以Y 有限公司為例探討民營企業(yè)預(yù)算管理

韋三香

（貴州醉美酒業(yè)有限公司，貴州 貴陽 550000）

一、引言

國內(nèi)一些民營企業(yè)對(duì)于預(yù)算的重視度不足，一些民營企業(yè)的領(lǐng)導(dǎo)對(duì)預(yù)算的認(rèn)識(shí)過于片面，導(dǎo)致預(yù)算工作開展不到位。另外，企業(yè)內(nèi)的預(yù)算管理工作主要由財(cái)務(wù)部門負(fù)責(zé)，然而部分財(cái)務(wù)人員知識(shí)結(jié)構(gòu)不豐富，對(duì)預(yù)算知識(shí)的掌握不夠深入，導(dǎo)致預(yù)算工作不夠?qū)I(yè)。只有在企業(yè)內(nèi)引入全新的預(yù)算管理理念，引導(dǎo)全員都參與到預(yù)算工作中來，制定比較完善健全的預(yù)算制度和預(yù)算方案，才能提高企業(yè)的預(yù)算執(zhí)行力度。

二、民營企業(yè)預(yù)算管理問題

（一）管理人員對(duì)預(yù)算管理的認(rèn)識(shí)不足

Y 公司部分管理人員對(duì)預(yù)算的認(rèn)識(shí)不夠清晰深入，在預(yù)算管理工作中也未能引入科學(xué)的思想理念執(zhí)行預(yù)算工作。預(yù)算人員的專業(yè)能力不足，制定的預(yù)算計(jì)劃不符合民企的日常運(yùn)營需要，無法將預(yù)算工作的優(yōu)勢(shì)發(fā)揮出來。民營企業(yè)管理層人員在預(yù)算管理方面存在的問題，大多是由于其思想觀念比較傳統(tǒng)，對(duì)預(yù)算管理工作缺乏正確的認(rèn)知。有些企業(yè)僅僅將預(yù)算看作數(shù)字考核目標(biāo)，認(rèn)為只需終將使用的資金控制在預(yù)算目標(biāo)內(nèi)即可，對(duì)預(yù)算工作存在片面認(rèn)識(shí)，不能保證預(yù)算工作有效執(zhí)行下去。一些民營企業(yè)管理者甚至?xí)S意指定一個(gè)數(shù)字，將其當(dāng)作企業(yè)的預(yù)算目標(biāo)，這種預(yù)算工作的做法比較空洞，無法對(duì)企業(yè)經(jīng)營活動(dòng)形成指導(dǎo)。受傳統(tǒng)預(yù)算管理思想理念的影響，部分企業(yè)在開展全面預(yù)算工作時(shí)，預(yù)算管控的范圍不夠廣，內(nèi)容不夠細(xì)化，在預(yù)算執(zhí)行時(shí)仍然使用傳統(tǒng)的人工計(jì)算方式，這種方式的漏洞較多，容易出現(xiàn)因人工計(jì)算失誤導(dǎo)致企業(yè)內(nèi)部預(yù)算工作結(jié)果偏差較大的問題。民企缺乏對(duì)預(yù)算管理的深入認(rèn)知，會(huì)造成企業(yè)預(yù)算編制不夠科學(xué)，企業(yè)其他工作也得不到有效保障。

（二）預(yù)算管理工作比較片面

企業(yè)開展預(yù)算管理工作時(shí)需要制定全面的預(yù)算工作目標(biāo)，并組織各部門密切配合預(yù)算的實(shí)施。然而，當(dāng)前很多企業(yè)在編制預(yù)算方案時(shí)缺乏科學(xué)性和客觀性，一些民營企業(yè)只是將預(yù)算工作作為獲取利益的工具，企業(yè)的管理人員為了獲得更多獎(jiǎng)勵(lì)將預(yù)算目標(biāo)設(shè)置得過低，在產(chǎn)品銷售過程中還會(huì)違規(guī)地增加賬面上的數(shù)據(jù)，從而使自己獲得更大的利益。這種做法不僅給公司帶來了不良影響，也導(dǎo)致預(yù)算工作淪為形式，企業(yè)的經(jīng)營管控能力無法發(fā)揮出來，對(duì)企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展帶來了不利影響。

