高新技術企業的稅務籌劃

馬媛

（成都銀行股份有限公司高新支行，四川 成都 610041）

一、引言

當前，稅收優惠政策的推行給企業提供了更廣泛的稅務籌劃開展空間，但高新技術企業的高投入、高風險特點影響稅務籌劃，給企業帶來稅務風險。因此，企業管理人員應提出具體措施，優化企業的運營管理模式，有效提高稅務籌劃開展效率，融進創新型理念，尋找機遇，充分發揮稅務管理的作用，靈活應對不斷變化的市場環境，為高新技術企業發展提供動力。

二、稅務籌劃概要

（一）稅務籌劃定義

稅務籌劃是指納稅人在稅法條例允許的條件下，靈活應用相應優惠政策對企業日常運營、投資環節中的財務活動進行有效管理。在該項活動中，企業領導層需要運用科學合理的處理手段，合理規劃、安排各項經營活動，實現稅款繳納的延遲或削減，最終實現降低稅收成本的目標。其中不違反稅法是稅務籌劃工作的前提條件，稅務籌劃是在法律法規允許的情況下借助合理手段實現稅負轉嫁，并進行節稅、避稅的籌劃工作。

（二）高新技術企業稅務籌劃原則

首先，我國高新技術企業稅務籌劃工作需以嚴格遵守合法性、保護性原則為基礎。一方面，高新技術企業所涉稅種較多，稅務籌劃工作應當以相關政策法規為基礎，有效開展籌劃工作，防止違規行為的發生；另一方面，高新技術企業經營的相關憑證及賬簿都是稅務機關用于征稅的參考依據，同樣也是繳稅的參考依據。其次，應當嚴格遵守整體性、目標性原則，其中稅收內容主要囊括了增值稅、所得稅等稅種，籌劃工作人員需具備全局理念，全面設計籌劃方案。同時確定籌劃目標，重點考慮稅率、稅種等。最后，嚴格遵守經濟性原則，適時調整計劃，提升既定籌劃計劃的靈活度，結合所處環境的變動做出變化，有助于實現計劃與變化的充分融合。另外，稅務籌劃工作不僅是響應我國相關政策的關鍵表現，更是提升企業經濟運行的重要手段，應當在嚴格遵守相應原則的前提下提出有效的避稅措施，拓展高新技術企業的效益空間［1］。

三、高新技術企業認定的稅務籌劃

（一）企業收入結構的籌劃

關于高新技術企業總收益的占比，想要達到標準是具有一定難度的，部分企業收入占比存在的差異性較大，為此高新技術企業需要結合自身實際發展情況做出合理調整。同時，為了促使實際收益的形成滿足高新技術企業的認定標準，即企業產品收益占比大于60%，然后根據具體收益種類進行構成，如高新技術企業經營活動多樣性，除了企業業務收益占比較大之外，可以選擇將該類業務從整體中脫離出來。

（二）企業研發費用比例的籌劃

企業可根據銷售收入規模預測研發費用的所占比例，為了使企業研發實際費用滿足該類費用的認定標準，需有效落實研發費用的投入工作。而高新技術企業內部研發費用大不相同，所涉及范圍的大小也有所不同。在會計核算和高新技術企業確定歸集研發費用的過程中可適當放寬預算，在加計扣除過程中需嚴格遵守相關規定，只有這樣才能有效防范風險。另外，高新技術企業應當注重境內研發活動，委托境外研發費用的80%扣除限額［2］。

（三）研發人員比例的籌劃

按照高新技術企業制定的創新型戰略規劃，其內部人力部門需在員工選拔環節考慮這一內容，需要對員工數量、學歷高低、研發員工在總數員工中占比進行籌劃運算。為確保企業內部研發與技術創新環節工作人員在員工總數中占比不低于10%，通常采取調整員工組成結構的方式，或者設立獨立運行的研發機構，主要包含了研究人員、技術人員以及輔助人員；人才是執行力量，高新技術企業需特別注重人員的選拔，進而使得研發人員占比達到既定標準。

