企業應收賬款管理存在的問題及對策

楊志敏

（成都元澤環境技術有限公司，四川 成都 611731）

一、引言

在國內外市場競爭越來越激烈的現實背景下，賒銷成了銷售過程中一種常見的擴銷手段，許多企業都放寬了應收款的還款期限和金額，從而產生了較為復雜的應收賬款管理問題。現階段，應收賬款很容易出現回款不及時的現象，甚至可能導致壞賬、死賬，從而對企業的經濟效益造成極大的影響。在這種情況下，企業的現金流面臨極大的危機，資金運轉困難的企業甚至可能破產。由此可見，對應收賬款進行有效管理，已成為現階段企業必須面對的現實問題。只有強化對應收賬款的管控，企業才能夠獲得更大的經濟效益，提升整體經營和競爭能力，使利潤最大化。

二、企業應收賬款管理的作用

（一）有助于控制企業的資金風險

資金風險控制是企業日常工作的重點，過高的應收款會擠占企業的營運資金。現階段，資金安全是企業面臨的最常見且最嚴峻的問題，而應收款難以回收會導致企業現金周轉困難，從而引發財務風險。同時，這也會使企業的資金預算等受到極大的影響，在一定程度上加劇企業的資金風險。只有對應收賬款進行合理控制，保證相關資金能夠得到充分回收，企業的資金安全才能夠得到保障。

（二）有助于提高企業的融資能力

融資能力是企業生存的重要保障，合理的應收賬款管理同樣有利于企業提升融資能力。一方面，應收賬款占總資產的比重過大會影響企業的資產質量，企業的資產質量對企業的再融資能力具有極大的影響。如果企業能夠通過合理的應收賬款管理，優化其資產結構，就能夠給銀行提供一份有價值的報表，從而提升銀行對企業的綜合評價，提升融資額度。

另一方面，由于應收賬款抵押貸款等一系列新型融資手段不斷得到應用，應收賬款管理效率也不斷提升。應收賬款融資是指企業將自己的應收賬款轉讓給銀行并申請貸款，然后向買方發出轉讓通知，并要求其付款至融資銀行。強化應收賬款管理，能夠顯著提升應收賬款的質量和回收概率，從而在銀行處獲得更高的評級，得到更多的抵押貸款。

（三）有助于提高企業的盈利能力

企業獲取利潤的能力受企業內部各項管理工作的影響。從應收賬款管理的角度來看，雖然大額賒銷能夠促進企業收入的快速增長，從而獲得較高的會計利潤，但這一數值僅僅體現在賬面上，并不能給企業帶來實際的經濟效益，而且一旦這部分賬款成為無法追回的壞賬、死賬，企業同樣要進行計提減值工作，還會因此損失大額流動資金。若報表使用者及投資者僅通過企業的營業利潤作決策，容易導致決策失誤，帶來無法挽回的損失。另外，未及時收回的應收賬款會使企業的流動資金越來越少。因此，只有對企業的應收賬款進行有效管理，有效追回和催收應收賬款，才能有效回籠企業資金，使賬面利潤成為實際利潤，從而提升企業的盈利能力。

三、企業應收賬款管理存在的問題

（一）應收賬款總體質量下滑

目前來看，無論國內市場還是國際市場，大環境都不容樂觀，整體呈現出萎靡態勢，但企業的數量不降反增，因此大小企業的競爭極其激烈，對市場的爭奪進入白熱化階段。在此背景下，許多企業開始大力提升賒銷業務在總體業務中的比例和地位，對賒銷合同規定的還款日期、金額等進一步放寬限制。這固然在很大程度上擴大了企業的賒銷規模，提升了賬面收入和利潤，但是過于寬松的賒銷限制也導致應收賬款的整體質量下滑。面對競爭壓力，許多企業的盈利能力嚴重下滑，其還款能力和意愿明顯削弱，從而出現了還款不及時甚至拒絕還款等一系列現象，加大了應收賬款回收的難度。

（二）企業內部管控制度不健全

目前來看，許多企業的內部管控制度都不健全。這一問題首先表現為許多企業缺乏客戶信用評級制度。一些企業過度注重業務而忽視財務管理，只相信紙面收入，一味擴張賒銷經營的規模，對客戶的信用等級缺乏評價，沒有區分對待不同信用等級的客戶，導致低質量的應收賬款數量增加，影響到了后續的回款催款工作。一些業務員在開展業務的時候各行其是，和客戶約定的還款期限和金額沒有統一，在很大程度上影響了企業相關管理工作的秩序。與此同時，對于逾期還款的客戶，很多企業也缺乏有效的催收制度，沒有根據逾期時間的區別，應用不同的催收方式，導致催收工作存在一定的混亂情況，這也為應收賬款管理增加了困難。

