事業單位財務內部控制問題以及對策

李清梅

（眉山市彭山區農業農村局，四川 眉山 620860）

一、引言

財務管理是現代企業管理理論中的核心內容，財務管理效果能夠在一定程度上直接決定管理體系運行成效，對管理效果也有嚴重影響。財務內部控制是事業單位發展中最重要的環節，但由于各種因素的影響，財務內部控制并不能發揮出太大作用，甚至有些事業單位對內部控制根本不上心，最終導致內部控制形同虛設。

二、事業單位財務內部控制的重要性

（一）有助于提升事業單位管理能力和履職能力

當前我國事業單位的綜合管理還不夠深入，財務管理方面更是存在很多缺陷。事業單位的會計管理不夠完善，致使事業單位的資金收支存在很大的不規范性，部門之間也缺乏協作和配合，從而導致預算管理和單位實際情況出現脫節［1］。這些問題的存在都說明了事業單位財務管理不夠完善。想要解決這些問題，就需要提升財務內部控制的科學合理性。

（二）有助于防范舞弊和腐敗現象

通過實施有效的內部控制，并完善內部控制機制，可以有效地制衡各方面權利，同時減少營私舞弊現象的發生。事業單位經常會發生一些濫用職權或舞弊問題，這些問題對事業單位的發展無疑是非常不利的，并且會在社會中形成負面影響。財務內部控制制度的制定，不僅可以有效規范工作人員的行為，也可降低腐敗問題的發生頻率。

（三）有助于提升財務信息的真實性和可靠性

完善內部控制體系，加大資金管理力度，可以顯著減少無用支出，事業單位的財務管理也會變得更具合理性和可靠性。另外，內部控制還可以有效約束財會人員的工作行為，弄虛作假現象會變得越來越少。現在有些事業單位為了獲取更大的經濟收益，會采用虛假的財務信息編制財務報表，從而導致內部控制不能起到應有的效用，而內部控制力度的加大，不僅可以提升財務信息的真實性和可靠性，資金利用率也能有所提高，從而可以為財務管理工作的有效開展提供保障。

三、事業單位財務內部控制存在的問題

（一）不重視財務內部控制

有些事業單位沒有深入探索內部控制，制定的內控制度也存在很多缺陷，而且沒有及時更新內控方法，進而導致內部控制缺乏有效性和有序性，這無疑會給業務工作的開展帶來很大的影響。還有一些事業單位沒有真正落實內部控制制度，也沒有嚴格按照內控制度開展工作，致使內控制度形同虛設，而且各部門也沒有就內控工作進行協作，甚至有些事業單位認為內控制度是對自己的一種約束，在這種錯誤觀念的影響之下，這些事業單位不僅不重視內部控制，還會給內部控制設置一些障礙，從而給財務內控帶來不利影響。

（二）相關法律法規不完善

我國在多年前就頒布了財務內部控制相關政策法規，但由于外部各種因素的干擾，很多事業單位并沒有嚴格按照內控規范開展工作。再加上有些事業單位認為財務管理涉及財務內控，如果單位資產比較周全，就不需要再開展財務內部控制，因此沒有結合內部控制規范以書面的形式制定內控制度［2］。還有一些事業單位根本沒有考慮本單位的實際情況，只是根據自身經驗對財務進行了簡單管理，并對資金收支進行了一定限制，由于業務流程缺乏系統性，而且沒有制定統一的處置標準，致使不能及時有效地處理各種問題，內部控制的作用越來越弱化。

（三）財務內部控制沒有抓準重點

很多事業單位開展內部控制時都沒有抓住重點，長此以往，就會給財務管理和控制工作帶來不利影響。如果事業單位不能有效地開展財務內控，選擇的內控重點也缺乏正確性，就會導致內部控制難以在單位時間內高效開展，財務管理方向會出現偏差，內部控制方向也會出現錯誤。并且，財務內部控制重點出現錯誤后還會影響到單位內控目標的實現，單位內控需求也會得不到滿足，進而導致財務內部控制出現各種問題。

