基于財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防控的生產(chǎn)制造企業(yè)內(nèi)控管理

葉君秀

（寧波卓越圣龍工業(yè)技術(shù)有限公司，浙江 寧波 315105）

一、引言

在生產(chǎn)制造企業(yè)飛速發(fā)展的環(huán)境下，企業(yè)也面臨著十分激烈的挑戰(zhàn)，財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范、內(nèi)控管理工作開展成為關(guān)鍵問題，這也是規(guī)避生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)、促進(jìn)各項(xiàng)業(yè)務(wù)活動(dòng)穩(wěn)定開展的核心策略。所以，要想實(shí)現(xiàn)高效發(fā)展的目標(biāo)，提升綜合實(shí)力，就要從戰(zhàn)略管理角度進(jìn)行分析，意識(shí)到開展精細(xì)化成本管理工作和財(cái)務(wù)管控工作的重要意義，了解到財(cái)務(wù)內(nèi)控管理的不足，并提出科學(xué)化的管控方案。通過完善內(nèi)控管理機(jī)制，實(shí)現(xiàn)資產(chǎn)的合理分配，以完善的風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警機(jī)制為核心，合理調(diào)整生產(chǎn)成本使用計(jì)劃，落實(shí)預(yù)算指標(biāo)，加強(qiáng)監(jiān)督管控力度，達(dá)到良好的財(cái)務(wù)管理效果。

二、以財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防控為導(dǎo)向的生產(chǎn)制造企業(yè)內(nèi)控管理存在的主要問題

（一）財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)內(nèi)控體系不完善

第一，在制度層面生產(chǎn)制造企業(yè)沒有建立科學(xué)化的風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)制。企業(yè)存在風(fēng)險(xiǎn)管理部門職能與內(nèi)控部門職能分離的情況，各個(gè)部門下達(dá)的管理制度不同，存在職責(zé)不清晰、管理職能交叉的現(xiàn)象。一旦出現(xiàn)了風(fēng)險(xiǎn)問題，各個(gè)崗位人員就會(huì)出現(xiàn)推諉責(zé)任的情況，影響整體的管理效率，無法創(chuàng)造出更高的經(jīng)濟(jì)效益［1］。

第二，企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)層重視度不足，財(cái)務(wù)管理制度不完善，員工沒有形成正確的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)內(nèi)控管理意識(shí)。一些生產(chǎn)制造企業(yè)沒有提出可行的內(nèi)控管理方案，只是將獲得短期利益作為當(dāng)前發(fā)展計(jì)劃，影響了后續(xù)內(nèi)控管理工作的開展，也無法為生產(chǎn)制造企業(yè)戰(zhàn)略發(fā)展計(jì)劃的實(shí)施提供保障，存在許多沒有消除的風(fēng)險(xiǎn)隱患［2］。

（二）企業(yè)內(nèi)部溝通渠道不暢通

要做好財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)內(nèi)控工作就要進(jìn)一步增強(qiáng)信息傳遞的實(shí)效性。但在實(shí)際運(yùn)營(yíng)管理階段，企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)內(nèi)控機(jī)制不完善，各個(gè)部門缺乏聯(lián)系與溝通，存在內(nèi)控信息滯后的問題，無法及時(shí)針對(duì)風(fēng)險(xiǎn)問題提出解決方案。在開展財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)內(nèi)控工作的階段，相關(guān)人員的參與積極性不高，風(fēng)險(xiǎn)防控部門的協(xié)調(diào)能力也明顯不足，對(duì)各項(xiàng)活動(dòng)的進(jìn)展都產(chǎn)生了較大影響；同時(shí)，內(nèi)部信息化程度不高，整體效率有待提升，也很有可能給企業(yè)造成一定的經(jīng)濟(jì)損失。與此同時(shí)，信息數(shù)據(jù)的真實(shí)性無法得到保證也是引發(fā)風(fēng)險(xiǎn)的關(guān)鍵元素之一。企業(yè)不僅在披露財(cái)務(wù)信息層面缺乏重視，還存在預(yù)算編制缺乏科學(xué)性、缺乏統(tǒng)一的財(cái)務(wù)核算標(biāo)準(zhǔn)、成本管理不到位等問題，部分財(cái)務(wù)人員還存在徇私舞弊的情況，會(huì)私自更改財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)，影響了財(cái)務(wù)信息的實(shí)效性，導(dǎo)致財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)無法作為經(jīng)營(yíng)計(jì)劃編制的參考依據(jù)。

（三）財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)內(nèi)控監(jiān)督機(jī)制不健全

