建筑施工企業(yè)資金管理探析

呂嬈嬈

（三峽電能能源管理＜湖北>有限公司，湖北 武漢 430065）

隨著企業(yè)規(guī)模的不斷壯大，經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)也會(huì)不斷拓展，甚至涉足新型業(yè)務(wù)，這導(dǎo)致企業(yè)的機(jī)構(gòu)數(shù)量不斷增加，企業(yè)的管理范圍加寬，這無(wú)疑增加了企業(yè)的經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)。近年來(lái)，建筑行業(yè)BT（建設(shè)-移交）、BOT（建設(shè)-經(jīng)營(yíng)-轉(zhuǎn)讓）、PPP（政府和社會(huì)資本合作）項(xiàng)目模式創(chuàng)新，墊資項(xiàng)目逐年增多，資金壓力不斷增加，資金管理已成為企業(yè)管理的重要組成部分，從資金結(jié)構(gòu)、資金籌集到資金流轉(zhuǎn)、資金回收，每一環(huán)節(jié)都至關(guān)重要，資金管理能力已成為施工企業(yè)在競(jìng)爭(zhēng)中制勝的關(guān)鍵。然而，當(dāng)下大多數(shù)建筑施工企業(yè)的資金管理現(xiàn)狀并不容樂(lè)觀，資金管理在企業(yè)的發(fā)展中仍停滯不前，存在諸多問(wèn)題亟待解決。因此，加強(qiáng)企業(yè)財(cái)務(wù)管理尤其是資金管理成為企業(yè)的必修課。

一、建筑施工企業(yè)資金管理現(xiàn)狀

（一）資金管理意識(shí)不強(qiáng)

建筑施工企業(yè)最主要的資金收支來(lái)源是具體的工程項(xiàng)目，因此，項(xiàng)目經(jīng)理在資金管理的過(guò)程中發(fā)揮著極其重要的作用。然而，大部分項(xiàng)目管理人員都將工作重心集中于現(xiàn)場(chǎng)管理，往往忽視了項(xiàng)目的現(xiàn)金流量情況，在項(xiàng)目資金緊缺時(shí)，就向公司尋求支持，在項(xiàng)目資金富余時(shí)，卻不注重資金使用的計(jì)劃性。另外，對(duì)應(yīng)收賬款的催收也不及時(shí)，對(duì)上游供應(yīng)商的付款不能從嚴(yán)從緊，導(dǎo)致現(xiàn)金流出與現(xiàn)金流入無(wú)法實(shí)現(xiàn)平衡，從而造成項(xiàng)目資金管理的無(wú)序與低效，不利于項(xiàng)目資金的整體規(guī)劃和調(diào)度。

在企業(yè)層面，投資機(jī)會(huì)的出現(xiàn)常常帶有隨機(jī)性，企業(yè)在實(shí)際投資時(shí)，經(jīng)常出現(xiàn)由于對(duì)存量資金疏于日常管理，歸集難度較大，資金使用效率較低的情況。同時(shí)，對(duì)各項(xiàng)目的經(jīng)常性占用缺少管理，也導(dǎo)致了存量資金使用的低效和項(xiàng)目間資金管理的混亂。

（二）缺乏嚴(yán)格的預(yù)算管理

建筑施工企業(yè)時(shí)常面臨資金緊缺、調(diào)度困難的局面，除了有施工企業(yè)普遍存在的銀行賬戶多、資金分散、資金利用率低及點(diǎn)多面廣的原因外，預(yù)算管理力度不夠也是其重要原因。

科學(xué)的預(yù)算管理是做好資金有效管理的前提，只有做好預(yù)測(cè)、預(yù)算工作，對(duì)未來(lái)一定時(shí)期內(nèi)企業(yè)的資金總需求是多少、資金來(lái)源有多少、融資需求是多少、各時(shí)間段資金預(yù)計(jì)支出是多少、企業(yè)現(xiàn)金流量情況等做到心中有數(shù)，才能有條不紊地統(tǒng)籌安排資金。

然而現(xiàn)實(shí)情況卻是，預(yù)算編制報(bào)送隨意，執(zhí)行也視而不見(jiàn)，超預(yù)算、無(wú)預(yù)算的項(xiàng)目照常發(fā)生，對(duì)預(yù)算執(zhí)行差異不分析、不反饋、不調(diào)整，甚至索性在編制完預(yù)算后交由財(cái)務(wù)部門(mén)執(zhí)行。

