基于制造業視角的全面預算績效管理研究

張軍代

（勘寶制造（惠州）有限公司，廣東 惠州 516001）

近幾年來我國的經濟發展水平在不斷提升，全球化的不斷深入，信息時代的到來都給制造企業迎來了前所未有的機遇，越來越多的企業出現在市場當中，但同樣需要引起重視的是，時代的發展以及我國經濟的發展為企業的經營提供了前所未有的機遇，同時也帶來了前所未有的挑戰，企業在運營的過程當中面臨著更大的競爭壓力，同時也面臨著更大的運營風險，在這樣的情況下想要保證企業的長遠運營，就需要加強對于企業的管理，而在企業管理過程當中全面預算管理和績效管理可以將企業內部人力資源最大效用發揮，提高資源的利用率，促進企業戰略目標的實現，對于企業市場核心競爭力的提升以及企業利潤空間的拓展都有較大的影響和幫助，應當引起重視并有效地落實于實踐操作當中。

一、制造業企業加強全面預算和績效管理的意義

（一）實現企業的戰略發展目標

企業的發展離不開目標和措施及實施等環節，也就是說有了戰略目標，還是需要多措并舉去實現戰略目標，很顯然，全面預算管理是實現企業戰略目標的措施之一，全面預算管理以及績效管理對于企業的內部控制體系優化和企業的資源配置優化以及企業項目開展過程當中的成本控制都有較高的幫助和影響，通過全面預算管理以及企業的績效管理可以更好地推動企業的資本積累和規模擴張，進而實現企業的戰略發展目標。尤其是績效管理，績效管理對于企業員工歸屬感和認同感的提升有著較高的幫助，當員工對于企業的歸屬感和認同感更高時也會從企業的角度做出判斷和決策，在制造產品的過程當中也可以主動的優化自己的工作方法和工作技術，助益企業的長遠發展。

（二）細化分工，實現企業的內部整合

全面預算管理工作和績效管理工作的有效落實可以讓企業的戰略目標得到細化和分解，落實到企業內部的各個部門甚至落實到人頭，這樣就可以更好地優化企業的生產流程，整合企業的固定資產，合理的調配企業的人力資源，而企業員工的績效管理則是企業預算落實的一個重要手段，當全面預算管理和績效管理考核機制進行有效結合之后，全面預算管理的工作在落實的過程當中遇到的問題會更少，所能達成的效果也會更好。

二、現階段全面預算績效管理存在的問題

（一）預算績效管理組織體系不夠完善

全面預算管理不僅僅凸顯在預算和管理兩個詞匯，更是凸顯在全面這個詞匯，在全面預算績效管理的過程當中所涉及的內容是相對較多的，企業當中各個部門都需要參與其中并引起重視，但是現階段在全面預算績效管理的過程當中往往缺乏相對應的體制和制度，這也就導致了全面預算管理工作在推進的過程當中缺乏具體的依據和規范，尤其是全面預算管理還涉及了預算的內容，如果無法有效地調動各個部門，那么相關工作人員所得的預算結果數據將很難為企業的領導層制定戰略決策提供保障。在項目開展以及產品生產的過程當中也難以得到有效的控制，將預算有效地轉變為現實。

（二）預算編制過分依賴歷史財務數據

市場是在不斷發展的，尤其是制造企業受市場的影響更大，因為所涉及到的原材料相對較多且市場當中的人力資源成本也會隨之發生轉變，在這樣的情況下預算需要面向時代、面向市場才可以得出更加精確的數據，進而為企業的領導層提供數據基礎和數據保障，但是現階段在企業預算過程當中，往往使用的數據都是歷史數據，將上一年的財務數據作為今年財務數據的參考，這種假設存在著極大的弊端。一方面，企業的發展不可能是一成不變的，在制造業發展的過程當中，產品不可避免地會涉及升級和轉型的問題，業務模式也會發生一定程度的變化，當企業主營業務發生一定轉變的時候，相關工作人員就缺乏數據基礎，預算信息也會失真，另一方面，歷史數據的參考不適用于外部環境及市場的變化，當市場中的物價發生變化時，制造企業的產品生產成本也會發生改變，在這樣的情況下，如果不及時地對數據進行調整，那么預算也就很難落實，這也就導致了全面預算管理以及績效管理的過程當中缺乏針對性、科學性和有效性。