（三）缺少有效的預(yù)算管理組織

隨著國內(nèi)經(jīng)濟(jì)的高速發(fā)展，民營企業(yè)經(jīng)營規(guī)模也得到了大范圍的擴(kuò)張，但是民企的預(yù)算思想理念還比較落后，很多民企并沒有建立預(yù)算部門，預(yù)算工作全由財(cái)務(wù)部門推動(dòng)。而如果想使得預(yù)算在公司內(nèi)部發(fā)揮顯著作用，就要建立一個(gè)獨(dú)立的預(yù)算科室組織預(yù)算工作，同時(shí)還要加強(qiáng)預(yù)算部門與各部門之間的協(xié)作。但是，目前建立了預(yù)算部門的民營企業(yè)極少，大多是將預(yù)算交給財(cái)務(wù)部門執(zhí)行，而財(cái)會(huì)人員單獨(dú)執(zhí)行預(yù)算工作又會(huì)導(dǎo)致預(yù)算在執(zhí)行中出現(xiàn)其他問題。一些民企內(nèi)的預(yù)算工作機(jī)制過于固定，公司內(nèi)部各部門未能實(shí)現(xiàn)有效配合，難以發(fā)揮預(yù)算的作用。現(xiàn)階段，很多民企在預(yù)算工作中都更關(guān)注預(yù)算目標(biāo)的完成，有關(guān)預(yù)算的其他環(huán)節(jié)的工作受到的重視不夠，預(yù)算管理體系還存在不完善的地方［1］。

三、民營企業(yè)預(yù)算管理優(yōu)化對(duì)策

（一）選擇合適的預(yù)算編制方法

Y 公司在推動(dòng)預(yù)算工作開展時(shí)，要結(jié)合企業(yè)內(nèi)部的運(yùn)營實(shí)際，選擇恰當(dāng)?shù)木幹品椒ǎ@是保證預(yù)算執(zhí)行效果達(dá)到最佳的基礎(chǔ)。預(yù)算方案的編制要根據(jù)民營企業(yè)的經(jīng)營規(guī)模、業(yè)務(wù)發(fā)展?fàn)顩r和未來的經(jīng)營目標(biāo)預(yù)期等內(nèi)容制定。編制預(yù)算方案的方法有利潤比例法、成本利益分析法等，這些預(yù)算編制方法各有利弊，預(yù)算人員需要結(jié)合企業(yè)的業(yè)務(wù)運(yùn)行實(shí)際，選擇恰當(dāng)?shù)念A(yù)算編制方法。比如Y 公司就選擇了零基預(yù)算等。公司在編制預(yù)算方案時(shí)，要逐步引導(dǎo)各業(yè)務(wù)人員參與到預(yù)算方案的編制過程中，并配備高端的預(yù)算管理人才，唯有如此，才能使企業(yè)內(nèi)部的預(yù)算工作得到切實(shí)的執(zhí)行。同時(shí)還要針對(duì)現(xiàn)有的預(yù)算方案編制人員開展專業(yè)的培訓(xùn)，以保證預(yù)算方案編制水平，保證預(yù)算方案在執(zhí)行中不會(huì)出現(xiàn)錯(cuò)誤。

