大數(shù)據(jù)背景下管理會(huì)計(jì)在農(nóng)商行的應(yīng)用初探

陸敏敏

（浙江蕭山農(nóng)村商業(yè)銀行股份有限公司，浙江 杭州 311200）

一、引言

管理會(huì)計(jì)，又稱“分析報(bào)告會(huì)計(jì)”，是一種對(duì)內(nèi)報(bào)告，更注重其管理職能，是企業(yè)實(shí)現(xiàn)戰(zhàn)略、業(yè)務(wù)、財(cái)務(wù)一體化最有效的工具。農(nóng)商行作為經(jīng)營(yíng)貨幣信用業(yè)務(wù)的特殊企業(yè)，經(jīng)營(yíng)過(guò)程中要始終圍繞資產(chǎn)的安全性、流動(dòng)性、效益性三大原則進(jìn)行，以盈利為經(jīng)營(yíng)目標(biāo)，實(shí)現(xiàn)企業(yè)利潤(rùn)的最大化。管理會(huì)計(jì)作為管理機(jī)制的重要組成部分，將其應(yīng)用到工作中已然成為農(nóng)商行提高經(jīng)營(yíng)管理水平的必然要求。

二、管理會(huì)計(jì)應(yīng)用于農(nóng)商行經(jīng)營(yíng)管理中的重要性

（一）搭建管理會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)集成，為決策提供直觀依據(jù)

隨著科學(xué)技術(shù)的不斷發(fā)展，大數(shù)據(jù)得到了廣泛應(yīng)用，這也推動(dòng)了管理會(huì)計(jì)方向的不斷革新。將大數(shù)據(jù)分析融入管理會(huì)計(jì)，實(shí)現(xiàn)多維數(shù)據(jù)集成，將全行相關(guān)信息提取至數(shù)據(jù)庫(kù)，不斷優(yōu)化相關(guān)數(shù)據(jù)提煉分析，形成各層級(jí)經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)?cè)u(píng)價(jià)和分析，再根據(jù)權(quán)限推送至管理者管理駕駛艙，可以為決策及時(shí)提供直觀的第一手資料。

（二）注重管理會(huì)計(jì)多維融合，為業(yè)務(wù)決策提供信息支持

管理會(huì)計(jì)結(jié)合了傳統(tǒng)的成本（費(fèi)用）控制方法，引進(jìn)了多維管理會(huì)計(jì)工具，如成本分?jǐn)?、EVA（經(jīng)濟(jì)附加值）、RORAC（風(fēng)險(xiǎn)資本報(bào)酬率）、FTP（內(nèi)部資金轉(zhuǎn)移定價(jià)）等業(yè)績(jī)數(shù)據(jù)，關(guān)注每一項(xiàng)經(jīng)營(yíng)管理活動(dòng)以及業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)投入和產(chǎn)出分析，對(duì)產(chǎn)品、部門、客戶、員工等維度進(jìn)行成本收益分析，可以為盈利分析、績(jī)效考核、產(chǎn)品定價(jià)、資產(chǎn)負(fù)債管理等方面的決策提供準(zhǔn)確的信息支持。

（三）持續(xù)跟蹤管理會(huì)計(jì)流程，提高資源配置效率

管理會(huì)計(jì)會(huì)針對(duì)日常業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)和經(jīng)營(yíng)管理活動(dòng)，堅(jiān)持以風(fēng)險(xiǎn)控制為導(dǎo)向，通過(guò)全流程跟蹤，找出風(fēng)險(xiǎn)產(chǎn)生的關(guān)鍵節(jié)點(diǎn)，并對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的后果進(jìn)行客觀分析，采取針對(duì)性的應(yīng)對(duì)措施。通過(guò)對(duì)財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)進(jìn)行歸集、處理和分析，建立起從戰(zhàn)略目標(biāo)到分析決策、績(jī)效考核、資源配置的全流程閉環(huán)管理體系，為業(yè)績(jī)?cè)u(píng)價(jià)提供更多依據(jù)，有利于優(yōu)化業(yè)務(wù)流程，提高資源利用效率。