（三）缺乏監督機制和優化機制

全面預算管理意在突出預算和管理，但是現階段很多制造企業將全面預算管理僅僅停留于預測這一環節，在管理上往往并沒有過多的重視，這也就導致了預算對于企業的影響和幫助是相對較小的，并沒有較好的助益企業的可持續發展，在企業預算管理的過程當中，通過管理可以將預算的數據有效的變為現實產品生產的數據，進而實現企業的利潤獲取，甚至從一定程度上可以降低企業產品生產的成本，實現企業利潤空間的擴大，企業如果不重視起預算管理工作的落實，也會導致企業在全球經濟一體化的背景下面臨著越來越大的競爭壓力和運營風險，戰略目標也越來越難以有效實現。同時因為預算結果與預算目標偏離相對較遠，這也就導致了在預算的過程當中并不能及時地做好風險預案，當市場發生變化的時候，數據信息反饋的時間過長且管理者因為受到知識結構、個人精力等多方面原因，無法及時地做出最為科學有效的反映，為企業的運營增添了許多潛在的風險。

三、如何落實全面預算績效管理

（一）完善預算績效管理組織體系建設

想要落實全面預算管理，從而獲得績效管理的實際效益，完善相關的組織體系建設是十分必要的，也是落實績效管理工作的基礎和前提。企業的中高層領導需要重視起對于績效管理考核機制的建設和對于全面預算管理工作的落實，只有企業的中高層領導提高重視之后，各部門員工才會在工作過程當中重視起彼此的配合。

企業的中高層領導對于企業的管理重點會產生至關重要的影響，為此，需要從各個環節強調績效管理考核機制和全面預算管理落實的重要性。企業預算考核的目標制定需要全員參與，保障各個部門可以得到有效的協調，并且可以實現各個部門之間的相互監督，這樣可以為全面預算管理的落實提供好氛圍基礎。

全面預算管理和績效評價所涉及的方向相對較廣，企業中的各個部門都需要參與其中。為此企業應當加強培訓，通過培訓來傳遞全面預算管理和績效評價的相關制度以及全面預算管理和績效評價的重要性，加強各部門員工的重視和認知。在預算目標和績效評價標準確定的過程當中需要根據各個部門的工作內容、工作方法以及主要的工作側重點進行針對性的設置，結合企業的戰略發展目標，確定具體的績效目標，這樣可以有效的保障預算管理目標的可行性。

在預算目標確定之后還需要完善相關的考核評價體系。對于績效考核評價體系的完善需要秉承多方位、多角度、針對性、公平性相平衡的原則，設置對應的考核評價體系。進而將預算績效管理工作落實到企業產品生產以及企業運營的各個環節，做到事前預測、事中監控、事后檢測的良性循環。

（二）優化資源配置，提高績效指標制定的科學性和可操作性

制造企業在運營和發展過程中，不可避免的會面臨產品升級和轉型的問題，同時主營業務也會根據市場情況在一定程度上調整側重點，此時，如何分配資源確定績效考核標準也是企業領導層需要著重考慮的問題。

首先，針對企業的傳統業務即企業在現階段的主營業務考核上，企業可以參考上一年度的考核標準以及上一年度實際完成的情況，適當地進行增量編制。根據編制后的方案，合理的分配企業內部資源，而績效管理和全面預算管理的重點則側重于精細化管理，降低成本費用，提高產品的利潤空間等方向，以此來保證企業的市場核心競爭力。

其次，從創新型業務上分析，相較于傳統業務創新發展的業務是缺乏對應歷史數據參考的，在這樣的情況下企業在進行資源分配的過程當中需要充分的考慮該項目是否存在風險，風險的高低以及收益的高低。在績效考核體系確定的過程當中可以參照同行業的其他企業所完成的歷史數據來進行分析，結合企業的內部情況包括企業內部的固定資產、企業的周轉資金、企業的未來盈利情況和未來償債能力情況，在保證資金可以有效運轉的同時確定績效考核標準，合理的分配資源。

（三）加強對預算績效管理執行情況動態過程的監督

為了讓預算績效管理工作更好地落實于實踐當中，企業在預算績效管理的過程當中應當充分考慮當今的時代特點，在管理和監控過程當中引入現代信息技術，例如ERP系統就可以為企業管理提供更多的幫助。除此之外企業內部還應當建立相對應的企業內部監控系統，在系統當中及時的更新數據和信息，實時監控，當企業項目運營開展過程當中出現了預算超標的情況，系統會及時地預警，然后相關工作人員會根據系統當中的數據及時的調整方案，做出風險預案，有效地規避風險，利用信息系統更高效的收集信息，進而提高信息的反饋率和信息的精準性，提高預算管理的效率和質量。

四、結束語

全面預算績效管理對于制造企業的穩定發展可以帶來巨大的幫助，但是現階段在全面預算績效管理的過程當中仍舊存在著一些問題，致使全面預算績效管理所發揮的實際效益相對較低，為此企業應當加強相關體制建設，重視管理理念的引導，優化全面預算績效管理的程序和措施，將全面預算績效管理有效落實，發揮最大效益，促進企業戰略目標的實現。