雖然有些生產(chǎn)制造企業(yè)建設(shè)了風(fēng)險(xiǎn)管控制度，但是由于相關(guān)人員在執(zhí)行過程中態(tài)度不積極，忽視執(zhí)行管理，出現(xiàn)了監(jiān)督缺位的問題。而企業(yè)沒有建立單獨(dú)的審計(jì)監(jiān)督部門，導(dǎo)致各項(xiàng)財(cái)務(wù)活動(dòng)容易出現(xiàn)漏洞；部分生產(chǎn)制造企業(yè)雖然設(shè)立了單獨(dú)的審計(jì)機(jī)構(gòu)，但是在選擇審計(jì)人員的時(shí)候不嚴(yán)謹(jǐn)，審計(jì)的覆蓋范圍較小，風(fēng)險(xiǎn)內(nèi)控方案無法貫徹到實(shí)處。此外，風(fēng)險(xiǎn)評(píng)價(jià)機(jī)制不完善，沒有形成完善的風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警體系，也是導(dǎo)致財(cái)務(wù)內(nèi)控管理效率不高的關(guān)鍵因素。長(zhǎng)此以往，財(cái)務(wù)計(jì)劃的可行性無法保障，還容易引發(fā)較大的財(cái)務(wù)危機(jī)。

三、以財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防控為導(dǎo)向的生產(chǎn)制造企業(yè)內(nèi)控管理策略

（一）實(shí)行預(yù)防性成本管理，編制科學(xué)化預(yù)算計(jì)劃

生產(chǎn)制造企業(yè)要利用預(yù)防性成本管理體系，以財(cái)務(wù)內(nèi)控理念為核心，開展嚴(yán)謹(jǐn)、科學(xué)的管理工作，確保預(yù)算成本目標(biāo)計(jì)算的科學(xué)性。要結(jié)合測(cè)算獲得的數(shù)據(jù)，編制可行性較強(qiáng)的成本管理方案，落實(shí)生產(chǎn)制造企業(yè)的戰(zhàn)略發(fā)展目標(biāo)。例如，在實(shí)際生產(chǎn)產(chǎn)品的階段，企業(yè)傳統(tǒng)的成本管理方式就是進(jìn)行檢測(cè)，同時(shí)對(duì)質(zhì)量進(jìn)行把控，在這種方式下，一旦產(chǎn)品質(zhì)量出現(xiàn)問題，就極有可能影響后續(xù)生產(chǎn)活動(dòng)的開展，使企業(yè)產(chǎn)生資金損失［3］。而采用預(yù)防性成本管理模式，做好產(chǎn)品設(shè)計(jì)階段的控制工作，提前預(yù)估可能存在的風(fēng)險(xiǎn)因素，編制多種解決預(yù)案，可以為生產(chǎn)制造企業(yè)創(chuàng)造更高的利潤(rùn)。在此階段，生產(chǎn)制造企業(yè)需要在內(nèi)部搭建完善的成本管理機(jī)制，還應(yīng)編制完善的預(yù)算計(jì)劃，確保預(yù)算編制計(jì)劃到位，之后整合預(yù)算結(jié)果、測(cè)算的數(shù)據(jù)等，交由領(lǐng)導(dǎo)層審查，審批通過后再下達(dá)預(yù)算指標(biāo)，結(jié)合計(jì)劃促進(jìn)生產(chǎn)活動(dòng)的順利開展。

（二）合理利用信息化平臺(tái)，實(shí)現(xiàn)精細(xì)化管理

第一，對(duì)生產(chǎn)制造企業(yè)統(tǒng)計(jì)成本數(shù)據(jù)進(jìn)行分析。財(cái)務(wù)人員要能立足于各項(xiàng)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)，結(jié)合先進(jìn)的信息化軟件開展工作，如通過ERP（企業(yè)資源計(jì)劃）信息化系統(tǒng)總結(jié)與處理成本數(shù)據(jù)，做好原始憑證的存儲(chǔ)工作，獲得準(zhǔn)確的成本信息。借助統(tǒng)一的管理平臺(tái)，生產(chǎn)制造企業(yè)可以完成財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)的存儲(chǔ)與分析工作，還能加強(qiáng)財(cái)務(wù)監(jiān)督管控力度，實(shí)現(xiàn)對(duì)全生產(chǎn)環(huán)節(jié)的控制，同時(shí)使財(cái)務(wù)人員可以充分了解可能面臨的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)問題，提前編制風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)方案，避免財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)問題的發(fā)生，增強(qiáng)成本核算的準(zhǔn)確性，減少因人為失誤帶來的經(jīng)濟(jì)損失［4］。

第二，生產(chǎn)制造企業(yè)生產(chǎn)部門、財(cái)務(wù)管理部門要科學(xué)地利用信息技術(shù)，詳細(xì)統(tǒng)計(jì)各部門的業(yè)務(wù)活動(dòng)，以此為管理人員提供參考依據(jù)，使其及時(shí)了解到企業(yè)運(yùn)營(yíng)狀況，從而保證各項(xiàng)決策制定的合理性。生產(chǎn)制造企業(yè)要做好財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范工作，需要制定明確的流程化管理目標(biāo)，還要結(jié)合內(nèi)控管理制度等開展工作。業(yè)務(wù)部門要結(jié)合生產(chǎn)業(yè)務(wù)流程，將關(guān)鍵信息與數(shù)據(jù)上報(bào)給領(lǐng)導(dǎo)層；財(cái)務(wù)部門則要結(jié)合內(nèi)控管理需求及時(shí)處理與審批。