（四）拓展管理會(huì)計(jì)應(yīng)用場(chǎng)景，實(shí)現(xiàn)高效精準(zhǔn)營(yíng)銷

依托客戶關(guān)系和產(chǎn)品差異化管理模型這一主線，管理會(huì)計(jì)可以對(duì)客戶進(jìn)行細(xì)分，以客戶為中心研發(fā)特色產(chǎn)品，并采取不同的營(yíng)銷策略，進(jìn)行差異化營(yíng)銷。通過(guò)深化管理會(huì)計(jì)應(yīng)用實(shí)現(xiàn)從等客戶、找客戶到選客戶的轉(zhuǎn)化，實(shí)現(xiàn)精準(zhǔn)營(yíng)銷，進(jìn)一步增加業(yè)績(jī)，提高服務(wù)質(zhì)量。

（五）深化管理會(huì)計(jì)應(yīng)用，實(shí)現(xiàn)全行數(shù)據(jù)質(zhì)量提升

管理會(huì)計(jì)應(yīng)用的廣度和深度最終取決于內(nèi)部數(shù)據(jù)的質(zhì)量。搭建覆蓋各維度條線的管理數(shù)據(jù)集市，可以有效整合全行分散的管理信息，實(shí)現(xiàn)全行數(shù)據(jù)質(zhì)量的提升。

三、農(nóng)商行管理會(huì)計(jì)應(yīng)用中存在的主要問(wèn)題

（一）重業(yè)績(jī)輕管理，管理會(huì)計(jì)流于形式

長(zhǎng)期以來(lái)，農(nóng)商行一直存在“重信貸指標(biāo)、重?cái)?shù)量增長(zhǎng)、輕內(nèi)部管理、輕質(zhì)量增長(zhǎng)”的傳統(tǒng)業(yè)績(jī)觀和管理思路。這種思路在過(guò)去初創(chuàng)積累期的確極大地提高了農(nóng)商行的業(yè)績(jī)，帶來(lái)了可觀的利潤(rùn)，但隨著金融體制改革的不斷深化，固有的粗放式管理模式容易忽略類似成本與效益，指標(biāo)權(quán)重合理分配，管理會(huì)計(jì)應(yīng)用過(guò)程中難以實(shí)現(xiàn)標(biāo)準(zhǔn)流程化，導(dǎo)致管理工作執(zhí)行前后統(tǒng)一性不足，難以充分發(fā)揮管理作用。

（二）數(shù)據(jù)結(jié)果認(rèn)可度低，管理會(huì)計(jì)作用被低估

數(shù)據(jù)質(zhì)量和準(zhǔn)確度的提高一直是農(nóng)商行管理會(huì)計(jì)應(yīng)用發(fā)展中的一大難題。管理會(huì)計(jì)作為一個(gè)數(shù)據(jù)綜合加工系統(tǒng)，數(shù)據(jù)質(zhì)量的高低程度和準(zhǔn)確度會(huì)直接影響管理會(huì)計(jì)的認(rèn)可程度?，F(xiàn)實(shí)中時(shí)常出現(xiàn)因管理會(huì)計(jì)提供的分析與現(xiàn)實(shí)存在一定偏差給決策帶來(lái)干擾的情況，所以，在實(shí)際應(yīng)用中部分農(nóng)商行仍慣性沿用傳統(tǒng)的管理模式，僅將管理會(huì)計(jì)作為單一參考指標(biāo)，管理會(huì)計(jì)在實(shí)操中的應(yīng)用和推廣常常受阻。

