企業內控管理制度的建立與完善分析

高新

（陜西美鑫產業投資有限公司，陜西 銅川 727000）

一、引言

內部控制管理工作的主要內容是全方位建立和完善內部控制管理機制，以保證企業各個部門能夠在實際工作中充分發揮職能。隨著企業現代化的持續發展，企業內部控制管理的目標任務也更為多樣化，在建立與完善內部控制管理制度時，企業必須結合發展目標和實際運營狀況，有序設立企業內部管理與控制體系，完善企業內部控制機制。內控管理機制的建立與完善，能夠合理調動與分配人力資源，持續優化企業運營管理機制，推進企業管理能力及水平的提高。

二、企業內部控制管理制度概述

企業內部控制制度是企業在實際生產活動與經營活動的過程中進行自主管理的內部機制，是企業管理工作的核心。一般情況下，隨著企業的發展壯大，企業內部控制制度的效用愈加明顯，在企業開展業務活動時，運用內部控制制度可以起到重要作用。

企業內部控制制度由企業所有工作人員共同實施，以實現目標管理任務為目的。在經營與生產活動中，企業建立具備自我管理功能的內部體系十分重要。

首先，建立和完善企業內部控制制度，能夠保證企業財務會計數據信息的精確性、穩固性與可靠性。內控工作報告體現了企業的實際生產經營情況，為企業的戰略性發展提供了重要依據，促使企業采取多樣化的企業內部控制模式。這些模式在實際工作中的有效運用，能夠讓企業在實際工作過程中及時發現并解決財務問題。

其次，以科學為基礎建立健全企業內部控制制度，監督企業實際業務工作的開展過程，可以保證企業資源與固定資產的完整性，提高資源的實際使用率，避免工作中出現浪費與損失。

最后，健全的企業內部財務管理機制能夠有效監督與管理企業業務機構。完善的企業財務管理機構能夠高效管理與監視企業在實際工作中的銷售、采購及其他環節，可以預防企業內部員工與企業管理階層的腐化，并有效避免企業經濟利益損耗。

三、企業內部控制管理制度存在的問題

（一）機構體系創設及權責分配不科學

企業需要結合管理部門內控標準與產品特點，創設組織機構并制定權力與責任相互呼應的內控管理工作制度。目前，部分企業仍然存在機構體系創設不科學、權力與責任分配不規范的現象。企業組織機構冗余，實際管理能力較差，員工互相拉鋸推脫，造成工作運營效率低下，嚴重妨礙了企業實際運營業務的有序開展。換言之，單位機構組織創設簡單化、單一化，不夠完備有序，管理方面的工作職能弱化，缺少以科學為基礎的有效管理，不能滿足對業務的有效監督與掌控。

（二）企業內部監督管理體系不完善

部分企業沒有建立健全的內部監督管理體系，通常表現為沒有設立企業內部審計監督管理部門，造成內部控制管理監督工作處于“真空”狀態；部分企業內部審計部門在開展工作時缺乏獨立性，不能對企業內部財務數據信息實行精準評估，只重視對工作流程和程序的監督管理，無法對企業內部高級管理人員做到有效的監督與管理；集體審批體系不科學，沒有設立與之適應的民主程序體系；部分企業職工代表會、工會沒有充分發揮工作職能。

（三）企業內控管理制度認知不達標

目前，部分企業的經營管理工作人員沒有切實理解企業內部控制管理工作的實際意義，有的管理者認為憑借自身經驗對企業進行內部控制管理就足夠了，不需要運用現代化企業管理手段對企業的實際運營進行監督與管理；有的管理者沒有意識到企業內部控制管理制度對實際工作的重要意義，只看到當前利益，為了減少成本投入，不設立內部控制管理方面的專業機構，也沒有建立完善內部控制管理機制；還有的企業管理人員覺得企業內部控制管理工作只是對企業內部財務會計方面的工作規范進行管理，內部控制管理工作具有局限性。

