會計信息系統對企業內部控制體系建設的影響

王英姿

（大禹節水集團股份有限公司，甘肅 蘭州 730000）

一、會計信息系統對企業內部控制的影響

（一）強化成本控制效果

在利用信息化系統的基礎上，很多企業設置了既定的成本管理目標，并對各項成本進行過程控制，通過設置計劃或標準，采用合理的方式以及程序進行控制，實現最佳的成本控制效果，防止企業在運營過程中出現成本過高而損害企業經濟利益的現象。由此可見，企業的會計信息系統對于更好地開展成本控制，提升企業整體的內部控制效果具有積極的意義。例如，企業在信息系統中設置了費用報銷功能，支持手機或者是電腦拍照識別發票信息，發票信息與實物照片相互比對，費用報銷更加真實合理。在會計信息系統的應用過程中，報銷人要按照報銷人職級及其相對應的報銷標準進行報銷，根據報銷標準判別是否超標報銷限額，超標報銷流程設置應更加嚴苛，標準內報銷可以減少報銷的審批流程，通過報銷系統實現成本費用的全面控制，減少報銷過程中的相關成本，提高報銷效率。企業員工可下載報銷系統，在自己的手機或PC 端實現即時提交、審批，使得報賬、審批、付款等流程快捷高效。

（二）強化內部控制效果

在會計信息系統設立的過程中要堅持不相容職責分離原則，對會計系統的各個環節設置不同的人員完成必要的工作，保管好各自的信息系統密碼。在傳統的會計處理方式下，企業職責也做到了不相容職位的分離，但是在簽字、授權等工作開展的過程中，由于工作人員之間關系錯綜復雜，職位分離無法全面實現，無法保證各個職能部門的獨立性，職位分離效果不佳。但是在會計信息系統下，不同人員之間的交流相對較少，信息系統中存在一些跨部門、跨單位的自動控制功能，有效地避免了手工會計環境下監管不到位的財務事件發生，對于提升企業的內部控制效果具有積極意義。在信息系統中設置了業財一體化閉環，通過系統物理閉環和排他設置，最終實現自取的整個過程，很好地規避了財務舞弊風險，對于提升企業管理效果具有積極意義。如在制定計劃編制部門預算過程，先由業務部門申報，然后由子公司領導進行審批，最終上報給集團領導確認。這種審批流程較為科學，能夠更好地防止舞弊，提升了企業內部運營環節的科學性和有效性。

（三）防止財務舞弊

會計信息系統建立完成后，企業內部的各種控制程序都融入會計信息系統，不同職責的人員都擁有自己的管理權限，這很好地防止了管理越權問題的出現。在實際工作中，存在管理越權的現象，但是在建立會計信息系統后，不同職權的人員在信息系統中只能完成自己權責范圍內的工作，很難實現越權管理，這對于防止重大舞弊，提升財務信息質量具有積極意義。會計信息系統實現了對企業內部財務活動的全面控制，對于幫助企業更好地發展起到了重要作用。

二、會計信息系統在企業內部控制體系建設中存在的問題

（一）原始憑證缺失，監管難度大

在會計信息化系統應用的過程中，很多原始數據因為原始票據傳遞和保管過程與信息控制流不統一，僅通過信息系統錄入原始憑證，從實際業務部門獲取相關數據信息后，最終形成企業的財務報告和財務分析表。數據化環境下財務信息造假的概率增加，審計的難度加大，企業內部審計人員在會計信息化環境下的財務信息審計過程中，無法獲得更多的審計線索。因此，審計的效率會降低，這不利于企業整體內部控制活動的全面開展，使得內部監管職能無法最大限度地發揮其作用。