（三）員工應收賬款管理意識和催收能力不足

現階段，從企業的實際情況來看，很多企業管理層仍然有較為明顯的重銷售，輕管理的想法，過度注重業務收入的增長，而忽視了應收賬款的質量和后期的催收問題。管理層沒有意識到，應收賬款雖然在賬面上是以一項資產出現的，但本質上屬于企業的一項負債，難以回收的賬款不僅對企業盈利能力的提升沒有幫助，而且會惡化企業的現金流狀況。管理層認識的不足也會影響基層員工的認識，最終導致企業全體人員對應收賬款管理的忽視。

應收賬款的管理及后續催收是一項極為重要的工作，但是在許多企業的實踐中難以落實，這是因為許多中小企業的員工缺乏應收賬款管理和催收能力。一方面，很多中小企業的員工缺乏足夠的管理意識和分析技能，對應收賬款的質量和難以回收的風險認識不足，難以對相關業務進行合理評估；另一方面，部分業務員過度注重前期業務的開展，而缺乏后期催收相關賬款的工作能力，相關工作大多僅僅停留在電話催款方面，導致工作的有效性相對不足。

四、相關優化對策

（一）對客戶的資信情況進行調查及評估

對應收賬款進行有效管理的主要對策就是對應收賬款進行事前控制，這對企業前期客戶的信用調查評估工作提出了較高的要求。企業必須在賒銷業務開展前期，對客戶的具體信用情況有所了解，不能盲目開展賒銷業務。有條件的企業應當建立內部客戶信用數據庫，對不同類型的客戶進行信用分級，并在具體的賒銷合同中予以區別對待。對信用較好的客戶可以適當增加賒銷總金額，延長還款期限；但是對信用評級不高甚至有多次違約記錄的客戶，則應當嚴格管控其還款期限等相關要素，甚至堅持以現金支付結賬。

（二）開展應收賬款定期匯總和賬齡分析工作

合理完備的賒銷制度是開展賒銷業務的前提之一。企業必須對現有的應收賬款開展定期匯總和賬齡分析工作，盡量縮短賬款的賒銷期限，根據外部環境的變化及時對客戶的信用期限進行調整，避免呆賬、壞賬出現。對于長期遺留的呆賬、壞賬，財務部門應定期整理分析，將分析結果上報給上層管理者，以確定處理方案。及時清理呆賬、壞賬，有利于管理層了解企業真實的財務狀況和應收賬款狀況，提高其重視程度，避免呆賬、壞賬集中造成損失。

（三）增強應收賬款管理意識和催收能力

企業應當增強員工的應收賬款管理意識，并轉變管理層的認識，可以通過組織應收賬款相關培訓、講座等方式，逐漸幫助管理層認識到應收款管理工作的重要性，從而逐漸加應收賬款管理方面的人員和資金投入。另外，企業也應當完善應收賬款的對賬和催收工作。一方面，對現有應收賬款和逾期賬款進行定期核對，并出具相關分析報告上交領導，做到心中有數，并有針對性地進行催收工作。另一方面，應當根據相關逾期賬款的具體逾期時間和客戶信用等級，實施不同的催收手段。對于回款情況良好的客戶，在短期便能收回的賬款可視情況予以延期；而對歷史回款情況不佳，甚至有意拖欠的客戶，應重點進行催收管理，必要時可以運用法律武器保障企業的利益。最后，業務員還應當改變其工作方式，加大應收款催收力度，采取直接上門催款的辦法，將溝通技巧和談判技巧與催收工作相結合，提升催款的整體效率。

五、結語

應收賬款管控是現階段企業經營過程中極其突出的問題，但是從企業經營的現實情況來看，許多企業對應收賬款的管理并不到位，普遍存在應收賬款總體質量下滑、企業內部管控制度不健全、員工應收賬款管理意識和催收能力不足等問題。本文認為，調查及評估客戶的資信情況、完善賒銷制度、提升管理層對應收賬款管理的重視程度、提升應收款管理和催收能力等，能夠對相關風險進行有效管控，從而提升企業的應收賬款管理能力和效率。