（三）管理會(huì)計(jì)應(yīng)用處于探索階段，多項(xiàng)功能還有待驗(yàn)證

農(nóng)商行管理會(huì)計(jì)系統(tǒng)建設(shè)相對(duì)較晚，更多是借鑒國(guó)外或其他銀行成功的經(jīng)驗(yàn)，再結(jié)合自身實(shí)際情況，不斷測(cè)試優(yōu)化后加以推廣應(yīng)用。農(nóng)商行作為地方性的小法人，各自的外部環(huán)境和內(nèi)在需求差異性較大，因此前期測(cè)試、優(yōu)化階段需要花費(fèi)較多的人力物力。以基于EVA和RAROC（風(fēng)險(xiǎn)調(diào)整資本回報(bào)率）數(shù)據(jù)進(jìn)行業(yè)績(jī)考核為例，如果就該項(xiàng)數(shù)據(jù)實(shí)行簡(jiǎn)單的“拿來(lái)主義”，不作任何參數(shù)修訂和手工調(diào)整，那么數(shù)據(jù)的有用性就會(huì)大打折扣。農(nóng)商行管理會(huì)計(jì)系統(tǒng)本身功能并不成熟和完善，導(dǎo)致管理會(huì)計(jì)工具的多項(xiàng)功能在實(shí)踐應(yīng)用中未能充分發(fā)揮作用。

（四）服務(wù)理念不夠先進(jìn)，客戶價(jià)值未得到充分開(kāi)發(fā)

如今各大銀行產(chǎn)品和服務(wù)的趨同，導(dǎo)致銀行業(yè)內(nèi)部競(jìng)爭(zhēng)加劇，絕大多數(shù)農(nóng)商行依舊采取傳統(tǒng)的營(yíng)銷策略，通過(guò)打“價(jià)格戰(zhàn)”爭(zhēng)奪市場(chǎng)份額，未對(duì)客戶進(jìn)行細(xì)分管理，導(dǎo)致客戶的特性化需求無(wú)法得到滿足，客戶價(jià)值沒(méi)有得到充分開(kāi)發(fā)，難以形成差異化競(jìng)爭(zhēng)優(yōu)勢(shì)。

（五）缺乏復(fù)合型會(huì)計(jì)人才，管理會(huì)計(jì)應(yīng)用受限

大多農(nóng)商行會(huì)通過(guò)專業(yè)機(jī)構(gòu)進(jìn)行管理系統(tǒng)優(yōu)化和板塊設(shè)計(jì)，但銀行自身的管理會(huì)計(jì)還處于不斷探索階段，實(shí)踐中很多工作細(xì)節(jié)需要不斷優(yōu)化完善，這是一個(gè)長(zhǎng)期而系統(tǒng)的工作。然而多數(shù)農(nóng)商行缺乏針對(duì)管理會(huì)計(jì)專業(yè)人才的培養(yǎng)方案，盡管部分農(nóng)商行已經(jīng)有了基礎(chǔ)的管理會(huì)計(jì)系統(tǒng)，但管理會(huì)計(jì)作為一個(gè)專業(yè)性較強(qiáng)的工作，工作人員若沒(méi)有足夠的理論知識(shí)和數(shù)據(jù)處理分析能力，很難充分發(fā)揮管理會(huì)計(jì)的作用。

四、農(nóng)商行管理會(huì)計(jì)應(yīng)用推廣的實(shí)施要點(diǎn)

（一）轉(zhuǎn)變經(jīng)營(yíng)理念，建立健全組織體系

擺脫粗放型管理模式、推進(jìn)精細(xì)化管理已成為當(dāng)前農(nóng)商銀行提高經(jīng)營(yíng)水平、增強(qiáng)核心競(jìng)爭(zhēng)力的必要手段，加強(qiáng)管理會(huì)計(jì)應(yīng)用建設(shè)則是實(shí)施精細(xì)化管理的必然選擇。因此，農(nóng)商行需要加強(qiáng)組織建設(shè)，通過(guò)設(shè)立資產(chǎn)負(fù)債管理委員會(huì)等組織架構(gòu)，統(tǒng)籌全行管理會(huì)計(jì)工作的推進(jìn)，確保內(nèi)部協(xié)調(diào)、溝通順暢；同時(shí)還要提供制度保障，通過(guò)完善管理會(huì)計(jì)崗位制度，從制度層面確保配置專職、專業(yè)人員負(fù)責(zé)相關(guān)系統(tǒng)管理及應(yīng)用事項(xiàng)，確保管理會(huì)計(jì)的順利實(shí)施，提高全員對(duì)管理會(huì)計(jì)的認(rèn)知程度。