（二）建立良好的預(yù)算管理環(huán)境

Y 公司要想使企業(yè)內(nèi)部預(yù)算工作順利執(zhí)行下去，就要?jiǎng)?chuàng)建良好的預(yù)算管理氛圍，提高公司領(lǐng)導(dǎo)對(duì)預(yù)算工作的重視度。企業(yè)管理者要帶頭遵守預(yù)算方案，從而為預(yù)算工作的落實(shí)提供支持，使企業(yè)各個(gè)部門都自覺遵守預(yù)算工作制度，規(guī)范開展生產(chǎn)經(jīng)營的各項(xiàng)活動(dòng)。要有針對(duì)性地加強(qiáng)對(duì)各部門的培訓(xùn)，使其能夠了解到當(dāng)前在企業(yè)內(nèi)部進(jìn)行預(yù)算管理的重要性，讓企業(yè)職工都能參與到預(yù)算工作中來。在執(zhí)行預(yù)算的過程中，一旦發(fā)現(xiàn)問題，要立即組織人員溝通處理，并對(duì)現(xiàn)有的預(yù)算方案進(jìn)行修訂、完善［2］。

（三）建立預(yù)算監(jiān)督和預(yù)警機(jī)制

Y 公司在預(yù)算執(zhí)行過程中，要制定相應(yīng)的預(yù)警機(jī)制、監(jiān)管制度。在一些家族性的民企中，預(yù)算工作的負(fù)責(zé)人都是企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)的親屬，這對(duì)企業(yè)的現(xiàn)代化運(yùn)營帶來了很多影響。如果不能進(jìn)行有效的監(jiān)控，那么預(yù)算工作就會(huì)失去其價(jià)值。要建立預(yù)算監(jiān)督和考核機(jī)制，加大對(duì)各部門預(yù)算執(zhí)行結(jié)果的考核，并根據(jù)考核結(jié)果進(jìn)行獎(jiǎng)懲，進(jìn)而增強(qiáng)預(yù)算工作在企業(yè)內(nèi)的權(quán)威性。

（四）優(yōu)化完善預(yù)算的考評(píng)機(jī)制

Y 公司要通過預(yù)算考評(píng)機(jī)制的制定與完善，最大限度地激發(fā)員工執(zhí)行預(yù)算的積極性。民企要結(jié)合自身的預(yù)算制度和企業(yè)的經(jīng)營狀況來制定考核機(jī)制，有效融合企業(yè)內(nèi)部的財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)和非財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)。在預(yù)算考核時(shí)，要依托企業(yè)內(nèi)部的財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)進(jìn)行考核，之后根據(jù)考核結(jié)果為員工發(fā)放獎(jiǎng)勵(lì)。要將考核結(jié)果與員工的年終獎(jiǎng)相聯(lián)系，與員工的職位晉升相銜接，使考核結(jié)果成為員工晉升的一個(gè)重要依據(jù)。

（五）建立完善的預(yù)算管理體系

Y 公司要在內(nèi)部組建預(yù)算管理組織，由專業(yè)的預(yù)算人員編制預(yù)算管理制度，構(gòu)建完善的預(yù)算控制體系，推動(dòng)預(yù)算工作的執(zhí)行。民企高層領(lǐng)導(dǎo)要認(rèn)識(shí)到預(yù)算工作的重要性，這樣才能引導(dǎo)職工認(rèn)真執(zhí)行預(yù)算，使所有職工都主動(dòng)參與到預(yù)算管理中來，積極發(fā)現(xiàn)預(yù)算管理中存在的問題，并有效解決預(yù)算問題。民營企業(yè)管理者還要密切與基層職工的溝通和聯(lián)系，要為預(yù)算人員提供知識(shí)培訓(xùn)，從而使公司的職工對(duì)預(yù)算工作有更深入的理解，進(jìn)一步增強(qiáng)員工的預(yù)算管控能力。還要加強(qiáng)對(duì)各部門預(yù)算執(zhí)行的考評(píng)，督促各部門落實(shí)好預(yù)算，使各部門明確自身的工作職責(zé)和權(quán)限，同時(shí)還要結(jié)合民企的運(yùn)營特征制定企業(yè)的預(yù)算制度［3］。

