信息化發展下事業單位內部控制問題探析

陳陽珍

（金華市特種設備檢測中心，浙江 金華 321005）

一、引言

第三次科技革命使人類進入了信息社會，信息化成為社會發展中不可逆的趨勢，信息化對事業單位的發展有著重要的指導意義。依托于互聯網通信技術，信息的交互更加頻繁，市場信息變化更加莫測，風險隨之加劇。基于此，事業單位加強內部控制，確保財會工作優質完成，能夠有效增強預算的科學性，加大事業單位對成本的管控力度，提高事業單位預估和抵御風險的能力。信息化網絡技術在事業單位管理中的應用，能夠保證內部控制管理水平穩步提升，推動事業單位健康發展。

二、信息化發展下事業單位進行內部控制的必要性

（一）有利于增強預算的科學性

信息化技術的優勢在于能夠最大限度地收集與分析信息，并且能夠保證信息的時效性和動態性。財會人員預算工作的開展離不開高質量的信息數據，借助信息化技術，財會人員不僅能夠獲得高質量的信息數據，做出的方案也更加科學合理，決策部門所作的預算科學性也會大大增強［1］。

（二）有利于加強成本管控

成本分配是為解決產品或者服務的成本問題，核心是成本核算；成本控制的目標是成本最小化，利益最大化。相對于財會工作者的人工核算，采用先進的計算機技術進行成本核算，得到的數據也更加準確和清晰。在事業單位進行內部管理的過程中，借助信息化技術，能夠強化綜合性籌劃方式的應用，規范業務流程，避免不必要的費用支出，不僅能夠提高資金的使用效率，成本管控也能得到較好的效果。

（三）有利于進行風險評估，增強抵御風險的能力

借助信息技術進行內部控制，事業單位可以對市場進行實時監控，根據市場形勢的變化，及時調整預算目標與計劃，有效規避市場風險。此外，通過信息技術可以獲取具有時效性和動態性的市場信息，保證事業單位所作的決策更加準確，更具針對性和完備性。在事業單位的經營過程中，能夠及時處理市場風險，增強事業單位抵御風險的能力。

三、信息化發展下事業單位內部控制存在的問題

（一）內部控制意識淡薄，體系不健全

良好的內控觀念能夠推動內部控制體系的健全和完善。內部控制體系為內部控制工作的落實提供了方向和流程，對內部控制工作的落實進行規范，是事業單位開展內部控制工作的基礎。當下，部分事業單位的領導和財務部門的工作人員受主客觀因素影響，內控意識相對淡薄，達不到內部控制的要求。事業單位內部控制工作的落實情況與單位領導、財會人員的重視程度息息相關，內部人員不重視，內控意識很難增強，導致內部控制體系不夠完善［2］。

（二）監督不足，執行力欠缺

監督工作是落實內部控制工作的有力保障，但是部分事業單位的監督機構尚未實現獨立，監督工作的職責范圍不明確，監督工作的開展受到限制，導致監督人員很難對內部控制工作進行有效監督，監督工作也不能真實反映事業單位的內部控制成效，其權威性受到沖擊。監督工作的獨立性和權威性得不到保障，內部控制工作缺乏有效監督，由此削弱內部控制的執行力度，達不到內控要求。

（三）人員綜合素質不高

人才是進行內部控制的基本要素之一，但目前事業單位人員儲備不足，現有財務人員主要為財務會計型人才。而且事業單位為控制人力成本，單位財務人員往往身兼多職，部分單位內控工作由財務人員負責，專業性不足。當前，部分事業單位的財會人員的綜合能力水平還達不到內部控制的要求，財會信息化進程受阻，不利于事業單位內部控制體系的構建。

（四）系統防護存在風險

信息化給內部控制注入新鮮血液的同時，也帶來了許多風險。信息化離不開對計算機軟件和硬件的操作應用。在實際工作中，由于計算機內部配置與其他外部因素，計算機很容易發生故障，造成數據丟失和損壞。再者，在開發系統時，本身就存在尚未發現的漏洞，這就很容易使系統受到來自網絡的第三方攻擊，使信息數據在傳輸過程中被監控、盜取以及惡意篡改，最終影響內部控制工作的落實。