（二）搭建管理會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)集市，建立數(shù)據(jù)分析模型

計(jì)劃財(cái)務(wù)管理部應(yīng)當(dāng)通過(guò)規(guī)范數(shù)據(jù)收集流程，搭建管理會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)集市，幫助試點(diǎn)機(jī)構(gòu)進(jìn)行應(yīng)用改良；實(shí)行定期評(píng)估和動(dòng)態(tài)優(yōu)化調(diào)整，提高數(shù)據(jù)質(zhì)量和準(zhǔn)確度；建立標(biāo)準(zhǔn)化數(shù)據(jù)分析模型，應(yīng)用推廣試點(diǎn)積累的經(jīng)驗(yàn)和模式。一是建立統(tǒng)一的數(shù)據(jù)集市，為數(shù)據(jù)的質(zhì)量制定標(biāo)準(zhǔn)，保障數(shù)據(jù)收集的可靠性和準(zhǔn)確度；二是搭建盈利計(jì)算分析模型，構(gòu)建以EVA 和RAROC 為核心指標(biāo)的多維盈利計(jì)算體系，更精準(zhǔn)地計(jì)算各責(zé)任主體的業(yè)績(jī)貢獻(xiàn)；三是建立成本歸集分?jǐn)?、產(chǎn)品定價(jià)、資產(chǎn)負(fù)債管理等模型，提高精細(xì)化管理程度，更精準(zhǔn)明確地了解各責(zé)任主體的經(jīng)營(yíng)情況，為決策提供依據(jù)。

（三）圍繞價(jià)值創(chuàng)造目標(biāo)，實(shí)現(xiàn)多維度合作互贏

農(nóng)商行可以依托管理會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)多維度分析模型，建立配套的業(yè)績(jī)計(jì)量和績(jī)效考評(píng)制度，在價(jià)值創(chuàng)造理念下，健全績(jī)效管理，打破原有的“唯規(guī)模論”，轉(zhuǎn)向價(jià)值創(chuàng)造這一目標(biāo)，做到全行戰(zhàn)略目標(biāo)與各責(zé)任主體利益銜接一致。首先，需完善客戶經(jīng)理考核評(píng)價(jià)。要統(tǒng)一客戶經(jīng)理考核標(biāo)準(zhǔn)，如通過(guò)EVA、RORAC 及FTP 相結(jié)合的考核體系，建立客戶經(jīng)理與各利益相關(guān)主體的業(yè)績(jī)分成機(jī)制，強(qiáng)化定量考核和目標(biāo)激勵(lì)約束。其次，要推進(jìn)部門條線精細(xì)化考核。要根據(jù)部門條線成本歸集分?jǐn)傄约坝闆r分析結(jié)果建立部門價(jià)值貢獻(xiàn)考核評(píng)價(jià)體系，使部門通過(guò)對(duì)客戶、產(chǎn)品盈利的深入分析，把握盈利增長(zhǎng)的業(yè)務(wù)動(dòng)因，更好地調(diào)整業(yè)務(wù)發(fā)展策略，從而確保營(yíng)銷目標(biāo)與效益目標(biāo)一致。