（四）財務內部控制監督不到位

事業單位通常會設置很多機構，脈絡也比較煩瑣，但監管機構并沒有有效地監管內控工作開展情況，對內控工作的審查不夠嚴厲，再加上有些事業單位并沒有設置專門的審計部門，因此會受到很多外部因素的影響和干擾，甚至會導致審計工作不能順利開展，監督作用也不能得到充分發揮。還有一些事業單位雖然設置了審計部門，但并沒有賦予審計部門相應的權利，導致審計部門不能獨立完成工作，對財務內控起到的監督作用也非常小。

四、事業單位完善內部控制的對策

（一）增強內部財務控制意識

事業單位要想增強財務內控效果，就要先增強工作人員的財務控制意識，積極學習先進的內控理念。事業單位可以組織員工參加關于財務內部控制的培訓，通過培訓讓他們認識到內控的必要性，改變以前的錯誤觀念，在培訓中還要將最新的財務內部知識傳授給工作人員，讓他們更全面地了解財務內控，工作人員的財務內控意識也會變得更強［3］。另外，單位領導要以身作則為員工作出表率，通過親身示范促使其他工作人員更加重視財務內控工作。財務內部控制的實施需要事業單位領導和工作人員增強自身的內控意識，并在單位內部營造濃厚的內控氛圍。

（二）完善財務控制體系

制度是開展財務內控的基礎，具體操作可以從以下幾方面著手：一是提升制度的全面性。現有的制度可以繼續實行，還要在此基礎上對各項業務進行整治，使制度能夠包含每項業務、環節，還要更加詳細地設置一些風險比較大的崗位，整個流程要緊密連接起來，并將責任落實到每個工作人員身上。二是增強制度的平衡效果。事業單位構建內控制度時要對各方面因素進行綜合考慮，如業務流程、審批過程等，使各方面因素能夠在制約中實現平衡，還要合理分配各項權益，簡化流程，規范審批過程等。三是提升制度的可行性。事業單位應在符合國家法律法規的基礎上改善財務控制體系中存在的缺陷，為財務工作的順利開展提供保障，同時還要組織全體員工參與體系的完善工作，只有全體員工都同意后才能定稿，這樣制定的財務控制體系才會更加科學合理。

（三）重點管控預算管理

事業單位開展預算管理時要先找出工作重點，這樣才能更準確地開展財務內部控制，內控有效性也能得到提升，各種資源的配置也會更加有效，運用效果也能變得更好。預算管理是事業單位財務內部控制的重要組成部分，也可以當作財務內部控制的重要媒介。長春市的某事業單位就曾嘗試開展全面預算管理，并在業財融合的指導下確定了預算管理目標，經過長達兩年的嘗試，該單位的預算管理和實際財務狀況之間的差異變得越來越小，財務內控效果也有了很大提升。

（四）加大內外部控制監督力度

為了加大財務內部控制監督力度，就要構建和完善監管制度，需要注意的是，必須確保監管制度的科學合理性和標準性，這樣制定的監督評價體系才會更加完整和可靠，監管效果也會比較好。另外，還要設立專業負責監督管理的審計部門，對于該部門員工的選擇一定要慎重，對于現有審計員工還要組織進行培訓，通過培訓提升其專業能力，確保他們能夠嚴格按照相關規定開展監管工作。其他部門也要根據國家宏觀政策加大審計監管力度，并擴大審計監督內容，創新審計手段，促使監督管理更加專業，同時還要加強各單位之間的聯系，建立完善的內外部監管體系，以使事業單位財會內部控制取得更好的效果。

五、結語

經濟的快速發展給事業單位帶來了很多財務風險，為了有效防止各種財務風險的發生，就要做好財務內部控制工作，這也是事業單位急需解決的問題。雖然現在很多事業單位的財務內控還不夠完善，存在很多問題，但只要將全體員工聯合起來共同努力，就可以找到解決財務內控問題的相關措施，財務內控效果和質量會變得越來越好，事業單位在社會中起到的作用也會越來越大，事業單位也會得到更好的發展。