國有企業內部控制存在的問題與對策研究

畢懷軍

（蘇州東方水城旅游發展有限公司，江蘇 蘇州 215000）

國有企業要重視在現有企業內部控制制度的研究及發展基礎上，進一步加強企業內部控制，要建立健全國有企業內部控制機制，進而不斷提升企業的管理水平，增強國有企業發展的動力，進而實現持續穩定發展。

一、國有企業進行內部控制的重要意義

隨著社會主義市場經濟的不斷深入發展，國有企業在發展過程中面臨著越來越復雜的競爭環境，國有企業只有不斷增強自身競爭實力，才能在激烈的市場競爭中占據有利地位，在更復雜的環境下持續穩定地發展，因此要重視提升國有企業內部控制質量，不斷增強國有企業的綜合實力。

（一）有利于提升企業的資金利用效率

企業在生產經營發展過程中，有些部門因為資金短缺，很難支持其進一步發展，但有的部門則會在發展過程中出現大量資金閑置的情況，企業資金不能得到充分利用，進而不利于企業的持續發展。國有企業實施企業內部控制，在一定程度上會讓企業財務人員對各個環節的財務數據進行更準確的收集及記錄，而國有企業的管理人員也能夠借助財務人員收集的數據資料，對企業生產經營發展實際情況有一個科學合理的評估和判斷，更好地對企業資金進行分配與管理，保證更多的資金投入到企業的生產經營發展過程中，減少企業資金閑置情況的出現。

（二）有利于提升企業管理人員決策的科學性

加強企業內部控制，在一定程度上有利于提升企業管理人員角色的科學性，保障管理決策質量水平。企業在內部控制過程中，要根據企業發展的實際情況對自身經營管理進行調整與優化，進而有效保障企業能夠充分利用內部控制獲取更真實、精準、及時、有效的數據，方便為企業管理人員制定決策提供數據資料參考。

（三）有利于企業部門合作質量的有效提升

國有企業在企業生產經營管理過程中，項目的成功依賴于各個管理部門的溝通與合作，而且部門的合作質量在一定程度上會影響企業項目的完成效益，而在國有企業內部實施控制的過程中，企業能夠實現數據的共享，可以綜合考慮企業發展的實際情況建立溝通平臺，方便企業各個部門在平臺進行溝通與合作，也有利于各個部門在工作過程中對部門工作進行調整及優化，進而有利于提升部門與部門之間的工作配合度，有效保障企業部門合作質量。

二、國有企業實施內部控制中存在的問題分析

（一）國有企業治理結構運作不夠規范

我國國有企業在運行過程中一直以來都存在股權結構單一的問題，即國有股一股獨大。這種比較單一的股權結構不利于國有企業完善企業的治理結構，也不利于企業資源配置效率的提升，在一定程度上導致國有企業在控制及資金、信息、資源、市場等方面存在很大的風險，長此以往，不利于國有企業的進一步發展。而且國有企業一股獨大或者股權結構過于單一，會降低國有企業資本的利用效率，不利于企業資金流轉速率的提升，這給國有企業集團內部控制帶來的最深刻的影響是企業法人治理結構有名無實，權力制衡機制不完善，導致國有企業控制權與經營權很難分離，委托責任這一現代化企業管理的核心部分很難真正實施。絕大多數國有企業的國有股持股主體是我國政府主管部門，而其他持股主體在一定程度上會受到政府政策的管理及制約，國有股的流動性比較差，資本主義市場該有的投票機制很難真正發揮作用，而且產前結構比較單一，導致國有企業的法人治理結構不能充分發揮其作用。

（二）國有企業管理層級比較多

絕大多數國有企業在管理過程中，設立的管理層級非常多，而且國有企業的母公司與子公司股權及業務關系非常復雜，加上近年來國有企業在生產經營管理過程中不斷拓展自身業務，這使國有企業在管理過程中形成面廣、線多以及點多的組織結構，絕大多數國有企業在管理過程中管理層級遠遠超出三級，有的企業管理層級甚至達到七八級，復雜的組織結構造成國有企業管理信息效率、決策速率以及管理效益都非常低，而國有企業對于各級企業的財務管理、業務管理以及人事管理方面都不夠重視，導致國有企業在管理過程中管理效益非常低，管理難度較大。