四、信息化發展下加強內部控制的策略

（一）強化內控意識，健全內部控制體系

若相關工作人員有良好的內控意識，形成良好的內部控制環境就相對容易，從而有利于推進內部控制工作的開展。首先，事業單位要強化相關人員的內控意識，提高單位領導和部門員工對內部控制的重視程度，使單位領導和員工都能認識到加強內部控制的重要意義。其次，事業單位要就加強內部管理進行積極探索，創新管理模式，明確內部管理的工作職責，規范內部管理的工作流程，將信息技術應用于內部管理之中，使其成為內部控制的技術支持，從而完善內部控制體系。

（二）優化流程模式，加大監督力度

監督是保證內部控制順利開展的有效手段，事業單位想要對內部工作進行有效監督，就必須加強內部審計制度的完善和落實。在監督過程中，要注重信息化技術的應用，利用科技創新監督方式。以“兩院一中心”的監督工作為例，“兩院一中心”主要承擔各類檢驗檢測任務，如金華市特檢中心共有干部職工173人，下設義烏、東陽、永康等業務點，常年在外的檢測和外派人員達125人，過去中心對外勤人員的去向掌握不明晰，外勤任務隨意性大，差旅費報銷不規范，存在較大的管理壓力和廉政風險。市局黨委聚焦人、財、物管理等重點環節，在市特檢中心開展“陽光外勤管理”系統試點工作，對浙政釘移動辦公系統進行應用拓展，開發線上特檢中心外勤人員綜合管理業務，全流程進行網上監管。系統實現了對外勤任務的線上審批、對到崗情況的定位監督、報銷憑據自動生成等功能，徹底更新了外勤人員的工作方式。對外勤工作進行全程記錄監督，有效提升了工作效率，降低了外勤工作中去向模糊、虛報多報、流程不規范等各類風險。利用信息技術對收費進行監督，將收費與檢驗業務相結合，網上報檢并自動生成收費金額，通過網上支付、網上開票，減少人為的操作降低收費，降低財務風險。綜上所述，將信息化技術運用到內部審計監督中，是對內部監督機制的創新性管理，有助于提高事業單位的資金使用效率，加大事業單位內部管控力度［3］。

（三）推進財務會計和管理會計融合，培養綜合型的財會人才

在信息化的大背景下，要確保內部控制水平的穩步提升，就要注重提高人才的綜合素養。推進財務會計和管理會計的融合，培養具有較強綜合能力的財會人員，是事業單位進行內部控制體系建設的重要保障。事業單位要定期對單位內部管理會計和財務會計的工作人員進行業務培訓，讓財會人員不僅擁有豐富的專業知識，還要具備計算機軟件和硬件的操作應用能力，提升財會部門的信息化水平，更好地落實內部控制工作。

（四）加強系統安全建設

信息化背景下內部控制工作的落實，必須依托于一定的技術基礎，系統安全建設是開展內控工作不可缺少的一部分。事業單位在系統建設過程中，要加強權限管理和用戶管理，對于重要數據要進行加密處理。提高對硬件和軟件保護的重視程度，事業單位可以設立專門的機構，聘請專業的技術人員，對系統進行定期或者不定期的維護，及時發現系統漏洞，進行風險防范。再者，要禁止一切無關人員接觸計算機系統，保證計算機系統的穩定運行。加強系統安全建設，是推動內部控制的重要手段［4］。

五、結語

在信息化背景下，要保證內部控制工作的有效落實，提升事業單位整體的管理水平，就必須樹立正確的內控意識，構建完備的內控體系，強化監督實施，保證內控的執行力度，推進財務會計和管理會計的融合，提升財會人員的綜合能力，并且要構建信息技術網絡通信平臺，保證系統安全，推進單位內部控制信息化管理體系的構建，為內部控制建設工作的開展奠定良好的數據基礎，提高單位管理水平和抵御風險的能力，從而更好地為公眾服務。