企業財務核算與風險控制措施分析

周靜

（昆明市國有資產管理營運有限責任公司，云南 昆明 650000）

一、引言

企業要想良性健康運轉，除了要關注影響企業發展的各種外部因素，還需謹慎面對內部各種風險。在財務工作中，財務核算對資金的使用情況、企業盈利情況和內控都有重要意義，在整個企業運營監管當中占有重要地位。一旦缺乏有效的核算系統和制度，就極易在細節上發生錯誤，影響到核算效率，導致財務風險。對此，這需要進一步加強財務核算與風險控制，盡可能降低或避免財務問題給企業帶來的負面影響，促進企業健康發展。

二、財務核算風險的概念

企業財務風險是指企業在整個財務活動運行中，由于各種不確定性因素所導致的使企業蒙受損失的機會和可能。企業財務風險貫穿企業生產經營全過程，它的產生與企業內部方面和外部經濟環境、政策的變化相關。企業自身的財務風險主要是財務核算方面產生的風險和企業經營過程中各個業務層面產生的風險。

三、財務核算中存在的問題

（一）財務制度不健全

財務制度不健全主要體現在核算管理系統性不足、資金監管制度不成熟及費用報銷程序缺乏規范性等方面。財務工作對企業內部能夠提供經營管理的諸多信息，對企業外部可以向投資者、債權人等提供用于投資決策的信息，財務制度的不健全使財務核算的各種經濟功能不能充分發揮。不完善的財務制度導致企業在日常核算中沒有統一的管控標準和流程控制，無法從源頭上依法規范企業的各種行為，給財務工作的正常開展帶來不利影響。

（二）財務人員對業務了解不足

在企業實際財務工作中，部分財務人員過多專注于自身的核算業務，認為只要做好財務核算工作就行，缺乏對公司相關業務的了解，沒有真正探究過經濟業務的實質，導致財務核算不全面。比如：對業務人員在合同簽訂、收付款項、發票取得這些涉及財務方面的工作中沒有及時提供有效的建議和幫助，沒有能夠真正做到業財融合，也就不能通過財務數據信息準確揭示出經營管理當中存在的問題。

（三）忽視最新財稅政策的變化

財稅政策處于不斷更新變化的狀態，財務人員在財務核算工作中如果忽略這些政策的變化，對遇到的特殊事務處于理解模糊不到位的狀態，就會在財務處理中出現科目使用不規范、相關稅收政策引用錯誤等問題，進而影響財務核算的質量，給企業帶來稅務稽查風險，甚至產生影響企業納稅信用等級的問題。

（四）預算管理工作不充分

在財務核算工作中，首先需根據企業的實際經營情況與預估成本資金對企業活動進行預算，并制定詳細計劃。在實務中會有預算不充分的情況，導致預算和實際脫節，或者預算在實際執行中沒有嚴格按照標準，使預算管理工作沒有充分發揮對企業發展中的戰略導向和監控作用。

（五）核算主體界限不明晰

部分企業的所有權和經營權沒有嚴格分離，尤其是一些中小型企業或者民營企業，其經營者大多同時又是投資者，所以難免會出現企業財產和個人財產混亂占用的現象。會計核算主體是核算工作開展的重要基礎，一旦出現界限不明晰的情況就會給正常的財務核算工作帶來不良影響。

（六）內控制度不完善

內部控制制度作為企業生產經營活動自我調節、自我約束的內在機制，有助于提升企業內部管理水平和風險防范能力。如果企業內部控制制度不完善，各個部門間缺少相應的溝通和協同，在相關業務層面就會疏于對關鍵風險點的把控，在企業資產安全、財務報告、企業經營效率和效果等方面就不能提供合理保障。