第三，生產(chǎn)制造企業(yè)要做好定額管理工作，并明確管理的標(biāo)準(zhǔn)，進(jìn)而對(duì)各個(gè)部門的成本支出進(jìn)行監(jiān)督［5］。對(duì)于非生產(chǎn)性支出，財(cái)務(wù)人員需要清晰了解成本花費(fèi)情況，并做好資金管控工作，貫徹精細(xì)化的管理理念，加強(qiáng)財(cái)務(wù)內(nèi)控管理力度。

（三）建立財(cái)務(wù)預(yù)警機(jī)制，強(qiáng)化風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估力度

生產(chǎn)制造企業(yè)在實(shí)際的發(fā)展階段需要建設(shè)全面、標(biāo)準(zhǔn)化的管理體系。在建立財(cái)務(wù)內(nèi)控體系的階段，要分析自身的實(shí)際情況，落實(shí)科學(xué)化的風(fēng)險(xiǎn)管理方案與目標(biāo)，在搭建風(fēng)險(xiǎn)長(zhǎng)效管理機(jī)制的基礎(chǔ)上完善財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警體系，確保風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估、識(shí)別工作到位，并提出針對(duì)性較強(qiáng)的風(fēng)險(xiǎn)防范預(yù)案。還要在搭建財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警系統(tǒng)的基礎(chǔ)上分析資產(chǎn)報(bào)酬率、存貨周轉(zhuǎn)率、資金回收情況等，從而了解生產(chǎn)制造企業(yè)的營(yíng)運(yùn)水平。在對(duì)現(xiàn)金流、資產(chǎn)負(fù)債情況進(jìn)行監(jiān)督管理的同時(shí)，也要分析生產(chǎn)活動(dòng)中蘊(yùn)藏的風(fēng)險(xiǎn)因素，將生產(chǎn)制造企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)防范能力體現(xiàn)出來。還要整合關(guān)鍵信息反饋給決策人員，作為其參考的依據(jù)，以此制定風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)策略，及時(shí)處理財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，提升綜合管理水平。

（四）扎實(shí)落實(shí)財(cái)務(wù)內(nèi)控制度，消除戰(zhàn)略風(fēng)險(xiǎn)

生產(chǎn)制造企業(yè)在建立財(cái)務(wù)內(nèi)控機(jī)制時(shí)，需要由領(lǐng)導(dǎo)層牽頭，財(cái)務(wù)部門、業(yè)務(wù)部門、生產(chǎn)部門貫徹執(zhí)行。大部分企業(yè)在這過程中都是通過進(jìn)一步強(qiáng)化企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)功能，推動(dòng)財(cái)務(wù)管理制度貫徹到實(shí)處，增強(qiáng)管理實(shí)效性。現(xiàn)階段，許多生產(chǎn)制造企業(yè)都存在內(nèi)部審計(jì)不到位的情況。因此，在優(yōu)化組織架構(gòu)的同時(shí)，應(yīng)當(dāng)設(shè)立財(cái)務(wù)審計(jì)委員會(huì)，并從全局性的角度進(jìn)行管控。要由相關(guān)人員擔(dān)任審計(jì)的職責(zé)，確保審計(jì)工作的權(quán)威性、嚴(yán)肅性［6］。審計(jì)部門要結(jié)合合規(guī)的財(cái)務(wù)審計(jì)流程，扎實(shí)落實(shí)財(cái)務(wù)內(nèi)控制度，消除戰(zhàn)略風(fēng)險(xiǎn)，實(shí)現(xiàn)對(duì)財(cái)務(wù)內(nèi)控各個(gè)環(huán)節(jié)的把控。要開展不定期的審計(jì)監(jiān)督檢查工作，以此保障生產(chǎn)制造企業(yè)的資產(chǎn)安全性，實(shí)現(xiàn)正常運(yùn)營(yíng)發(fā)展的目標(biāo)。

四、結(jié)語(yǔ)

生產(chǎn)制造企業(yè)在運(yùn)營(yíng)發(fā)展階段，做好財(cái)務(wù)內(nèi)控工作十分重要。企業(yè)需要形成良好的內(nèi)控意識(shí)，分析企業(yè)的發(fā)展需求，做好風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估工作，同時(shí)編制好風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)方案。此外，要?jiǎng)?chuàng)設(shè)良好的財(cái)務(wù)環(huán)境，提升相關(guān)人員的風(fēng)險(xiǎn)管理意識(shí)，合理引導(dǎo)職工，做好全面風(fēng)險(xiǎn)控制工作，消除財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)問題，做好財(cái)務(wù)活動(dòng)的有效監(jiān)督與把控。要在深化內(nèi)控規(guī)章制度的同時(shí)保障生產(chǎn)制造企業(yè)資產(chǎn)的安全性，進(jìn)而直觀地發(fā)揮財(cái)務(wù)內(nèi)控職能，并加快財(cái)務(wù)信息化的建設(shè)速度，為生產(chǎn)制造企業(yè)的綜合發(fā)展奠定穩(wěn)固基礎(chǔ)。