國有企業應收賬款管理的問題與對策探討

李美宣

（廣西軍糧供應有限公司，廣西 南寧 530023）

一、前言

隨著我國市場經濟的飛速發展，國有企業的改革也在持續進行中，規模越來越大。為了應對激烈的市場競爭，本文從制度、考核指標、重視程度三方面對應收賬款的管理問題進行探討。應收賬款管理是企業資金管理的重要環節，如果得不到應有的重視，有可能影響企業資金的流轉速度、經營效益，肯定會對企業的長期發展產生深遠的影響。因此，如何完善應收賬款管理是國有企業在長期發展中需要面對和解決的難題。

二、國有企業應收賬款的特點及應收賬款管理的必要性

（一）國有企業應收賬款的特點

國有企業的資產所有權屬于國家，由企業自主經營，自負盈虧。企業銷售商品或者提供勞務而與產品或者購買方之間產生的應收賬款，是一種流動資產性質的債權，屬于商業信用的一種。應收賬款具有風險性較高、時間差較長、回收成本較高等特點。隨著市場經濟體制的不斷完善，國有企業為了提高在市場競爭中的地位，將實現利潤最大化作為每個國有企業的目標，而賒銷為目標利潤的創造提供了“便利”，但賒銷是存在風險的。一是賒銷可以說是企業融資的另一種方式，為客戶提供資金支持，增加銷售方的機會成本；二是增加后續收回的成本，需要大量的物力和人力；三是難免存在發生呆賬壞賬的可能，無疑會給企業造成損失。

（二）國有企業應收賬款管理的必要性

1.有助于國有企業資金的管理。資金是一個企業正常運轉的前提，資金的循環使用越好，說明企業運轉的效率越高。國有企業的應收賬款也是提高資金使用效率的環節，應收賬款是社會發展的產物，有好的一面和不好的一面。應收賬款時常有大額的資金收不回來，導致壞賬產生，為了減少應收賬款難以收回的風險，應該加強對應收賬款的管理，加強對資金的管理，發揮資金應有的價值。

2.有利于降低國有企業應收賬款的管理成本。信用賒銷是銷售商品的趨勢，發生呆賬和壞賬在所難免。國有企業長期不重視應收賬款的管理工作，制度不完善，職責模糊不清，互相“甩鍋”，導致時常有大額應收賬款收不回來。這必然給企業造成損失，因此需要通過加強對應收賬款的管理，減少應收賬款壞賬的產生，減少應收賬款的管理成本，為節約企業開支。應收賬款管理應當作為一項固定工作來做。因此，國有企業對應收賬款的管理是很有必要的。

三、國有企業應收賬款管理的現狀及存在的問題

（一）應收賬款管理制度不健全

隨著經濟的發展，做什么事情都需要遵守一定的制度。國有企業大部分都是比較老的企業，各種制度的更新不及時，沒有隨著環境的變化而變化，多數存在應收賬款管理制度建設不健全的問題。比如沒有建立客戶信用管理制度，對評定的標準所需要的材料及流程沒有規定；沒有建立壞賬管理制度，對預判有可能發生壞賬的反饋工作不及時，對發生壞賬后的核銷流程沒有規定；沒有建立應收賬款交接制度，對于離職的業務人員經手的應收賬款交接沒有相關規定，有可能會給公司造成損失。

（二）考核指標不完善，獎懲辦法不明確

在國有企業的年度考核制度中，大多都是以營業收入和利潤為核心指標，未把應收賬款考核和企業業績相關聯。企業為了追求完成目標，不顧后果地增加銷售，增加賒銷業務，導致形成大量的應收賬款，居高不下，容易忽視應收賬款給企業帶來的風險。沒有應收賬款的獎懲辦法，職能部門責任劃分不清，導致財務人員和業務人員相互推諉，應收賬款的回款率低下。平時監督不力，會給有心之人利用職位便利牟取私利的機會，對于按要求應收取的款不主動催收，長期占用企業流動資金，還有可能形成呆賬、壞賬，造成不可挽回的損失。

（三）經營風險意識不強

隨著經濟的發展，國有企業的風險管理意識薄弱，特別是一些中小型國有企業。在管理和經營的過程中，只注重追求短期目標，沒有制定完善的內部控制，企業管理者和員工多數沒有風險意識。對應收賬款可能造成的風險無法識別，一是企業流動資金被大量的應收賬款占用。如果累計大量的資金被占用，可能面臨資金短缺，長此以往減少企業流動資金的周轉次數，造成企業的資金周轉效率下降，從長遠考慮，企業的經營風險逐步增加，有可能阻礙國有企業的正常開支和生產經營的發展。二是可能導致壞賬損失。如果大量賒銷，存在很多的應收賬款，產生壞賬損失的可能性也會隨之加大。客戶如果破產或者對逾期超過三年不能收回的應收賬款，應計提壞賬準備，由此可見應收賬款風險性較高。

