加強事業(yè)單位會計內部控制的關鍵策略

查桂琴

（馬鞍山市藥品器械采購管理中心，安徽 馬鞍山 243000）

一、引言

新時代下加強事業(yè)單位會計內控建設十分關鍵。現(xiàn)階段有關加強事業(yè)單位會計內部控制關鍵策略的研究相對較少，需要行之有效的措施對該問題進行處理，如提升會計內控重視程度、創(chuàng)新模式設計、構建專業(yè)型人才培養(yǎng)體系提升崗位鍛造、加強精細化會計內控制度建設深化改革等。本文對事業(yè)單位會計內部控制方法進行分析，具有十分重要的理論意義。

二、加強事業(yè)單位會計內控的目標及方向

（一）保護事業(yè)單位資產(chǎn)，規(guī)避貪腐行為的發(fā)生

事業(yè)單位的全額撥款是基于國家體制及社會需求進行的，從事業(yè)單位的功能時效性層面而言，對撥款方向、撥款流程、撥款結果進行分析跟蹤和監(jiān)督是十分重要的。當下部分事業(yè)單位的財務管理存在較為嚴重的漏洞，部分管理者的思想觀念發(fā)生了變化，存在謀取私利的不良心態(tài)。因此，加強會計內控，對各種撥款項目與資金運作進行監(jiān)督控制，提升會計工作的執(zhí)行進行預算精度，開展全程透明監(jiān)督，能夠規(guī)避人為因素導致的貪腐問題的發(fā)生，有效保護事業(yè)單位資產(chǎn)，體現(xiàn)資產(chǎn)配置的價值功能，為后期發(fā)展奠定堅實基礎。

（二）規(guī)范會計行為，促進會計工作精準化

事業(yè)單位的會計工作必然會受到諸多因素的影響，導致會計項目及業(yè)務辦理中出現(xiàn)諸多問題，甚至誘發(fā)財務風險。加強會計內控要結合事業(yè)單位實際發(fā)展需求與內部建設要求，將會計業(yè)務及項目開展中的流程進行規(guī)范設計。以完善會計內控制度為主，將會計管理工作流程、考核及培訓等工作進行優(yōu)化，強化各業(yè)務及項目開展的有序性，避免應付性操作的工作開展模式，為后期全面提高會計工作效率及管理質量奠定基礎。

三、當下事業(yè)單位會計內控面臨的主要挑戰(zhàn)——以A 單位為例

（一）會計內控重視程度不夠

A 單位為全額撥款事業(yè)單位，對其進行分析后發(fā)現(xiàn)，該單位會計內部控制有待加強，其中重視程度缺乏是導致會計內部控制質量不高的主要因素之一。A 單位部分管理者不能將會計內控的重視性進行明確，缺乏長遠發(fā)展意識，管理思想觀念較為傳統(tǒng)，導致會計內控工作加強具有滯后性。同時，部分管理者過度注重會計工作建設本身，對周邊因素及環(huán)境影響重視程度不夠，并未從全面發(fā)展及綜合層面提升會計內控的整體優(yōu)化與布局設計，造成部分會計業(yè)務及項目開展存在應付了事、形式化的問題［1］。

（二）工作人員專業(yè)能力不強

A 單位會計工作人員的能力有待提升。從會計預算、核算及審計層面進行分析，該單位工作人員在會計知識及專業(yè)技巧應用方面都較為缺乏，如信息化預算工具掌握不夠熟練、信息化會計工作普及應用不足等。部分工作人員依然采用傳統(tǒng)的工作模式和思維方式，缺乏技術創(chuàng)新、專業(yè)融入，同時工作人員崗位意識淡薄、工作態(tài)度消極也是其工作能力得不到提升的主要因素之一，如在會計工作中態(tài)度馬虎，不重視各種細節(jié)，導致工作存在漏洞，為后期風險發(fā)生造成潛在隱患。

（三）會計內控制度需完善鞏固

A 單位會計內控制度較為傳統(tǒng)，其內容細節(jié)有待完善與鞏固。對該單位會計內控制度及相關內容進行分析后發(fā)現(xiàn)，該單位存在以下問題：第一，內控制度執(zhí)行內容空洞，多為形式化內容，不能快速有效地開展內控工作，且時效性無法得到保障，各工作節(jié)點存在嚴重脫節(jié)的情況，制度中的執(zhí)行內容有待完善。第二，缺乏責任機制，該單位的會計內控制度缺乏對崗位責任的明確及權限設定，如果會計工作中出現(xiàn)的問題而不能在第一時間明確責任人，就會導致會計風險發(fā)生后無法對相關負責人進行追責，對崗位威懾及規(guī)范極為不利。第三，監(jiān)督及評價機制較為匱乏，監(jiān)督及評價機制是保證會計內部制度執(zhí)行的重要核心，但該單位內控制度的監(jiān)督及評價機制過于片面，缺乏實時監(jiān)督與科學評價，導致會計工作開展及內控制度建設缺乏基本保障［2］。