（四）堅(jiān)定以客戶為中心的服務(wù)理念，實(shí)現(xiàn)精準(zhǔn)營(yíng)銷

依托管理會(huì)計(jì)，基于客戶FTP 利潤(rùn)、EVA等數(shù)據(jù)，結(jié)合交易數(shù)據(jù)、持有產(chǎn)品、客戶年齡等與機(jī)構(gòu)維度、渠道維度進(jìn)行交叉分析，摸清客戶特性及偏好，為實(shí)現(xiàn)針對(duì)性營(yíng)銷提供客戶細(xì)分保障，不斷完善客戶畫(huà)像。此種方式可以在幫助客戶實(shí)現(xiàn)價(jià)值提升的同時(shí)，做到產(chǎn)品的精準(zhǔn)營(yíng)銷，為業(yè)務(wù)發(fā)展突破點(diǎn)和增長(zhǎng)點(diǎn)提供方向。一是要支持存量客戶分層管理。要根據(jù)客戶綜合價(jià)值的貢獻(xiàn)情況，針對(duì)不同層級(jí)的客戶制定不同的產(chǎn)品營(yíng)銷策略，提高存量客戶的再營(yíng)銷成功率。二是發(fā)掘客戶潛在價(jià)值。要根據(jù)客戶業(yè)績(jī)貢獻(xiàn)變化曲線，結(jié)合客戶行業(yè)特性，建立客戶潛在價(jià)值分析模型，合理預(yù)測(cè)客戶未來(lái)需求及貢獻(xiàn)潛力，及時(shí)跟進(jìn)產(chǎn)品開(kāi)發(fā)，實(shí)現(xiàn)營(yíng)銷的前瞻化。

（五）注重管理會(huì)計(jì)人才培養(yǎng)

管理會(huì)計(jì)是專業(yè)性極強(qiáng)的管理工具，想要充分發(fā)揮其作用，首先就要加強(qiáng)對(duì)管理會(huì)計(jì)工作重要性的認(rèn)識(shí)，確立管理會(huì)計(jì)是企業(yè)未來(lái)工作重點(diǎn)的地位，為管理會(huì)計(jì)工作系統(tǒng)執(zhí)行奠定思想基礎(chǔ)。其次，要重視復(fù)合型人才的引進(jìn)，通過(guò)引進(jìn)兼具信息技術(shù)及管理會(huì)計(jì)知識(shí)的復(fù)合型人才，實(shí)現(xiàn)信息系統(tǒng)與管理會(huì)計(jì)的結(jié)合，提高管理會(huì)計(jì)團(tuán)隊(duì)整體分析管理水平，為管理層提供有價(jià)值的分析參考。最后，企業(yè)還應(yīng)重視崗中培訓(xùn)。可以通過(guò)定期和不定期舉辦相關(guān)知識(shí)技能培訓(xùn)建立有效的員工激勵(lì)機(jī)制，鼓勵(lì)在崗員工自學(xué)進(jìn)取，打造專業(yè)能力強(qiáng)、綜合素質(zhì)高的復(fù)合型管理分析團(tuán)隊(duì)，為農(nóng)商行實(shí)現(xiàn)未來(lái)目標(biāo)提供保障。

五、結(jié)語(yǔ)

管理會(huì)計(jì)作為幫助企業(yè)改善經(jīng)營(yíng)管理現(xiàn)狀、提高經(jīng)濟(jì)效益、實(shí)現(xiàn)價(jià)值創(chuàng)造的重要工具，是現(xiàn)階段農(nóng)商行實(shí)現(xiàn)精細(xì)化管理不可或缺的一部分。當(dāng)前，國(guó)內(nèi)經(jīng)濟(jì)下行，金融改革加劇，農(nóng)商行面臨著巨大的市場(chǎng)壓力和經(jīng)營(yíng)轉(zhuǎn)型負(fù)擔(dān)，如何應(yīng)對(duì)這些變化，找到適合農(nóng)商行的差異化發(fā)展路線，實(shí)現(xiàn)精細(xì)化管理，已經(jīng)成為業(yè)內(nèi)人員關(guān)注的重點(diǎn)課題。本文基于農(nóng)商行管理會(huì)計(jì)應(yīng)用存在的問(wèn)題，探討了農(nóng)商行實(shí)現(xiàn)精細(xì)化管理的實(shí)施要點(diǎn)，希望能為農(nóng)商行精細(xì)化管理轉(zhuǎn)型提供方向。