公路項目開展過程中，有關部門要以預算數據為標準，以實際測量信息為依據，以便在預算執行中確定誤差和深入程度，有利于及時采取措施，加強經濟管理組件的運動活動滿足發展中國家的需求，并確保對實際支出和預算的對比。公路企業要嚴謹地制定全面的預算管理制度，必須在管理方式、管理內容、管理程序和管理目標等方面遵循科學的原則。

（三）健全全面預算管理的考核體系

公路施工企業既要建立科學合理的預算獎勵制度，也要建立懲罰制度。這樣可以充分調動施工公司各部門執行預算的積極性，實現公司的預算目標。施工企業對預算執行中的各個經濟部門實行有效的問責制度，并將其融入施工人員的績效中。在績效考核管理中，企業必須嚴格遵循公平、公正、透明的原則開展預算評估和評價工作，以考核結果作為獎懲依據，對預算執行達標、表現優秀的部門進行適當的獎勵，可以將考核結果作為人員升遷、績效工資確定的加分項。同時，對預算執行表現不佳、主觀不配合預算工作的部門、人員施以懲戒，將考核結果和部門管理費用的劃撥、人員崗位升遷等掛鉤，促使各部門人員主動參與全面預算管理，提高自身工作效率。

四、結語

我國公路施工企業需要進一步加強財務預算的全面管理，并根據企業自身情況開展實施。在確定和控制公路建設費用的過程中，應將科學、技術和經濟手段應用于公路項目建設，解決運營和管理問題。只有科學的施工方法和論證，以及完整的預算管理建設，結合公路項目的實際，才能保證公路項目的高經濟效益，促進我國公路行業的健康發展。