四、加強事業(yè)單位會計內部控制的關鍵策略

（一）加強會計內控重視程度，創(chuàng)新模式設計

事業(yè)單位要從新時代發(fā)展角度入手，將會計內控的重要性進行明確，需加強管理層對會計內控的重視程度，具體可從三個方面著手。第一，從事業(yè)單位戰(zhàn)略發(fā)展層面入手，將會計內控作為促進企業(yè)財務管理體系建設的重要保障，對各種制度與內容進行完善。管理者要通過對單位進行走訪調查、細化分析，將新時代下全額撥款事業(yè)單位改革方向與會計內控進行有效融合，全面助力事業(yè)單位轉型發(fā)展。第二，對現(xiàn)有傳統(tǒng)模式進行改革創(chuàng)新，事業(yè)單位會計工作形式與內控制度較為傳統(tǒng)，且管理模式多為等候型、靜態(tài)化會計形式，導致成本控制與撥款核算、配置等的管理方式過于滯后。因此，應側重對新模式設計的執(zhí)行與監(jiān)督，體現(xiàn)會計內控模式的時效功能，為后期全面提升事業(yè)單位會計管理效率與質量奠定基礎。第三，開展相關培訓及學習活動，管理者應組織工作人員對內部控制工作內容及工作重點進行掌握，將思政內容與內控內容兩者進行結合，對工作人員的固有觀念以及思想意識等進行創(chuàng)新培養(yǎng)，增強工作人員對會計內控制度和相關工作的認同感及領悟性，全面鞏固事業(yè)單位財務管理質量。

（二）構建專業(yè)型人才培養(yǎng)體系提升崗位鍛造

人才對財務管理與會計內控建設具有決定性影響，從人才培養(yǎng)及崗位鍛造層面入手，事業(yè)單位要全面發(fā)展并構建專業(yè)型人才培養(yǎng)體系，增強工作人員對本單位會計崗位、財務崗位的認同感及忠誠度，并將專業(yè)技能與核心素養(yǎng)作為培養(yǎng)重點，全面踐行社會主義核心價值觀。具體方法如下：第一，從事業(yè)單位內部環(huán)境及相關因素入手，基于良好的內控環(huán)境，通過人才培養(yǎng)方向與內控發(fā)展需求的有效結合，讓相關工作人員在會計工作中可根據(jù)客觀需求運用自身專業(yè)能力，進而實現(xiàn)自身價值的提升。第二，通過與高校或職業(yè)院校合作的方式，對工作人員進行集中培訓，主要包括會計工具、預算方法、成本控制、審核監(jiān)督等相關理論性專業(yè)財務知識的培訓。持續(xù)提升工作人員專業(yè)能力，讓工作人員積極推動會計內控建設。第三，從核心素養(yǎng)及崗位意識層面入手，為事業(yè)單位構建崗位考核、崗位評價、崗位監(jiān)督等機制。對人才利用及崗位配置進行科學設計、明確監(jiān)督，提升人才利用的時效性及功能性，如責任感、認真感、負責態(tài)度等，這些都是事業(yè)單位人才崗位考核及職業(yè)發(fā)展的重要因素［3］。

（三）加強精細化會計內控制度建設深化改革

事業(yè)單位要從預算管理制度、績效管理制度方面入手，將會計內控工作從流程與制度上進行全面鞏固創(chuàng)新。具體方法如下：第一，構建精細化預算管理機制，針對本單位特點及內控管理發(fā)展方向，對本單位財務預算管理工作進行深化分析、細化研究。將細化分析、量化控制作為預算管理核心，對財務報表、撥款支出目的、方向及結果進行跟蹤評估，對預算績效管理流程進行優(yōu)化，進行統(tǒng)一管控、責任到位，將內部控制工作進行規(guī)范調整。同時，對預算過程中可能出現(xiàn)的財務風險問題進行規(guī)避，構建財務風險預防及應急體系。完善財務預算、會計審核、資源配置及相關工作的流程細化，并對各管理節(jié)點及內控因素進行量化控制、量化監(jiān)督。第二，落實責任機制、監(jiān)督評價機制等。在會計內控制度建設中首先要落實責任機制，制定責任落實與責任倒查機制，將工作崗位與內容職責等進行明確。發(fā)生問題要能夠第一時間問責到人，這對后期保障及風險降低起到極為重要的促進作用。在監(jiān)督及評價機制構建中要將預算、審核及相關會計工作涉及內容進行明確，將各因素對會計工作的影響進行深入分析，加強制度監(jiān)督、執(zhí)行監(jiān)督、過程監(jiān)督與結果監(jiān)督。在評價中可通過上級評價、同級評價、下級評價的方式，對會計工作及相關經(jīng)濟活動開展進行綜合測評，全面提升事業(yè)單位會計內控制度建設速度。

五、結語

通過對加強事業(yè)單位會計內部控制的關鍵策略進行分析研究，將事業(yè)單位預算管理、績效管理及內控建設的重要性進行闡明，主要包括加強會計內控重視程度、創(chuàng)新模式設計、構建專業(yè)型人才培養(yǎng)體系、提升崗位鍛造、加強精細化會計內控制度建設深化改革等。將會計內控建設在事業(yè)單位發(fā)展中的價值意義進行闡明，為日后事業(yè)單位的發(fā)展壯大奠定基礎。