（四）企業內部控制組織機構不完善

企業的所有權和經營權未做到完全分離。有些企業雖然在形式上設立了監事會和董事會，但真正行使權力的法人管控機構卻缺失，企業經營管理人員與董事會成員基本重疊，造成企業內部控制管理浮于表面。部分企業從降低生產成本和提高經濟效益方面出發設置內控體系，使得內部體系組織設置不夠健全和完善，或由同一部門進行多種類型的工作。這些問題導致企業內部控制管理組織制度無法發揮其作用。

（五）資金管理不規范，融資難度大

企業資金管理工作的核心內容不僅是節省實際資金支出，更應使資金得到高效的運用。然而，許多企業內部資金管理不夠規范，存在4個方面的主要問題。首先，企業貨幣資金管理與控制不規范；其次，缺少標準化的資金應收賬款管理策略；再次，企業自身運作情況不佳，導致信用層次低，難以得到銀行或其他金融單位的貸款支持，陷入資金缺乏的窘境；最后，有的企業對于投資沒有規劃，盲目投資，導致自身資源的嚴重浪費。

四、企業建設與完善內控管理制度的策略

（一）增強企業領導者內控意識

企業實際管理者應該正確認識制定企業內部控制管理組織制度的重要性，對內部控制管理制度形成正確的認知，努力更新管理觀念，持續增強內部控制管理工作意識，運用科學的管理理念經營及管理企業。企業經營者要依照企業內部控制管理的實際需要，科學設立企業內部控制機構組織，全方位地建立企業內部控制管理體系。企業內部控制管理機構的設立影響著企業內部各個崗位和部門實際工作的開展，與企業對外經營的各項業務也緊密相關，所以企業經營者要積極動員內部工作人員，努力做好企業內部控制管理工作。

（二）建設企業內控組織體系

在企業實際經營及內部控制管理的工作中，組織體系建設是一項重要內容。企業管理者應該增強管理人員建設企業組織體系的意識。以科學為基礎的企業組織體系，有助于企業更好地開展運營管理方面的工作，也有益于建設企業內部控制制度，為企業管理者開展高效的管理控制工作提供便利，還能在一定程度上解決企業管理者專業知識不全面、經營經驗不足的問題，建設企業內控組織體系是企業應用現代化管理模式的必然要求。企業內部各個組織部門需要加強溝通與交流，相互促進、共同協作，進而提高企業的整體經濟效益。

（三）健全和完善企業內控制度

企業要培育一批工作責任心強、盡忠職守的優秀工作人員，加強工作人員團隊建設與思政教育，實行換崗與輪崗的工作制度，堅決貫徹不相容崗位分離的工作原則，填補企業管理中的漏洞，解決管理工作中的弊端，預防營私舞弊行為的出現，持續健全和完善監督管理工作體系，保證企業資產的安全，建立合理、完善的企業內部控制管理機構。

（四）企業內部控制管理工作信息化

企業應該提高應用信息化技術輔助實際經營管理工作的水平，有效結合運營中的信息管理機制與管理控制，加強企業電子信息化建設，促進企業內部控制管理品質提高。加強企業財務會計信息體系監督管理，通過全面管理企業財務會計信息，保證企業財務數據報表體系與其他財務監督管理體系的全方位統一。還要將信息技術與管理進行有機融合，預防因企業財務會計工作者人為失誤帶來企業財務會計數據信息紊亂的問題，提高企業內部財務會計數據信息的整體水平。

（五）優化企業資金管理策略

合理有效地運用資金是一個企業實現持續發展的保障。資金管理策略包括以下幾個方面：第一，貨幣與資金管理職務分離，預防由一人管理資金與貨幣，嚴禁會計與出納員由同一人擔任，企業印章與票據也需由專人保管，以此保證資金的完整與安全；第二，加強財務應收賬款管理；第三，全面開展預算管理工作，科學規劃組織機構投資與籌資活動，合理使用資金。

五、結語

企業想要在激烈的市場競爭中贏得一席之地，并獲得長久發展的穩固地位與利益，企業經營者就必須秉持現代化經營理念，解決企業內部控制管理中出現的問題，建立科學合理的內部控制管理工作制度，持續加大內部控制管理制度的建設力度。唯有如此，才能切實設立一個以科學為基礎，合理有效的、互相制約的企業內部控制管理體系，才能為企業實現健康發展提供有力保障。