（三）資金風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警機(jī)制不健全

在信用風(fēng)險(xiǎn)方面，在承包建設(shè)項(xiàng)目前，為了獲取業(yè)務(wù)，建筑施工企業(yè)很少對(duì)發(fā)包人的履約情況進(jìn)行調(diào)查，容易忽視發(fā)包人的資信情況，無(wú)法預(yù)先規(guī)避履約能力欠佳的業(yè)主方。在承包建設(shè)項(xiàng)目后，項(xiàng)目部的主要精力則集中于項(xiàng)目建設(shè)，與業(yè)主的溝通集中于日常事務(wù)性問(wèn)題，很少對(duì)業(yè)主方的資金情況進(jìn)行持續(xù)關(guān)注，不能對(duì)可能發(fā)生的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行預(yù)警，這也是出現(xiàn)結(jié)算困難問(wèn)題甚至爛尾工程的重要原因。

在流動(dòng)性風(fēng)險(xiǎn)方面，一方面，建筑施工企業(yè)資金分散，較難進(jìn)行集中管理，所以當(dāng)有大額資金流出時(shí)，企業(yè)雖然有足夠的存量資金，實(shí)際調(diào)動(dòng)卻很難，常常出現(xiàn)流動(dòng)性困難問(wèn)題；另一方面，企業(yè)在無(wú)融資需要的情況下，往往會(huì)對(duì)金融機(jī)構(gòu)信貸政策疏于了解，也不愿花費(fèi)精力與金融機(jī)構(gòu)維系關(guān)系，這樣一來(lái)，當(dāng)有融資需求發(fā)生時(shí)，企業(yè)難免會(huì)在短期內(nèi)陷入混亂，出現(xiàn)融資渠道不暢的問(wèn)題，使企業(yè)錯(cuò)失投資機(jī)會(huì)。

（四）財(cái)務(wù)組織架構(gòu)有待完善

傳統(tǒng)建筑施工企業(yè)中，財(cái)務(wù)管理部門(mén)主要工作圍繞會(huì)計(jì)核算和稅務(wù)申報(bào)展開(kāi)，日常的基礎(chǔ)性事務(wù)是工作的重心，在日復(fù)一日的事務(wù)性工作中，財(cái)務(wù)人員容易形成固化思維和工作慣性。在遇到非常規(guī)業(yè)務(wù)時(shí)，受這種思維方式的影響，加之部門(mén)內(nèi)部分工不明晰，人員數(shù)量有限，工作人員經(jīng)常會(huì)疲于應(yīng)付。此外，若人員素質(zhì)參差不齊，部分員工不能勝任工作，則會(huì)出現(xiàn)各種紕漏，一件小事也可能引起連鎖反應(yīng)，暴露出諸多問(wèn)題。

在傳統(tǒng)建筑施工企業(yè)中，財(cái)務(wù)管理部門(mén)在企業(yè)中的地位并不高，企業(yè)管理層對(duì)其的重視程度也不夠。而財(cái)務(wù)人員不被重視，導(dǎo)致其招聘標(biāo)準(zhǔn)降低，業(yè)務(wù)能力也相應(yīng)較差；而財(cái)務(wù)人員的業(yè)務(wù)能力過(guò)差，又導(dǎo)致財(cái)務(wù)工作的價(jià)值難以發(fā)揮，財(cái)務(wù)工作不被重視，如此形成惡性循環(huán)。因此，重塑財(cái)務(wù)管理部門(mén)的組織架構(gòu)，對(duì)建筑施工企業(yè)財(cái)務(wù)人員業(yè)務(wù)能力的提升十分重要，明確部門(mén)內(nèi)部的職責(zé)分工，增強(qiáng)財(cái)務(wù)人員的學(xué)習(xí)能力和溝通能力成了當(dāng)務(wù)之急。

二、加強(qiáng)建筑施工企業(yè)資金管理的可行性建議

（一）應(yīng)對(duì)資金風(fēng)險(xiǎn)時(shí)緊緊抓住預(yù)測(cè)和控制兩個(gè)方面

面對(duì)市場(chǎng)環(huán)境變化給資金帶來(lái)的壓力，企業(yè)應(yīng)將經(jīng)營(yíng)性現(xiàn)金流管理作為一項(xiàng)戰(zhàn)略性工作加以重視，要從預(yù)測(cè)和控制兩個(gè)方面加強(qiáng)管理能力。