（二）信息系統操作風險影響信息質量

目前在會計信息系統操作的過程中，由于對相關業務不熟悉，很多財務人員對信息系統的操作都不熟練、不合規。在輸入環節缺乏適當的培訓，容易出現工作人員輸入錯誤導致數據失真的問題，直接影響了最終的信息質量。在信息處理環節，工作人員沒有對大量的數據進行全面篩選，導致數據容量過大無法實現有效數據的應用。在信息輸出環節，輸出的信息沒有重點，無法有針對性地體現企業經營情況。這些問題影響了企業內部控制工作的全面開展，不利于企業財務管理能力的提升，如果因操作風險為企業輸出了錯誤信息，可能會改變最終的內部控制方向。

（三）缺乏完善的內部控制管理制度

長期以來，企業內部控制管理制度都是根據傳統的會計核算工作開展并設置的，在企業應用信息化系統后，內部控制管理制度沒有進行全面完善，很多制度無法規范企業的運營行為，最終導致會計信息化系統下的內部控制工作行為無法得到全面規范，影響內部控制效果的提升。由于缺乏內部控制制度的制約，在企業開展會計信息系統環境下的內部控制工作過程中，工作人員的行為不夠規范，內部控制漏洞比較多，內部控制效果不佳。

三、如何在會計信息系統應用環境下更好地開展企業內部控制體系建設

（一）加強對原始數據的管理，降低監管難度

在信息系統環境下，企業開展內部控制的過程應該加強對原始憑證的管理，在形成數據化的原始憑證前全面保存實際發票等相關內容，這樣能夠根據原始憑證進行追溯調查，一方面能夠提升審計的效果，另一方面還能夠形成一定的審計證據，防止信息系統中有人通過人為操作減少審計痕跡，影響最終的內部控制綜合效果。另外，審計人員還要全面提升信息技術水平。在開展內部審計的過程中實時跟蹤審計，對各個環節的相關行為進行及時有效地監管，從而實現最佳的監管效果。在審計工作開展的過程中，通過審計事中控制以及事后分析等多種方式最大限度地發揮信息系統環境下的監管作用，提升整體的監管效果。

（二）全面加強信息系統操作控制

企業應在建立會計信息系統的基礎上加強操作管理。首先，企業應該加強對會計信息系統輸入的控制，通過適當的授權審批和不相容崗位之間的分離提升輸入的準確性，保證各個環節工作能夠順利完成。在信息系統業務控制過程中，需要重點篩選有價值的信息，合理地分辨信息價值，從海量信息中篩選對企業經營有利的信息，幫助企業更好地發揮數據價值，提升企業管理能力。同時，在信息輸出環節，企業財務人員需要根據管理者的管理需求以及企業發展需要設置關鍵指標，防止無用的信息出現，更好地保證企業能夠在會計信息系統實施的過程中提升管理效能。

（三）建立健全內部控制管理制度

企業應積極制定完善的內部控制制度。通過制度規范相關人員的行為，提升管理者的管理效果。在制定完善制度的過程中，企業需要根據信息系統的需要以及實際工作行為中的一些問題制定相關的規范，保證最終的信息系統規范，最大限度地發揮制度的約束性作用。為了保證制度更加全面完善，企業在制定內部控制制度的過程中，應更對信息系統中涉及的各個環節進行全面了解，從整體上全面規范工作人員的行為，保證信息系統更加完善的同時提升內部控制的整體效能，為企業更好地經營與發展創造良好的內部管理環境。在制定內部控制制度的過程中，需要考慮會計信息系統環境下的內部控制現狀，全面改善內部控制中存在的不足，防止內部控制失效，提升內部控制綜合效果，為信息系統更好地發揮其積極意義提供可靠保障。

四、結語

會計信息系統對企業內部控制體系建設具有重大影響，會計信息系統有利于提高成本控制效果和內部控制效果，有效防止財務舞弊。作為企業的管理者需要加強對會計信息系統的應用，為內部控制體系建設提供可靠保障。目前很多企業在會計信息系統應用的過程中存在一些問題，影響了內部控制體系建設工作的全面發展，企業管理者需進一步優化內部環境，完善會計信息系統。