四、導致國有企業應收賬款管理問題的原因分析

（一）管理制度不及時更新

隨著時代的進步，企業的相關管理制度也要與時俱進，賒銷是市場經濟快速發展的產物，國有企業的各項管理都沒有及時更新，也不是很精細，導致大家對應收賬款帶來的各種風險認識不足，識別困難。沒有及時修改完善和更新相應的應收賬款管理制度，對應收賬款的管理執行不到位，缺乏科學有效的管理體系，各種行為無法規范，導致制度更新落后于企業的發展。產生占用大量的流動資金、夸大企業經營成果、企業資金鏈不順暢、壞賬損失增加、催收困難等問題，影響企業的健康發展。

（二）過于注重經營業績

國資委受國家委托出資成立國有企業，每年都要對國有企業進行考核。國有企業重點考核的指標有利潤總額和營業收入，管理者為了“裝飾”會計報表和完成考核指標，追求完成目標考核和增加經濟業績，年底一般會突擊增加營業收入，業務員在對銷售客戶的資信情況尚未完全了解和評估的前提下，沒有按照合同約定先款后貨的原則，貿然通過信用賒銷擴大銷量，對是否能夠及時回款置之不理，造成企業流動資金周轉困難，給企業帶來不可預估的風險。

（三）領導不夠重視

國有企業接受主管部門的考核，在現有經濟管理體制下，企業管理者不持有企業股權，企業價值的多少對管理者并無直接影響。少部分企業領導急于完成考核指標，盲目擴大銷售、提高市場占有率，對應收賬款的后續管理不重視。沒有按照相關的規定對客戶的資信情況進行評估，流于形式。沒有健全的客戶信用檔案，導致企業的壞賬風險增加。

五、優化國有企業應收賬款管理的對策

（一）建立應收賬款的管理制度

第一，建立客戶信用管理制度。為了讓業務員更好地規范營銷行為，有效控制銷售過程中的信用風險，降低財務風險，需要建立企業客戶信用管理制度，根據信用制度對現有客戶進行評分，實施分類管理；建立客戶信用等級評審機構，規定客戶信用額度的審批權限；

第二，建立壞賬管理制度。結合企業實際情況，業務經辦人要對自己經手的業務賬款進行回收，對于大額資金要定期或者不定期地對客戶進行訪問（電話或者上門訪問），訪問時如果發現有異常要及時向領導匯報，并建議應采取的措施。凡確定為壞賬的，須辦理相關審批手續后方可核銷。

第三，建立應收賬款交接制度。為了規范調換、離崗的交接相關手續。業務人員崗位調換、離職，必須對經手的應收賬款辦理交接手續，對于調換崗前的應收賬款要負責追回，離職的要在離職后把經手的應收賬款全部收回，以免業務人員調換崗位、離職給公司造成損失。

（二）建立科學的考核指標體系

經營考核指標的科學制定是非常有必要的，不僅要重視考核重點指標的完成情況，還要酌情增加應收賬款管理、資產保值增值率、壞賬損失率等指標。比如考核應收賬款的增長比例情況，減少壞賬損失的風險。及時與客戶進行溝通，了解其欠款情況、資產情況，妥善保存客戶詢證函，并采取相關措施催收應收賬款。增強國有企業管理者的大局觀念、政治意識，更加關注企業的長遠發展，不盲目追求短期經濟利益。積極做好催收工作，加快應收賬款的回籠。主管局或者管理者要加強對應收賬款管理工作的監管，優化和完善企業現有的經營考核指標，為企業打造一個健康穩定發展的環境。銷售部門要建立完善的銷售考核制度和業務人員獎懲制度，建立銷售合同責任制，誰簽訂的合同，誰負責催收和清理欠款，明確職責，賞罰分明，將其切實與業務員的利益掛鉤，提高業務員主動性。

（三）增強風險防范意識

國有企業領導應增強對應收賬款的風險防范意識，予以高度重視，清楚地認識到信用賒銷的增加對企業的有利和不利影響。及時建立應收賬款的風險管理制度。認真識別評估應收賬款，結合企業的實際情況，制定合理的利潤目標和進行風險預警。加強對賒銷合同的管理，安排專人進行追蹤。分析并統計出大額賒銷客戶，每月對未按照合同約定付款的客戶、欠款金額較大的客戶要及時提醒業務部門做好相關備忘錄，設立風險預警機制，確保相關制度的執行到位，及時了解催收過程，避免應收賬款管理敷衍了事、只求形式不求結果。盡可能地減少賒銷帶來的壞賬損失和經營風險；組織對風險防范知識的學習，全員參與，將風險管理常態化。

六、結語

本文闡述了國有企業業務的特點，從應收賬款的管理制度、指標的設定、人員的意識方面講述了存在的問題，從制度、指標的考核、人員的意識三方面分析了國有企業應收賬款問題出現的原因，并從建立制度、制定合理的指標和增強風險防范意識方面提出了解決對策。