第一，在預(yù)測(cè)方面加強(qiáng)預(yù)算管理力度。實(shí)行全面預(yù)算管理是提升企業(yè)資金管理水平的有效手段，全面預(yù)算管理不能僅停留在預(yù)算指標(biāo)的下達(dá)和預(yù)算的編制上，更要通過(guò)預(yù)算的執(zhí)行和監(jiān)控、預(yù)算的分析和調(diào)整、預(yù)算的考核評(píng)價(jià)做好資金的統(tǒng)籌安排，降低資金成本，提高資金使用效率。全面預(yù)算管理實(shí)施過(guò)程中，要重點(diǎn)關(guān)注兩個(gè)方面。

一是預(yù)算必須嚴(yán)格執(zhí)行，不能流于形式。在建筑施工企業(yè)中，預(yù)算管理有很強(qiáng)的可操作性。對(duì)于行政后勤的費(fèi)用開(kāi)支可參照歷年數(shù)據(jù)作出基本預(yù)測(cè)；項(xiàng)目總收支可以分解到具體的工程項(xiàng)目，每個(gè)項(xiàng)目可根據(jù)上下游合同簽訂情況、預(yù)計(jì)工期進(jìn)度、結(jié)算支付條款、重大支付時(shí)間節(jié)點(diǎn)等進(jìn)行預(yù)測(cè)；還要確保經(jīng)營(yíng)投標(biāo)、對(duì)外投資有一定的資金存量，要分析不同時(shí)間段的資金需求量，以便財(cái)務(wù)部門(mén)開(kāi)展融資工作，協(xié)調(diào)安排資金。

二是加強(qiáng)財(cái)務(wù)與業(yè)務(wù)部門(mén)的溝通，及時(shí)對(duì)預(yù)算進(jìn)行調(diào)整。要根據(jù)項(xiàng)目合同與變更簽證、結(jié)算等信息資料，對(duì)項(xiàng)目各環(huán)節(jié)投資、施工進(jìn)行跟蹤，結(jié)合內(nèi)外部環(huán)境的重大變化及時(shí)調(diào)整或修正預(yù)算。

第二，在控制方面密切關(guān)注資金流。對(duì)資金風(fēng)險(xiǎn)的控制可以劃分為流入風(fēng)險(xiǎn)和流出風(fēng)險(xiǎn)，既有效保證流入，又要合理控制流出，使得資金流處于良性循環(huán)。

首先，在控制資金流入風(fēng)險(xiǎn)方面，可行措施有：在工程項(xiàng)目承攬前審慎評(píng)估業(yè)主資金支付風(fēng)險(xiǎn)和企業(yè)承受能力；關(guān)注工程項(xiàng)目節(jié)點(diǎn)回款的及時(shí)性，建立項(xiàng)目回款預(yù)測(cè)常態(tài)工作機(jī)制，以保持資金信息通暢，支持公司層面現(xiàn)金流預(yù)測(cè)及融資分析；將資金回籠指標(biāo)納入項(xiàng)目結(jié)算工資考核事項(xiàng)，強(qiáng)調(diào)回款責(zé)任；加大應(yīng)收賬款回款力度，制定長(zhǎng)期應(yīng)收的回款措施，減少應(yīng)收資金占用時(shí)間，規(guī)避資金鏈及壞賬風(fēng)險(xiǎn)。

其次，在控制資金流出風(fēng)險(xiǎn)方面，可行措施有：盡可能在項(xiàng)目前端做好成本控制，包括加強(qiáng)毛利控制和審核，增強(qiáng)供應(yīng)商談判能力，擴(kuò)大利潤(rùn)空間、減少工程支出；對(duì)資金支付時(shí)點(diǎn)加以關(guān)注，避免分包合同因回款節(jié)奏差異形成墊資。

（二）加強(qiáng)企業(yè)管理制度建設(shè)

從制度層面的頂層設(shè)計(jì)出發(fā)加強(qiáng)企業(yè)管理制度建設(shè)，明確各部門(mén)職責(zé)劃分，對(duì)項(xiàng)目建設(shè)從立項(xiàng)、實(shí)施和完成到納稅申報(bào)、會(huì)計(jì)核算實(shí)施全流程管理。在具體工作執(zhí)行中，要重點(diǎn)關(guān)注五點(diǎn)。

第一，人員與項(xiàng)目的匹配。關(guān)注企業(yè)人員的變動(dòng)，比如調(diào)動(dòng)、離職等，應(yīng)對(duì)項(xiàng)目建設(shè)人員的工時(shí)分配記錄歸檔，并與具體項(xiàng)目建設(shè)期間配比一致，保證項(xiàng)目人工成本合理分?jǐn)偂?/p>