四、風險控制措施

財務核算存在的問題會使企業在經營中面臨風險，針對財務核算中存在的問題，主要從以下幾點加以完善，以保證合理有效地規避和降低財務核算中可能存在的各種風險。

（一）優化財務管理制度

制定完善的財務管理制度，就是要按照國家法律、法規及企業章程制度，對企業依法治理、依章管理，并對企業實際財務核算工作中遇到的資金收支、報銷流程、權限審批等問題加以規范化、制度化，使財務核算流程有章可循，為財務工作穩定有序地進行提供合理的保障。然后再進一步改變各業務環節的運行情況，不斷提升財務工作人員的綜合素養和崗位責任感，確保所有人員都能夠自覺擔起責任，降低工作中權責不明或任務不清的現象，提高財務核算的準確性與完整度。

（二）完善內部控制制度

良好的內控制度能對全體工作者起到約束作用，也能促進其他工作的正常運行，這就需要不斷優化內部控制制度。實務中內部控制并不單單是領導決策層參與的控制，還包括覆蓋企業所有單位的各種業務事項，需要全員共同參與、共同配合完成。因此需要注重以下幾點：第一，提高人員的綜合業務素質，使各個崗位人員都能勝任本職工作，減少業務上的技術錯誤。第二，關注企業重要業務事項和高風險領域，對企業內發生的“重大決策、重大事項、重要人事任免及大額資金支付”按照規定的權限和程序實施集體決策和聯簽制度，任何個人不得單獨進行決策。第三，建立崗位責任制，明確各個機構和崗位的職責權限，實現不相容崗位的分離，使崗位間能夠相互監督和相互制約，形成有效的制衡機制。第四，建立有效的內部績效考評機制。內部控制除了自身思想覺悟發揮重要作用，有效的考核機制也可以調動人員的積極性，確保內部控制在實際工作中得到切實有力的執行。此外還需要在會計核算方面、財產保護、預算控制等各方面建立有效的規定。

（三）建立完善的財務預警機制

通過建立完善有效的財務預警機制，及時發現財務工作中可能出現的問題，采取解決措施降低和化解財務危機。在機制中，當核算值處在正常值之外，預警就會啟動。比如，給應收賬款設定賬期的預警值，超出規定的期限范圍就會提醒相關人員及時對往來款項進行清收，避免出現長期掛賬的情況，減少公司資金占用；再比如某項費用開支超過預算預警值，就會提醒相關人員進行費用支出控制，以保證企業財務的穩定運行。在構建和優化預警機制的過程中，應通過加強當下財務運行情況的分析，建立長期財務預警系統，實現有效反饋與監督。

（四）通過學習提升自身專業素養

近幾年財稅新規政策更新變化大，對企業財務工作提出了新的挑戰。企業各崗位人員尤其是財務人員應加強學習財稅方面的知識，隨時關注并充分掌握政策變化，在實際工作中做到依法辦事、依法核算，提高財務核算的質量；精準把握相關稅收政策精神，保持與稅局間的良好溝通，在實務工作中積極運用稅收優惠政策，做到合理納稅，提高企業納稅信用。此外還要深入了解各業務層面涉及的財務知識，提高自身處理問題和解決問題的能力，真正做到業財融合。

（五）加強風險評估機制的建立。

企業要建立和完善風險評估機制。通過廣泛收集信息，識別企業各個業務層面存在的主要風險并加以處理，以最大限度地降低風險可能帶來的危害。提高相關人員的風險預測、識別和控制能力，同時需要企業全員參與。在實際工作中可以加強日常的風險防范宣傳，講述風險關鍵把控點及危害，使各機構和人員都充分認識到自身工作、企業利益及財務風險間的關系，從而更加積極地參與到風險防范當中。

在財務核算工作中更要時刻樹立風險意識，在資金收付、投融資、銷售收款、采購付款等環節識別存在的主要風險及關鍵控制點。比如在銷售收款方面要評估對方的還款能力，關注對方經營情況的變動對應收款回收可能性的影響；在對外借款方面要審查對方的資質、資產狀況、信用情況，償債能力等，減少直接風險損失。

五、結語

在企業財務核算工作中，必須正確正視當前存在的問題，針對存在的問題和風險從制度到業務各個層面加以完善和改進，以支撐財務工作，提高財務核算工作的質量，為企業內部和外部提供更為有效的財務信息。