四、高新技術企業稅務籌劃存在的不足

（一）缺乏健全稅法制度，稅務籌劃水平不足

第一，稅收環境不完善，制約稅務籌劃活動有序運行。高新技術企業具有高風險、高收益的行業特征，需保證其投資的長期性。高新企業稅收政策是按照15%所得稅的優惠政策，并非都運用免稅政策，免稅政策不利于起到鼓勵投資的效用，影響高新技術企業日常稅務籌劃活動的開展。而關于稅額式優惠政策的運用可以在高新企業的技術研發與投入力度方面發揮出其應有的作用。

第二，部分高新技術稅務籌劃水平較低。首先，稅務籌劃工作具有復雜性、系統性的特征，對稅務籌劃開展原理了解不透徹，則會影響后續稅收籌劃活動的有序運行。一方面，高新技術企業的經營活動十分復雜，管理層為此會付出較多時間，無形中加劇了稅務籌劃管理工作的開展難度；另一方面，部分高新企業在進行財務管理活動中，稅務籌劃工作人員的專業性不足，造成稅務籌劃活動執行力度弱，不利于企業提升自身市場競爭能力。

（二）財務管理缺乏規范性、有序性

部分高新技術企業財務管理的運行狀況混亂，會計處理工作流程缺乏規范性對企業稅務籌劃活動有序運行造成不利影響。高新技術企業經營活動具有特殊性，造成部分企業普遍存在涉稅業務復雜的情況，安排具備專業素養的財會人員是解決這一問題的必然措施，專業的財會人員能夠有效處理涉稅業務，有效落實稅務籌劃活動。如果無法確保財務工作人員的專業性，那么也無法保障財務核算工作的精確性［3］。

五、高新技術企業稅務籌劃的具體措施

（一）創建良好稅法制環境，加強稅務籌劃成本控制

第一，高新技術企業想要合法有效開展稅務籌劃，創建合法合規的稅收環境是必然要求，實現既定節稅目標能有效防止違法違規行為的出現。要樹立正確的節稅理念，注重稅收法治建設工作，進一步保障高新技術企業權益的合法性。嚴格執行稅法，充分體現出具體稅法條例的特征，嚴格懲處非法行為，對稅務管理工作提供制度保障。另外，尤其需要注重稅務代理業對稅務籌劃的影響，防止逃稅空間延伸，為企業稅務籌劃工作提供有力保障。

第二，稅務籌劃管理的開展能夠為高新企業節約支出，但也要對稅務籌劃進行相應的投入，有效的稅收計劃需保證稅務籌劃對實際效益與成本支出處理工作落實到位。例如，一般稅務代理企業運行某一項稅收籌劃費用為8萬元的稅務籌劃項目，而這一稅務籌劃工作的開展能夠節約近6萬元的支出費用，這種稅務籌劃模式更具有效性、合理性。同時，面對預期節稅額超出支付費用的情況下，可利用第三方中介機構開展稅務籌劃，從而為高新技術企業設計稅務籌劃計劃提供有力參考［4］。

（二）完善財務管理建設，融合統籌規劃與風險預警系統

第一，想要高新技術企業稅務籌劃活動的有效開展，就需要建立健全的財務管理制度。企業現行財務會計工作處理流程的規范化是納稅人開展稅務籌劃工作的必要條件，因此，高新技術企業必須建立完善的財務管理制度，對財會人員組建專業培訓活動，保證涉稅業務活動的工作效率，提升自身的專業技能。樹立較強的風險管控理念，提升對財務核算控制的重視程度，從而有效規避財務風險，創建良好的稅務籌劃環境。

第二，高新技術企業需建立風險實時監控系統，就稅務籌劃工作開展過程中的潛在風險進行識別監管，有效解決存在的問題。一方面，監控系統要信息收集、整合功能，積極落實稅收政策、企業生產與技術研發等信息的收集整理工作；另一方面，在危機預測功能中，監控系統要合理分析波動信息與稅務籌劃計劃之間存在的差異，一旦觸發關鍵性因素，既定系統會自主進行警示。

六、結語

由于我國現代經濟的發展對科學技術具有較強的依賴性，全面提高高新技術企業研發力度是必然趨勢。目前，我國對高新技術企業的扶持力度不斷加大，就稅收方面出臺一系列優惠政策，幫助企業有效節約資金，同時稅收籌劃工作的落實也是一項重點內容，因此高新技術企業需全面了解相關優惠政策，靈活應用這些政策，推動高新技術企業穩定健康發展。