（三）國有企業內部控制活動執行力方面存在問題

就我國國有企業發展實際情況來看，絕大多數國有企業是在國有企業改革進程中，在行政管理的安排下由政府大力推動形成的，并不是在社會主義市場經濟競爭過程中自發形成的，在較為復雜的形成原因、過程以及背景之下，很多國有企業在管理過程中缺少企業內部逐步自發形成的內部控制能力。另外，國有企業在內部管理與控制方面存在法人治理結構不完善、組織層級過多、管理效益比較低的問題，而且國有企業在管理過程中有一定的行政色彩帶來的官僚習氣，而激勵約束制度不夠完善，在國有企業的深化改革過程中，企業內部母公司與子公司之間的關系非常復雜，以資本為紐帶的協調機制并不完善，存在外部約束效果不足的問題，這在一定程度上導致國有企業集團內部自上到下，從企業董事會、監事會、管理層到一般的國有企業職工，在貫徹執行企業內部控制制度方面意識不足，而且缺少內部控制的經驗及能力，因此國有企業內部控制活動執行效果比較差。

三、我國國有企業內部控制的優化對策

（一）要重視完善國有企業內部治理結構

我國頒布的《中華人民共和國公司法》（簡稱《公司法》）中對企業法人治理結構提出了非常明確的要求，有利于國有企業集團建立及完善企業內部治理結構，國有企業要重視建立現代企業制度，并不斷完善企業法人治理結構，而且在企業內部控制過程中，要重視提升國有企業自身內部控制能力，促進企業自身競爭力的不斷提升，有效保障企業的持續發展。國有企業在企業內部治理結構完善過程中，要嚴格遵循《公司法》的規定及監管部門的要求，而且要積極尋找企業自身存在的問題，有針對性地解決企業內部治理結構問題，進而不斷提升國有企業的運行管理效益。國有企業要在有效保證國有資產安全的基礎和前提下促進股權的多元化發展，促進國有企業資本利用效率的提升，要繼續朝發展混合所有制經濟的改革方向前進，并積極探索和其他所有制經濟的融合發展。

（二）要科學合理地設置國有企業管理層級

為有效解決國有企業管理層級過多的問題，國有企業在生產經營管理過程中要重視理順企業產權關系，要不斷優化國有企業內部組織結構，調整母公司與子公司之間的關系，并合理把握好企業主業與其他業務之間的關系，不斷增加國有企業內部競爭優勢。一般規模比較小的國有企業管理層級設置應不超過兩層，而規模比較大、具有特殊性的行業或有其他特殊情況的企業可以適當放寬層級設置，但最好控制在四層之內。國有企業在解決企業管理層級過多的問題時，要做好企業核資、分類等基礎性工作，對不同類型的子公司采取收購、資產置換、出售轉讓、互相持股、破產等多種方式，妥善、靈活地加以解決，不斷提升國有企業的內部控制水平。

（三）企業要重視不斷完善內部控制制度

國有企業在內部控制制度建設及完善過程中，在堅持有關法律規定及規范性文件要求的基礎和前提下，可以吸收先進國家的理論及實踐經驗，建立健全符合國際內部控制要求實質、符合企業生產經營發展實際情況的企業內部控制制度體系，要重視對國有企業內部控制實施的具體情況進行監督及管理，切實落實國有企業內部控制制度，進而不斷加大執行力度，在充分考慮到成本及效益問題的基礎上，盡可能確保國有企業內部控制機構的資源利用，并且重視加強對國有企業內部控制執行情況的有效監督，促進國有企業內部控制制度執行水平的提升。

四、結語

隨著社會主義市場經濟的不斷發展以及國有企業改革的不斷深入發展，國有企業要重視完善企業內部控制，不斷完善企業法人治理結構，有效解決企業管理層級過多的問題，不斷提升國有企業內部控制效益，進而有效保障國有企業的持續穩定發展。