機械制造企業內部控制應用的問題與對策

王琴

（德邦大為〔蕪湖〕農機有限公司，安徽 蕪湖 241000）

一、引言

當前，機遇與挑戰并存，我國機械制造企業面臨的國內外風險越來越大，且難以進行管控。由于內部管理不到位，企業對風險、成本和市場的管控，跟不上當今時代經濟發展的需要，經營效益嚴重下降，影響了企業的可持續發展。國內外的競爭壓力和新時代經濟轉型的需要，使國內的機械制造企業不得不通過優化內部管理體系，擺脫發展困境。機械制造企業是我國實體經濟的重要組成部分，其加強內部管理，對提升整個行業的競爭力，促進我國經濟的持續發展和進步具有十分重要的意義。

二、機械制造企業加強內部控制的必要性

（一）有利于保護資產的完整性

內部控制的優勢在于，它能夠全面細致地規劃企業資產，優化企業的業務流程，規范企業的生產環節，基于國家各項規章制度規范開展生產經營活動，確保資產數量和價值的完整性［1］。

（二）有利于提高會計信息質量

內部控制著眼于企業管理的全局，對內進行財務管理，對外進行投資決策是企業經營的重點工作［2］。會計信息的質量決定著企業財務管理的科學性和對外投資的有效性。對于機械制造企業而言，加強內部控制有利于推進業財融合，讓財務部門和業務部門的工作深度融合。業財融合能使財務人員獲取的信息更加全面和細致，使信息具有高度的概括性和總結性，更好地反映企業經營現狀，也能使業務部門適時調整經營活動，高效落實業務工作，反過來為會計部門提供高質量的會計信息。

（三）有利于提高經濟效益

內部控制能夠通過對業務環節的優化，控制機械制造企業的原料成本、人工成本、用地成本、制造費用等一系列支出項目，將資源合理配置到有需求的作業環節，避免資產閑置與浪費，有效降低成本。這樣一來，機械制造企業的產品的利潤空間就會變大，經濟效益就會得到顯著提高［2］。

三、影響機械制造企業內部控制應用存在的問題

（一）缺乏完善的內部控制體系

當下，一些機械制造企業缺少內部控制意識，企業各部門及其員工對內部控制的重視程度不夠，導致內部控制工作流于形式，內部控制的效用得不到發揮。內部控制工作的執行力度，決定著內部控制工作能否發揮作用［3］。一些機械制造企業由于缺乏內部控制工作監督機制，內部控制工作的質量得不到保障，成效不明顯。內部控制體系需要人才基礎支撐，如果機械制造業開展內部控制的工作人員專業知識和技能缺失，會導致內部控制環節薄弱，內部控制工作難以有效落實。部門職責劃分不明，職責交互，重復性工作較多，是當下企業普遍存在的問題。

（二）運營管理風險規避未達到預期效果

企業運營管理是內部控制的重要內容，運營管理不能進行有效的風險規避，是現在機械制造企業面臨的巨大問題。企業經營風險來源廣泛且難以進行精準管控，以機械制造企業為例，其產品一旦流入市場，就會受到許多因素的影響，企業難以對其進行跟蹤管理，管理難度和風險控制難度顯著提高。所以，企業內部控制在風險評估上的針對性有限。再者，機械制造企業流入市場的產品，往往都是大宗貨物，一旦產生風險，給企業帶來的壓力是難以言喻的。

（三）信息失真現象嚴重

財務內部控制是內部控制管理體系的重要組成部分，而會計數據的真實性與準確性將直接反映財務內部控制的實施成效［4］。基于此，機械制造企業需要重視信息溝通渠道的設置，加強內部與外部之間的溝通，確保企業所采集的信息是真實且完整的。但是，機械制造企業的內部控制工作，很容易受到內外部因素的影響，導致收集的信息存在失真現象。例如企業內部各部門的溝通交流不夠，財務部門獲取的信息不夠全面。另外，市場形勢的變化往往也是不可控的，信息的時效性很難得到保障，真實性大打折扣，可用性就比較低。內部控制必須以真實可靠的信息數據為參考，信息失真會影響內部控制工作的開展和落實，導致內部控制成效低下。

四、機械制造企業加強內部控制的策略

（一）構建內部控制體系

構建和完善內部控制體系能夠在一定程度上保證內部控制工作落實，機械制造企業要在企業內部樹立內部控制意識，明確部門責任分工，將內部控制的執行責任落到部門和崗位層面，并配備相應的人才團隊。具體來說，其一，內部控制工作的落實離不開企業對內部控制的重視，所以機械制造企業要樹立內部控制意識，使企業各部門及其工作人員普遍參與內部控制建設活動，建立閉環的內部控制循環系統，為制度的執行奠定環境基礎［5］。其二，明確部門的責任分工，將權責有效落實，降低企業工作的重復性，這樣即使工作出現失誤也能夠及時追責具體個人，提高工作效率。其三，提高內部控制實施的有效性，確保制度落地。因此，企業必須要強調內部控制的嚴肅性，通過設置內部控制績效考評機制、加強業務流程監督等方式，提高內部控制管理體系的可行性。其四，人才是內部控制的要素之一，是內部控制體系構建過程中不可缺少的要素。機械制造企業需要提升對人才培訓的重視度，拓展相關人員的知識面，打造綜合型人才，支持機械制造企業內部控制工作的有效開展。內部控制體系是機械制造企業整體管理模式的創新，企業各部門之間關聯性較低，在一定程度上影響了機械制造企業內部控制工作的開展。綜上所述，內部控制體系的構建和完善、對思想意識的重視、對內部控制力度的把控、人才團隊的建設以及企業各部門之間的協調配合缺一不可。

（二）提高風險管控能力

風險管控是內部控制的目標，也是內部控制有效性的衡量指標［6］。機械制造企業實施內部控制，能夠有效提高風險管控能力，加強對市場的調研和監控，及時發現生產經營中存在的風險，分析風險的強弱和來源，進行風險評估，從而提前對風險進行規避，獲取更大的經濟效益。企業的經濟效益提高，實力增強，抵御風險的能力和管控風險的能力也會增強。

（三）加強會計體系建設，保證會計信息的質量

會計信息是企業進行內部管理的數據參考，機械制造企業要保證內部管理的高效運行，就必須加強會計系統建設，保證會計信息的質量。機械制造企業應推動財務會計和管理會計融合，重視企業生產經營中管理會計的作用［7］，還應當構建內部信息平臺，保證財務會計和管理會計的信息質量。業財融合能夠讓財務部門充分獲取業務部門的信息，也能使業務部門的會計信息實現共享，這是機械制造企業加強會計體系建設，保證會計信息質量的明智的選擇。

五、結語

企業只有順應時代的潮流，抓住發展機遇，才能夠在激烈的市場競爭中立于不敗之地。建設內部管理體系，強化內部管理，提升經營管理水平，實現自身的優化升級，創造更高的經濟效益，不斷增強企業實力，是機械企業迎接挑戰、實現長遠發展的必然選擇。