第二，關(guān)注項(xiàng)目合同成本。注重各個(gè)項(xiàng)目與上下游企業(yè)之間的合同簽訂以及結(jié)算辦理情況，明確項(xiàng)目成本投入的具體數(shù)額，把控成本投入的合理時(shí)間。

第三，重視項(xiàng)目檔案管理。確保項(xiàng)目建設(shè)和企業(yè)運(yùn)營(yíng)過(guò)程中形式資料完整，嚴(yán)格按照稅收法律法規(guī)及相關(guān)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度進(jìn)行會(huì)計(jì)核算與記錄，確保憑證資料準(zhǔn)確、完整，并妥善保管。

第四，注意不同類別收入確認(rèn)。在研發(fā)類的項(xiàng)目進(jìn)行收入確認(rèn)的過(guò)程中，注意研發(fā)收入與非研發(fā)收入的區(qū)分。

第五，管控費(fèi)用支出。在具體項(xiàng)目推進(jìn)過(guò)程中，對(duì)各種費(fèi)用結(jié)構(gòu)的合理性進(jìn)行分析，關(guān)注異常變動(dòng)，切實(shí)做到事前計(jì)劃、事中控制、事后總結(jié)。

（三）重設(shè)企業(yè)財(cái)務(wù)組織架構(gòu)

基于公司戰(zhàn)略規(guī)劃，將財(cái)務(wù)組織架構(gòu)與人才培養(yǎng)梯隊(duì)相結(jié)合，對(duì)財(cái)務(wù)部門(mén)職能進(jìn)行分塊管理，如設(shè)置資金、稅務(wù)、核算、投資、綜合管理等多個(gè)業(yè)務(wù)小組。資金小組由出納、融資人員組成，負(fù)責(zé)日常資金管理、金融機(jī)構(gòu)對(duì)接以及融資業(yè)務(wù)辦理；稅務(wù)小組可以根據(jù)管轄的公司或主要稅種進(jìn)行分工，負(fù)責(zé)日常納稅申報(bào)和稅務(wù)籌劃工作；核算小組由費(fèi)用會(huì)計(jì)、成本會(huì)計(jì)、總賬會(huì)計(jì)組成，負(fù)責(zé)日常會(huì)計(jì)核算和預(yù)算管理工作；投資小組主要針對(duì)企業(yè)重大項(xiàng)目決策進(jìn)行項(xiàng)目投前審查、預(yù)測(cè)分析，提出合理化建議；綜合管理小組人員則需要有扎實(shí)的工作經(jīng)驗(yàn)和較強(qiáng)的數(shù)據(jù)分析能力，主要負(fù)責(zé)業(yè)財(cái)融合中信息的處理，進(jìn)行各項(xiàng)財(cái)務(wù)分析，監(jiān)控公司預(yù)算執(zhí)行情況，提出管理建議等。

每個(gè)小組由2～3人組成，小組內(nèi)部人員要分工明確，由小組組長(zhǎng)與部門(mén)負(fù)責(zé)人對(duì)接，這樣既能提高團(tuán)隊(duì)協(xié)作能力，還能培養(yǎng)專業(yè)性管理人才和團(tuán)隊(duì)。同時(shí)要注意不同小組間的崗位交流，讓財(cái)務(wù)部門(mén)在確保基礎(chǔ)工作質(zhì)量和效率的前提下，貼近業(yè)務(wù)開(kāi)展財(cái)務(wù)工作。還要培養(yǎng)人才梯隊(duì)和綜合性財(cái)務(wù)人員，提升財(cái)務(wù)管理能力，進(jìn)一步推動(dòng)財(cái)務(wù)部門(mén)職能由核算型到管理型的轉(zhuǎn)變。

三、結(jié)語(yǔ)

建筑施工企業(yè)財(cái)務(wù)管理面臨著眾多內(nèi)部和外部風(fēng)險(xiǎn)因素，作為財(cái)務(wù)部門(mén)，對(duì)外要靠前作為，以創(chuàng)業(yè)的心態(tài)積極參與、指導(dǎo)各項(xiàng)管理手段的建立，推動(dòng)企業(yè)管理創(chuàng)新，從而降低企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生的概率和危害程度；對(duì)內(nèi)要搭建合理的組織架構(gòu)，完善內(nèi)部控制體系，提升風(fēng)險(xiǎn)管理水平，還要著力提升人員素質(zhì)，充分分析現(xiàn)狀，發(fā)掘潛在機(jī)會(huì)，提出合理建議，確保企業(yè)在激烈的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)中占據(jù)優(yōu)勢(shì)地位，保障企業(yè)持續(xù)健康發(fā)展。