（六）制定嚴(yán)謹(jǐn)?shù)念A(yù)算編制程序

預(yù)算方案的編制過程分為由上到下和由下到上，大多數(shù)民企采用的都是由上到下的方式，這種模式可以增強(qiáng)各部門的聯(lián)系。上下結(jié)合的模式則可以使預(yù)算部門和其他部門結(jié)合，通過劃分預(yù)算職責(zé)權(quán)限，使公司內(nèi)部的預(yù)算職責(zé)更加清晰，進(jìn)一步落實(shí)預(yù)算工作職責(zé)，發(fā)揮員工的主觀能動(dòng)性。在預(yù)算方案編制過程中要先制定一定的目標(biāo)，之后由企業(yè)內(nèi)部的決策層完成對(duì)目標(biāo)的細(xì)化，然后將目標(biāo)分解到各部門，成為部門的預(yù)算目標(biāo)。只有通過高層審批后的預(yù)算方案，才能下發(fā)給各部門來執(zhí)行。

（七）擴(kuò)大預(yù)算溝通渠道范圍

獲取員工在工作中的意見和信息反饋，是預(yù)算管理中的重要一環(huán)。企業(yè)要通過不斷完善預(yù)算溝通渠道，減少員工之間摩擦；通過建立預(yù)算溝通渠道，減少預(yù)算計(jì)劃與項(xiàng)目部實(shí)際執(zhí)行情況之間的偏差；通過調(diào)整各部門的預(yù)算管理權(quán)限，加強(qiáng)民企內(nèi)部預(yù)算執(zhí)行的力度，使預(yù)算工作更加規(guī)范。

（八）預(yù)算要以戰(zhàn)略為導(dǎo)向

發(fā)展戰(zhàn)略是企業(yè)經(jīng)營的基礎(chǔ)，也是企業(yè)未來的目標(biāo)，企業(yè)的發(fā)展戰(zhàn)略決定了企業(yè)年度的經(jīng)營目標(biāo)。民營企業(yè)要想在市場(chǎng)中獲得發(fā)展，就要科學(xué)設(shè)計(jì)發(fā)展戰(zhàn)略，這樣才能使企業(yè)在預(yù)算執(zhí)行時(shí)有據(jù)可依。要結(jié)合外部市場(chǎng)發(fā)展?fàn)顩r和企業(yè)內(nèi)部經(jīng)營狀況不斷調(diào)整預(yù)算目標(biāo)，預(yù)算方案的編制要與公司年度戰(zhàn)略目標(biāo)相承接。民企要在公司內(nèi)宣貫公司戰(zhàn)略，鼓勵(lì)預(yù)算人員學(xué)習(xí)公司的戰(zhàn)略規(guī)劃內(nèi)容、戰(zhàn)略執(zhí)行的路徑和戰(zhàn)略的重大舉措，在預(yù)算上為戰(zhàn)略執(zhí)行提供更多的資源支持，并設(shè)計(jì)年度預(yù)算目標(biāo)承接公司的經(jīng)營目標(biāo)。

四、結(jié)語

Y 公司要想實(shí)現(xiàn)長遠(yuǎn)發(fā)展，公司的高層領(lǐng)導(dǎo)就要給予預(yù)算更多重視，通過預(yù)算配置企業(yè)內(nèi)部的資源，制定預(yù)算目標(biāo)，引導(dǎo)全員參與到預(yù)算工作中來。還要加大對(duì)預(yù)算執(zhí)行的考核，將全面預(yù)算的思想理念引入企業(yè)內(nèi)部，轉(zhuǎn)變職工傳統(tǒng)的預(yù)算思想。要將預(yù)算工作與業(yè)務(wù)相結(jié)合，企業(yè)要結(jié)合自身實(shí)際情況建立預(yù)算管理小組，清晰劃分工作人員的職責(zé)和權(quán)限，加大對(duì)預(yù)算人員的專業(yè)培訓(xùn)，提高公司整體的預(yù)算方案編制能力和預(yù)算執(zhí)行能力。企業(yè)還要制定全面預(yù)算管理制度體系，制定年度預(yù)算方案，將預(yù)算總目標(biāo)分解至各部門，明確各部門的預(yù)算工作職責(zé)，引導(dǎo)所有職工都參與到企業(yè)預(yù)算體系落實(shí)中來。